Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Мая 2012 в 09:50, дипломная работа
Сейчас, в период формирования рыночной экономики в Российской Федерации, к предприятиям выдвигаются жесткие требования. Экономические субъекты (предприятия, фирмы, организации) выступают основным звеном экономики, поскольку именно на предприятии создаются необходимые населению продукция, товары, работы, услуги; используются производственные ресурсы, внедряется новая техника и технология.
Так каким же должно быть современное предприятие, чтобы выдержать конкурентную борьбу за право существовать, кроме того, быть прибыльным и финансово-устойчивым? Как показывает российская, да и зарубежная практика уже многих лет, конкуренцию выдерживают те предприятия, которые наиболее эффективно используют все виды имеющихся ресурсов. Неминуема гибель того предприятия на котором нет сбалансированной политики в отношении поддержания и укрепления финансового состояния: его платежеспособности и финансовой устойчивости.
Следуя выше описанной логики, тема данной дипломной работы «Учет и анализ эффективности использования оборотных активов» весьма актуальна. Потому как под эффективным использованием всех видов ресурсов понимается и использование в частности оборотных активов, как одного из элементов материально-вещественных факторов производства, который оказывает влияние на увеличение выпуска, снижение себестоимости, росту прибыли и улучшению финансового состояния.
С позиции эффективного ведения экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и качестве, запрашиваемом рынком и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.
В общем объеме ресурсов, определяющих экономику предприятия, оборотные средства после основных фондов занимают второе место по своей величине.
При управлении оборотным капиталом желание минимизировать косвенные потери, вызванные этим производством вполне естественно. При этом высвободившиеся в результате этого средства можно было бы инвестировать в альтернативный прибыльный проект.
Понятие оборотный капитал тождественно оборотным средствам и представляет собой одну из составных частей имущества хозяйствующего субъекта, необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности.
Оборотный капитал это средства, обслуживающие процесс хозяйственной деятельности, участвующие одновременно и в процессе производства, и в процессе реализации продукции. Основное назначение оборотного капитала – обеспечение ритмичного и непрерывного процесса производства и обращения.
Оптимизация оборотных средств, то есть ускорение их оборачиваемости и повышение их отдачи является первоочередной задачей, решение которой способно обеспечить повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в целом.
Целью работы является комплексное исследование оборотных активов организации, выявление наиболее рациональных путей их использования, а так же разработка рекомендаций по повышению эффективности формирования, использования и учета оборотного капитала.
Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:
исследовать теоритические аспекты учета и анализа эффективного использования оборотных средств;
дать подробную характеристику организационно-правовой формы исследуемого хозяйственного субъекта;
проанализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия;
выяснить особенности учета оборотных активов;
провести подробный анализ эффективности использования оборотных активов;
разработать рекомендации и пути совершенствования учета и анализа эффективности использования оборотных активов предприятия.
В качестве объекта исследования выступает Общество с ограниченной ответственностью «Нерудстройком».
Анализируемый период 2009 – 2011 гг.
Теоретической и методологической базой при написании дипломной работы послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам. Кроме того, широкий круг научных исследований, экономической литературы, периодических статей как отечественных, так и зарубежных исследователей данной проблемы, элементы нормативного регулирования бухгалтерского учета и анализа.
Разработанные в дипломной работе предложения по повышению эффективности использования оборотных активов позволят применительно к конкретным организационно-техническим условиям ООО «Нерудстройком» осуществить систему мер, направленных на рациональное и эффективное использование оборотных активов.
1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
1.1. Экономическое содержание оборотных
активов организации
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета оборотных активов
1.3. Методы и приемы экономического анализа эффективности использования оборотных активов
2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ В ООО «НЕРУДСТРОЙКОМ»
2.1. Организационно-правовая характеристика
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
2.3. Организация и ведение бухгалтерского учета
оборотных активов
2.4. Анализ эффективности использования оборотных
активов ООО «Нерудстройком»
Коэффициент автономии организации на последний день анализируемого периода (31.12.2011) составил 0,84. Полученное значение говорит о неоправданно высокой доли собственного капитала ООО «Нерудстройком» (84%) в общем капитале организации – организация слишком осторожно относится к привлечению заемных денежных средств. В течение анализируемого периода коэффициент автономии ощутимо уменьшился (-0,07).
