Пути улучшения финансового состояния предприятия на примере ЗАО «Гелиос»

 

Проводя анализ деловой  активности ЗАО «Гелиос» за 2006 – 2007 годы, видим, что доход от реализации в 2007 году снизился по сравнению с 2006 годом на 19450589 рублей. Это произошло по тому, что на предприятии не были подписаны долгосрочные контракты с постоянными клиентами. А вот налогооблагаемый доход в 2007 году снизился на 104898 рублей. Причиной тому стало снижение дохода от не основной деятельности, а также снижения дохода от реализации готовой продукции.

В связи с тем, что  снизился доход от реализации, следовательно  и произошло снижение производительности труда. В 2007 году она снизилась на 73649 рублей по сравнению с прошлым годом. На снижение производительности труда отрицательное влияние оказал тот факт, что была снижена средняя заработная плата.

Оборачиваемость средств  в расчетах в 2007 году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,3. Следовательно, произошло и сокращение оборачиваемости средств в расчетах на 51 день.

В 2007 году наблюдается снижение оборачиваемости производственных запасов на 4,1 оборота. Это больше на 41 день по сравнению с прошлым годом.

Также в 2007 году произошло увеличение продолжительности операционного цикла на 56 дней. Это является отрицательным моментом в деятельности предприятия ЗАО «Гелиос», поскольку средства оборачиваются медленнее, а значит доход который они приносят – снижается.

Коэффициент погашаемости дебиторской задолженности в 2007 году снизился по сравнению с прошлым годом на 3,1. Это говорит о том, что покупатели и заказчики не вовремя рассчитываются по своим обязательствам.

Оборачиваемость собственного капитала в 2007 году снизилась по сравнению с 2006 годом на 1,01 оборот. Это свидетельствует о том что, собственные средства руководство ЗАО «Гелиос» стало использовать менее эффективно по сравнению с прошлым годом.

Показатели   финансовых   результатов   характеризуют   абсолютную эффективность хозяйствования предприятия ЗАО «Гелиос». Важнейшими среди них являются показатели дохода от реализации, который в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Рост дохода от реализации создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решение проблем социальных и материальных потребности трудового коллектива. За счёт чистого дохода выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели дохода становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

В условиях рыночных отношений  велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень  доходности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций

Показатели рентабельности – это важнейшие характеристики фактической среды формирования чистого дохода предприятия. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства, показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Итогом процесса реализации является возмещение затрат и получение  дохода от реализации. Эти данные служат основой для исчисления финансового  результата деятельности предприятия.

Финансовый результат  представляет собой выраженный в  денежной форме экономический итог хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Гелиос» и его отдельных подразделений. Система показателей, характеризующая финансовые результаты, полученные предприятием, включает в себя как абсолютные показатели (чистый доход), так и  относительные показатели (рентабельность, экономическая рентабельность).

Размеры чистого дохода и уровень рентабельности – главные  критерии оценки эффективности предпринимательской деятельности. Чистый доход, остающийся в распоряжении предприятия, выступает важным источником доходов хозяйствующего субъекта. Величина чистого дохода является существенным фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для развития производства, удовлетворения социальных и материальных потребностей работников компании. Формирование абсолютного показателя, характеризующего финансовые результаты предприятия, то есть чистого дохода, можно проследить, используя данные отчета о результатах финансово-хозяйственной деятельности (рисунок 8).

 

Доход от реализации

продукции (работ и услуг)

                                                        -

Себестоимость реализованной                =                Валовый доход

продукции (работ, услуг)

 

Расходы периода:                               -

-общие и административные

расходы;                                                              Доход (убыток) от

-расходы по реализации;                     =                      основной

-расходы на выплату                                               деятельности

процентов +

Доход (убыток) от неосновной                      Доход (убыток) от обычной

         деятельности                             =                      деятельности до

                                                                                    налогообложения

 -

Подоходный налог                            =             Доход (убыток) от обычной

                                                             +                   деятельности после

                                                             -                        налогообложения

Доход (убыток) от чрезвычайных             =             

               ситуаций Чистый доход

Рис. 8.  Схема формирования финансовых результатов предприятия ЗАО «Гелиос»

На первом этапе формируется  доход от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг. Доход отражается за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других налогов и обязательных платежей, за исключением стоимости возвращенных товаров, скидок с цены и продаж, предоставленных покупателям. По данной статье отражается доход от основной деятельности, учтенный на счетах подраздела 70 «Доход от основной деятельности» Типового плана счетов.

Доход от основной деятельности может быть получен от реализации товарно-материальных запасов, оказания услуг, а также в виде вознаграждения, процентов, дивидендов, гонораров и ренты, в зависимости от вида основной деятельности.

