Совершенствование применения классических методов экономического анализа при управлении ликвидностью Северо-Кавказского банка Сбербан

- объект анализа;

- предмет анализа;

- субъект анализа;

- актуальность экономического  анализа;

- границы экономического анализа;

- степень новизны анализа;

- степень периодичности анализа;

- место экономического анализа  в системе планирования;

- локальный или комплексный  характер анализа;

- степень объединения анализируемых  общих функций (экономико-финансовый, технико-экономический, социально-экономический, функционально-стоимостный анализ);

- степень автоматизации аналитических  операций.

Экономический анализ можно классифицировать, по видам на основе следующих признаков (9):

- по сфере охвата (или в зависимости от объекта) экономический анализ может быть международным (в масштабе сравнительного анализа экономик разных стран), анализом экономики страны, региона, группы отраслей или отдельной отрасли, предприятия, цеха, на уровне участка, рабочего места. Одно из главных мест, занимает экономический анализ организации (предприятия) - основного субъекта рыночной экономики, производящего материальную продукцию;

- с точки зрения предмета  можно рассматривать экономический  анализ конкретных фондов (основных, оборотных), анализ трудовых ресурсов, ценных бумаг, финансовых средств и т.д.;

- с точки зрения субъекта  экономический анализ может быть  проведён управлениями, отделами  анализа и планирования министерств, ведомств, организаций, цехов и служб;

- по временному периоду выделяют ретроспективный, тактический, текущий, оперативный и перспективный (прогнозный) анализ;

- по периодичности проведения  экономический анализ может быть  ежедневным, ежемесячным, ежеквартальным, ежегодным и т.д.;

- в зависимости от занимаемого места в системе планирования экономический анализ может быть: а) предплановым, б) осуществляемым в процессе выполнения плана и в) послеплановым;

- с точки зрения конечных  целей экономический анализ можно  рассматривать как анализ экономического состояния предприятия в предплановый период, анализ обоснованности разработки бизнес-плана, анализ факторов, резервов и недостатков экономического развития предприятия;

- по степени анализа общих  функций рассматривают финансово-экономический, организационно-экономический, технико-экономический, социально-экономический, функционально-стоимостный анализ и т.д.;

- по систематической комплектности  производимого анализа различают  локальный, или тематический, и комплексный, или многотемный, экономический  анализ;

- по количеству анализируемых  факторов экономический анализ  может быть однофакторным или  многофакторным;

- по используемым в экономическом  анализе методам различают элементарные  методы, методы статистического  анализа средней сложности и  сложные методы экономико-математического анализа;

- по степени автоматизации аналитических  работ можно выделить анализ  с использованием простых расчётов  на калькуляторах или сложных  расчётов с использованием компьютерных  программ;

- по времени охвата данных  экономический анализ может быть краткосрочным (обычно до одного года), среднесрочным (от одного года до трёх лет), долгосрочным (более трёх лет).

В зависимости от степени охвата и количества исследуемых явлений и факторов экономический анализ может быть элементарным и комплексным, а в зависимости от масштаба исследуемого объекта выделяют макро- и микроэкономический анализ. Например, при элементарном экономическом анализе можно построить такую простую функцию, как объём производства, зависящий от произведения двух показателей: производительности труда или численности занятости или фондоотдачи основных фондов и общей их стоимости. В данном случае речь идёт в основном о микроэкономическом анализе в масштабах участков, цехов, предприятия или объединения в целом.

Цель элементарного экспресс-анализа - получение топменеджерами предприятия необходимой информации, возможно, даже не очень точной, однако в максимально короткие сроки. Элементарный анализ проводят в тех случаях, когда главным условием является фактор времени, т.е. тогда, когда требуется принятие немедленных решений.

Актуальность экономического анализа означает, что анализ проводится в конкретное и определённое время и в определённом месте. Например, запоздавшая информация о срыве поставок продукции малоценна по сравнению с тем, если бы она поступила до срыва поставок. Экономический анализ не может быть безразмерным, т.е. он должен быть проведён в определённом формате или в определённых границах. Новизна проводимого анализа заключается в использовании новых методов, приёмов, программных компьютерных средств, которые ранее не использовались в исследовании.

Экономический анализ носит локальный и комплексный характер. При локальном анализе исследование осуществляется по отдельным направлениям, объектам, предметам, факторам анализа. При комплексном анализе исследование проводится по всему комплексу производственного процесса. При этом разрабатывается программа многофакторного экономического анализа. В результате комплексного анализа оформляется база данных для разработки бизнес-плана развития предприятия, готовится годовой или другой периодичности отчёт работы предприятия в целом Локальный или комплексный анализ может быть проведён методами сплошного или выборочного охвата анализируемых явлений. Например, анализ качества продукции при сплошном охвате проводится по всем деталям или изделиям, что существенно увеличивает стоимость контрольных операций, а при выборочном 10%-ном методе с определённой долей вероятности контроль проводится по каждым десяти изделиям из партии в 100 изделий.

