Пути улучшения финансового состояния предприятия на примере ЗАО «Гелиос»

- обязательства –  результат прошлых сделок, осуществление  которых ведет к появлению  обязанности должника совершить  в пользу кредитора определенное  действие: оплатить задолженность, произвести работы или услуги. Погашение обязательства производится путем его оплаты, передачи других активов, выполнением работ или услуг, замещения данного обязательства другим, обменом обязательства на ценные бумаги.

- собственный капитал – активы субъекта за минусом обязательств субъекта.

Финансовый результат – результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный год. Элементами измерения финансовых результатов являются доходы (увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде) и расходы (уменьшение активов, либо увеличение обязательств в отчетном периоде).

При заполнении форм бухгалтерской  отчетности в них включаются показатели деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, то есть организация составляет единый отчет, который включает в себя показатели деятельности подразделений, входящих в ее состав.

На предприятии ЗАО «Гелиос» основной формой бухгалтерской финансовой отчетности является бухгалтерский баланс. Так как бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении данного предприятия.

Бухгалтерская отчетность – завершающий этап учетного процесса на предприятии ЗАО «Гелиос». В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством финансов РК. Централизованная бухгалтерия, обслуживающая акционерное общество «Гелиос», составляет бухгалтерскую отчетность,  в которой отражаются состав имущества данного предприятия и источники его формирования.

Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности основывается на данных синтетического и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны соответствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить. Для этого Главным бухгалтером товарищества составляется пояснительная записка и утверждается его подписью. Изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так  и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подписавших, с указанием даты исправления. Предприятие ЗАО «Гелиос»  представляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность: собственникам (участникам, учредителям) в соответствии с учредительными документами; государственной налоговой инспекции (в одном экземпляре).

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером ЗАО «Гелиос».

 

1.3. Сравнительная характеристика отечественной и зарубежной концепции составления финансовой отчетности

 

В настоящее время  одной из наиболее актуальных проблем  для казахстанского общества является приведение существующей в стране системы  бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами. В этой связи важную роль играет изучение накопленного в этой сфере опыта в странах с развитыми рыночными системами хозяйствования, и прежде всего в США.

Финансовая отчетность американской компании включает три основных отчета: отчет о прибылях и убытках, балансовый отчет и отчет о движении денежных средств. Кроме того, часто также представляются отчет о нераспределенной прибыли и отчет об акционерном капитале. Финансовая отчетность показывает остатки по счетам и их изменения, а также агрессивные показатели по нескольким счетам, такие, как чистая прибыль.

Отчет о прибылях и  убытках отражает изменения чистого  остатка активов (капитала владельцев компании) в результате коммерческих операций компании. Остаток нераспределенной прибыли на конец периода входит составной частью в капитал владельцев фирмы. Балансовый же отчет основывается на основном уравнении бухгалтерского учета. Отчет о движении денежных средств отражает оборот денег или их эквивалентов.  

Анализ методов оценки уровня платежеспособности предприятий, применяемых в Европе и США  и сравнение этих методик с  отечественными, показывает, что основные методические положения обоих подходов в основном совпадают. Различия и  особенности проявляются в следующем. Во-первых, в Казахстане в ходе анализа баланса основной акцент делается на расчет коэффициентов платежеспособности. Явно недостаточное внимание уделяется анализу структуры и особенно динамики имущества предприятий и его реальной стоимости. Это вызвано тем, что до настоящего времени современным банковским законодательством предусматривается возможность предоставления кредита без его обеспечения имуществом. Однако в последнее время получает развитие система залоговых банков, и коммерческие банки в условиях жесткой конкуренции, наконец-то, начинают понимать, что им более выгодно и надежно выдавать кредиты под залог имущества. Кроме того, в Казахстане уже имеется очень широкая сеть специализированных чековых инвестиционных фондов, создаются и другие финансовые институты, работающие с чеками, акциями и другими ценными бумагами. В этих условиях речь идет о реальной ценности ценных бумаг, то есть об их реальной обеспеченности имуществом. Поэтому анализ имущества организации, совершенствование методики его проведения, объективная оценка имущества выходят на первый план.

Во-вторых за рубежом  большое значение уделяется учету воздействия информации на финансовое положение организации. В нашей стране этот вопрос недостаточно разработан в теоретическом и практическом планах.

В-третьих для РФ огромное значение имеет компьютеризация расчетов по анализу, финансового состояния, в отличие от стран Европы и США, в которых этот процесс достиг высокого уровня. Для российской науки и практики автоматизация экономического анализа является одним из самостоятельных актуальных направлений развития. У нас это может являться одним из основных, самостоятельных и важных направлений.

 

1.4. Оценка и анализ экономического потенциала предприятия

 

Финансовое состояние акционерного общества «Гелиос» и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Финансовое состояние  акционерного общества «Гелиос» и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активах вложен капитал и какой доход они ему приносят.