Далее в отчете отражается себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), которая включает в  себя фактические затраты предприятия, непосредственно связанные с  производством продукции (работ, услуг). Эти затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления от оплаты труда, износ основных средств, прочие затраты. Данные затраты отражаются на счетах подраздела 80 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)».

На следующем этапе  формируется валовой доход, который  представляет собой сальдированный финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) и определяется как разность между доходом от реализации и себестоимостью реализованной продукции (работ, услуг) в результате осуществления основной деятельности предприятия.

Далее отражаются расходы  периода, включающие в себя общие  и административные расходы, расходы  по реализации, расходы на выплату  процентов. Данные расходы не включаются в производственную себестоимость продукции (работ и услуг) и учитываются на счетах 811, 821, 831 Типового плана счетов.

На следующей ступени  формируется доход (убыток) от основной деятельности, который представляет собой сальдированный финансовый результат и определяется как разница между валовым доходом и расходами периода.

Далее показывается доход (убыток) от неосновной деятельности, представляющий собой финансовый результат от неосновной деятельности. Данная статья доходов  включает доходы (убытки) от операций, непосредственно несвязанных с основной деятельностью предприятия (реализация нематериальных активов, основных средств, ценных бумаг, субсидии и т.п.) и учитываемых на счетах подраздела 72 «Доход от неосновной деятельности».

Следующим определяется доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения, являющийся результатом от объединения дохода (убытка) от основной и неосновной деятельности.

На следующем этапе  отражаются расходы по подоходному  налогу с юридических лиц, определенные за отчетный период согласно стандарту бухгалтерского учета 11 «Учет по подоходному налогу».

Далее формируется доход (убыток) от обычной деятельности после  налогообложения, который рассчитывается как разница между доходом (убытком) от обычной деятельности до налогообложения и подоходным налогом.

На следующей ступени  показывается доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций, отражающий сальдированный финансовый результат от чрезвычайных ситуаций, имевших место в отчетном периоде, за минусом подоходного налога.

На последнем этапе  определяется чистый доход (убыток), который  представляет собой сальдированный финансовый результат (чистый доход, убыток), полученный предприятием за отчетный период.

Таким образом, можно  выделить следующие основные факторы, влияющие на динамику чистого дохода:

• изменения дохода от реализации продукции (работ, услуг);
• изменения себестоимости реализованной продукции;
• изменения расходов периода;
• изменения дохода (убытка) от неосновной деятельности;
• сумма подоходного налога;
• изменения дохода (убытка) от чрезвычайных ситуаций.

Все факторы, влияющие на чистый доход можно разделить  на две группы – внешние и внутренние. Внешние факторы формируются в результате взаимодействия предприятия с внешней средой.

 Это такие факторы,  как тип рынка, на котором действует предприятие (уровень  конкуренции); цены на оборудование, материалы, комплектующие, приобретаемые у поставщиков; уровень      спроса     на    продукцию;    законодательные    акты,    регулирующие деятельность хозяйствующих субъектов. Внутренние факторы являются контролируемыми для менеджеров предприятия.

К ним относятся следующие: объем произведенной продукции (работ, услуг), цена единицы продукции (работ, услуг), переменные и постоянные затраты  на производство, величина налогооблагаемого дохода.

Поскольку количественно  решающая часть чистого дохода является результатом реализации продукции (работ, услуг), то целесообразно ограничиться рассмотрением факторов, определяющих доход от основной деятельности. Доход от основной деятельности в составе дохода от реализации зависит от двух факторов: объема реализованной продукции и затрат на ее производство и реализацию. В случае изменения цен на реализованную продукцию вступает в действие третий фактор – ценовой, включающий и учет инфляции.

Таким образом, сам доход  от реализации формируется под влиянием внутренних факторов – объема реализации в натуральных измерителях и  цены единицы реализуемой продукции.  Кроме того, доход от реализации зависит от рыночного спроса на продукцию (работы, услуги) предприятия-производителя.

Необходимо отметить, что предприятиям-субъектам естественной монополии при установлении цен на свою продукцию необходимо также учитывать фактор правил и ограничений, установленных в законодательном порядке и связанных с формированием цен (тарифов) на продукцию естественных монополий. Согласно Особому порядку формирования затрат, учитываемых при расчете цен (тарифов) на производство и предоставление услуг (товаров, работ) субъектами естественной монополии, данные цены (тарифы) подлежат государственному регулированию.

При оценке факторов, повлиявших на динамику дохода от реализации, прежде всего, необходимо сопоставить темпы роста дохода от реализации и всех видов затрат. Опережение темпов роста дохода от реализации – условие увеличения дохода от основной деятельности, и наоборот. Это соотношение темпов определяет снижение или повышение рентабельности продаж. Рентабельность продукции – это процентное отношение дохода от основной деятельности к доходу от реализации продукции.