Структура капитала организации представлена ниже на диаграмме (рис. 2.2.). При этом необходимо отметить, что долгосрочные обязательства на диаграмме не отражены, поскольку полностью отсутствуют.
Рисунок 2.2 ¾ Соотношение собственного и заемного капитала
Значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами на 31.12.2011 составило 0,73. За два последних года отмечено заметное падение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, составившее -0,09. По состоянию на 31.12.2011 значение коэффициента является очень хорошим. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами укладывался в установленный норматив в течение всего периода.
За весь анализируемый период наблюдался очень сильный рост коэффициента обеспеченности материальных запасов – на 14,16 (до 18,89). В течение всего периода коэффициент укладывался в установленный норматив. На последний день анализируемого периода (31.12.2011) коэффициент обеспеченности материальных запасов демонстрирует очень хорошее значение.
Коэффициент краткосрочной задолженности ООО «Нерудстройком» показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.
Также необходимо установить покрытие имеющихся в ООО «Нерудстройком» запасов и затрат собственными оборотными средствами (табл. 2.4).
Таблица 2.4 – Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств
| Показатель собственных оборотных средств (СОС) | Значение показателя | Излишек (недостаток) | |||
| на начало анализируемого периода (31.12.2009) | на конец анализируемого периода (31.12.2011) | на 31.12.2009 | на 31.12.2010 | на 31.12.2011 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) | 53 909 | 93 278 | +42 500 | +76 470 | +88 341 |
| СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, Net Working Capital) | 53 909 | 93 278 | +42 500 | +76 470 | +88 341 |
| СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) | 53 909 | 93 278 | +42 500 | +76 470 | +88 341 |
По всем трем вариантам расчета на последний день анализируемого периода (31.12.2011) наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся в ООО «Нерудстройком» запасов и затрат, поэтому финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. Более того все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат в течение анализируемого периода (с 31.12.2009 по 31.12.2011) улучшили свои значения.
Степень ликвидности предприятия, то есть возможности быстро превратить свои активы в наличные денежные средства, и его платежеспособности определяется на основе расчетов коэффициентов ликвидности (табл. 2.5).
Таблица 2.5 ¾ Расчет коэффициентов ликвидности
| Показатель ликвидности | Значение показателя | Изменение показателя | Рекомендованное значение | ||
| 31.12.2009 | 31.12.2010 | 31.12.2011 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности | 5,15 | 3,79 | 3,69 | -1,46 | 1,4 – 2 |
| 2. Коэффициент
быстрой (промежуточной) |
4,61 | 3,58 | 3,49 | -1,12 | 2 и более |
| 3. Коэффициент абсолютной ликвидности | 3,01 | 1,28 | 1,78 | -1,23 | не менее 0,2 |
| 4. Коэффициент общей платежеспособности | 11,7 | 6,1 | 6,2 | -5,5 | более 2 |
На последний день анализируемого периода значение коэффициента текущей ликвидности (3,69) не соответствует норме – слишком высокий для предприятия данной отрасли. Несмотря на то, что за весь рассматриваемый период коэффициент текущей ликвидности снизился на -1,46. Если коэффициент больше 3, это свидетельствует о нерациональном вложение средств и не совсем эффективном их использовании.
Коэффициент быстрой ликвидности имеет значение, укладывающееся в норму (3,49). Это свидетельствует о достаточности у ООО «Нерудстройком» ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в наличность) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности сохранял нормальные значения в течение всего анализируемого периода.
Коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение, соответствующее норме (1,78). Поэтому можно говорить об эффективном использовании средств ООО «Нерудстройком». Несмотря на это следует отметить, что за весь анализируемый период коэффициент абсолютной ликвидности снизился на -1,23.
Коэффициент общей платежеспособности, несмотря на его резкое снижение в 2011 г. по сравнению с 2009 (на 5,5), имеет достаточно высокое значение 6,2, это говорит о высокой платежеспособности предприятия, то есть его способности покрыть все обязательства всеми активами.