Принципы метода экономического анализа: сравнение, детализация, элиминирование, использование объективных основ взаимосвязи экономических показателей.

Методологическую основу экономического анализа предприятия представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами.

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными и традиционными приемами системы показателей с целью повышения эффективности производства.

Характерными особенностями метода являются: определение системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность; установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа. Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. Среди них можно выделить традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.

К традиционным приемам относятся:

* сравнение (сопоставление изучаемых  данных и фактов хозяйственной  жизни);

* относительные (проценты, удельные  веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;

* способ группировки (используется  для исследования зависимости  в сложных явлениях, характеристика  которых отражается однородными  показателями и разными значениями);

* балансовый метод (соизмерение  двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);

* графический способ (построение  масштабных изображений показателей  и их зависимости с помощью  геометрических фигур).

В специальных приемах экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:

* способ цепных подстановок (определение  ряда промежуточных значений  обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);

* способ абсолютных разниц (изменение  результативного признака определяется  как произведение отклонения  изучаемого фактора на базисное  или отчетное значение другого  фактора);

* способ процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);

*метод сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);

* метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);

*интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).

Цель теории экономического анализа - изучение и совершенствование методологии оценки, диагностики и прогнозирования деятельности предприятия. Указанная цель предполагает, с одной стороны, изучение законов развития и функционирования систем для их последующего использования в экономическом анализе, а с другой - выработку методов анализа, адекватных различным состояниям, стадиям, этапам развития систем и конкретным задачам анализа. Цели теории экономического анализа достигаются в результате решения задач, к которым в первую очередь относится задача обеспечения аналитика и менеджера системой специальных знаний по выбору методов, способов и приёмов экономического анализа определённых ситуаций.

По степени широты и доступности привлекаемого информационного обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять два вида анализа: внутренний и внешний. С определённой долей условности можно сформулировать основные различия между ними, хотя на практике эти два вида аналитической работы нередко пересекаются

Следует выделить два основных: во-первых, широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения и, во-вторых, степень формализуемости аналитических процедур и алгоритмов. Если в рамках внешнего анализа опираются, прежде всего, на бухгалтерскую отчётность, которую, в принципе, можно получить, обратившись в органы статистики, то информационное обеспечение внутреннего анализа гораздо шире, поскольку для его проведения возможно привлечение практически любой необходимой информации, в том числе и не являющейся общедоступной, в частности для внешних аналитиков. Таким образом, методики внешнего анализа строятся из предположения об определённой информационной ограниченности анализа, как правило, подобные методики строятся на базе наиболее полного набора общедоступной бухгалтерской отчётности, содержащейся в годовом отчёте.

Что касается второго различия, то оно в значительной степени так же предопределяется составом и структурой исходных данных, имеющихся в наличии у аналитика. Поскольку для внутреннего анализа могут быть доступны различные внутренние отчёты и формы, не являющиеся унифицированными и обязательными к составлению во всех компаниях и с заданной периодичностью, многие аналитические процедуры не являются заранее предопределёнными, а сам анализ в этом случае носит более творческий, в определённой степени импровизационный, характер. Основным информационным обеспечением внешнего анализа служит бухгалтерская отчётность. Даже если она не является унифицированной, что имеет место в экономически развитых странах Запала, тем не менее, возможна разработка достаточно формализованной последовательности аналитических процедур, поскольку путём свёртки баланса или перекомпоновки и агрегирования статей публикуемых отчётов можно построить информационные инварианты, пригодные для такой формализации. В частности, именно определённой унифицированностью доступной информационной базы внешнего анализа и формализуемостью алгоритмов расчёта ключевых показателей объясняется возможность использования стандартных пакетов прикладных программ аналитической направленности

Перспективы развития анализа хозяйственной деятельности в теоретическом направлении тесно связаны с развитием смежных наук, в первую очередь математики, статистики, бухгалтерского учета и др. Кроме того, развитие анализа зависит и от запросов практики. Что касается перспектив прикладного характера, то комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности постепенно занимает ведущее место в системе управления. Этому содействуют преобразования, которые происходят в нашем обществе. Совершенствование экономического механизма через переход к рынку, конкуренция организаций и различных форм собственности будут содействовать повышению заинтересованности в развитии этой науки и применении ее достижений в практике управления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. СУЩНОСТЬ И ХАРАКТЕРИСТИКИ КЛАССИЧЕСКИХ МЕТОДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

 

Существуют различные классификации методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. В основе всех классификаций лежат разные признаки. Одним из наиболее информативных представляется деление приемов и методов по степени их формализуемости, т.е. по тому, возможно ли и в какой степени описать данный метод с помощью неких формализованных (в первую очередь математических) процедур (14).

 Классификация классических методов анализа (20):