Для установления размера  абсолютного и относительного прироста или уменьшения имущества предприятия проводится анализ динамики, состава и структуры активов баланса предприятия. Этот анализ позволяет судить о рациональном размещении имущества предприятия как в целом, так и отдельных его видов, то есть дается оценка в целом имущества предприятия, и отдельно рассматриваются долгосрочные и текущие активы.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержаться в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую часть – оборотные средства, в том числе в сфере производства и в сфере обращения.

Для изучения изменений  в составе и наличии средств  предприятия по сравнению с предыдущим периодом применяю горизонтальный анализ, для этого используют данные бухгалтерского баланса отчетного года.

Для изучения изменения  в структуре имущества предприятия  применяют вертикальный анализ. При  этом прежде всего рассчитывают удельный вес каждой статьи актива баланса в общей сумме имущества.

Для изучения изменений  состава и размещения средств  предприятия используют трендовый  анализ (изучение в динамике), при  этом используют данные нескольких бухгалтерских  балансов.

Увеличение активов положительно характеризует работу предприятия, поскольку свидетельствует о дальнейшем его развитии.

При анализе активов  рассматривают каково состояние  производственно потенциала предприятия. Для этого рассчитывают величину производственного потенциала предприятия (стоимость основных средств, производственных запасов, незавершенного производства, незавершенные капитальные вложения и стоимость оборудования к установке) и коэффициент имущества производственного назначения (отношение стоимости имущества производственного назначения к стоимости всех активов баланса):

                стоимость активов производственного  назначения         

     Кр/а =                   стоимость всех активов                              ,                (1)

где Кр/а – коэффициент реальной стоимости активов

Рекомендуемое значение данного коэффициента ³ 0,5

При снижении значения этого  показателя ниже критической границы  для предприятия желательно привлечение  долгосрочных заемных средств для  увеличения имущества производственного назначения, если финансовые результаты в отчетном периоде не позволяют пополнить такие активы за счет собственных средств.

Вслед за этим показателем  определяют долю текущих активов  в валюте баланса – коэффициент  мобильности активов предприятия, определяют отношением текущих активов к стоимости всего имущества предприятия.

                       текущие активы

   Км/а =    стоимость всех активов        ,                                                       (2)

где Км/а – коэффициент  мобильности активов

Он характеризует долю средств для погашения долгов. Чем выше значение коэффициента, тем  больше у предприятия возможностей обеспечить бесперебойную работу, рассчитываться с кредиторами. С финансовой точки  зрения рост его является положительным сдвигом в структуре: имущество становится более мобильным, что может свидетельствовать об ускорении его оборачиваемости, о росте эффективности его использования.

Следующим обособленным показателем, характеризующим эффективность  размещения активов предприятия, является коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств. Он определяется как частное от деления стоимости текущих активов на стоимость долгосрочных активов:

                        текущие активы

  Км/и =    долгосрочные активы      ,                                                          (3)

где Км/и – коэффициент  соотношения мобильных и иммобилизированных средств

Оптимальная и критическая  величина этого коэффициента обусловлена  отраслевыми особенностями предприятия, на промышленных предприятиях его уровень должен быть не ниже 0,5.

Далее изучают, какие  произошли качественные изменения  в долгосрочных активах предприятия (имущественном положении), так как  это вложения с долговременными  целями в недвижимость, ценные бумаги, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия. Для этого исследуют основные фонды, важнейший элемент производственного потенциала предприятия, составляющего его материально-техническую базу.

Особый интерес представляет изменение удельного веса реальной (остаточной) стоимости основных средств в общей стоимости имущества предприятия, поскольку этот показатель служит ориентиром в определении масштабов его предпринимательской деятельности. И рассчитывается следующим образом:

              основные средства по остаточной стоимости

Кр/а =                   стоимость всех активов                            ,                       (4)

где Кр/а – коэффициент  реальной стоимости основных средств

Уровень коэффициента реальной стоимости основных средств в  общем итоге имущества предприятия должен составлять не менее 50% всей суммы активов баланса.

О благоприятной тенденции  в повышении производственного  потенциала предприятия свидетельствует  коэффициент обновления основных средств  – отношение стоимости введенных  в действие новых основных средств к их первоначальной стоимости на конец года.

Вместе с тем, следует  рассматривать коэффициент годности основных средств, определяемый отношением остаточной стоимости основных средств  к их первоначальной стоимости:

              основные средства по остаточной  стоимости

Кгод. =     основные средства по первоначальной стоимости     ,                  (5)

где Кгод. – коэффициент  годности основных средств

По мимо поступлений  на предприятии происходит и выбытие  основных средств, поэтому необходимо рассматривать и коэффициент их выбытия – отношение стоимости выбывших основных средств к первоначальной стоимости всех основных средств на начало года.

Важным показателем, характеризующим  техническое состояние основных средств, является коэффициент износа – отношение суммы износа основных средств  к их первоначальной стоимости на определенный момент.