На графике наглядно представлена динамика основных показателей финансовой устойчивости ООО «Нерудстройком» (рис. 2.3).
Рисунок 2.3 ¾ Динамика показателей финансовой устойчивости организации
Для проведения анализа ликвидности баланса, который является неотъемлемой частью общего анализа ликвидности, актив группируется – по степени убывания ликвидности, пассив – по срочности оплаты (табл. 2.6).
| Активы по степени ликвидности | На конец
отчет.
периода тыс. руб. |
Прирост за анализ. период, % |
Норм. соотношение | Пассивы по сроку погашения | На конец отчет. периода тыс. руб. | Прирост за анализ. период, % |
Излишек/ недостаток платеж. средств |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| А1.
Высоколиквидные активы |
61 797 | +75,4 | ≥ | П1.
Наиболее срочные обязательства |
34 647 | +196,1 | +27 150 |
| А2. Быстрореализуемые активы | 59 254 | +3,2 раза | ≥ | П2.
Краткосрочные пассивы |
0 | – | +59 254 |
| А3.
Медленно реализуемые активы |
6 874 | -41,1 | ≥ | П3. Долгосрочные обязательства | 0 | – | +6 874 |
| А4. Труднореализуемые активы | 87 415 | +23,2 | ≤ | П4. Постоянные пассивы | 180 693 | +44,7 | -93 278 |
Из таблицы видно, что имеется идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.
Финансовые
результаты деятельности ООО «Нерудстройком»
за анализируемый период приведены ниже
в таблице 2.7.
Таблица 2.7 ¾ Основные финансовые результаты за отчетный период
| Показатель | Значение показателя, тыс. руб. | Изменение показателя | Средне- годовая величина, тыс. руб. | |||
| 2010 г. | 2011 г. | тыс. руб. | ± % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1. Выручка | 160 867 | 201 737 | +40 870 | +25,4 | 181 302 | |
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | 120 978 | 158 533 | +37 555 | +31 | 139 756 | |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж | 39 889 | 43 204 | +3 315 | +8,3 | 41 547 | |
| 4. Проч. доходы и расходы, кроме % к уплате | 1 521 | -185 | -1 706 | ↓ | 668 | |
| 5. EBIT (прибыль до уплаты % и налогов) | 41 410 | 43 019 | +1 609 | +3,9 | 42 215 | |
| 6. Проценты к уплате | – | – | – | – | – | |
| 7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее | -7 454 | -8 604 | -1 150 | ↓ | -8 029 | |
| 8. Чистая прибыль (убыток) | 33 956 | 34 415 | +459 | +1,4 | 34 186 | |
| Справочно: Совокупный финансовый результат периода |
33 956 | 34 415 | +459 | +1,4 | 34 186 | |
| Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370) | 26 776 | 29 074 | х | х | х | |
За весь анализируемый период отмечен рост выручки на 40 870 тыс. р., или на 25,4% (до 201 737 тыс. р.).
Прибыль от продаж за период 01.01–31.12.2011 составила 43 204 тыс. р. За два года произошел явный рост финансового результата от продаж, составивший 3 315 тыс. р.
Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Поэтому показатель «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2 отсутствует.
Изменения выручки наглядно представлены ниже на графике (рис. 2.4)
Рисунок 2.4 ¾ Динамика выручки и чистой прибыли
Организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» (утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. N 114н), что нормально для субъектов малого предпринимательства.
На основе выше проведенного анализа можно делать анализ финансовых результатов деятельности ООО «Нерудстройком» для этого необходимо рассчитать рентабельность (табл. 2.8).
Таблица 2.8 ¾ Анализ рентабельности
| Показатели рентабельности | Значения показателя (в %, или в копейках с рубля) | Изменение показателя | ||
| 2010 г. | 2011 г. | коп. | ± % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1.
Рентабельность продаж по |
24,8 | 21,4 | -3,4 | -13,6 |
Окончание таблицы 2.8
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). | 25,7 | 21,3 | -4,4 | -17,2 |
| 3. Рентабельность
продаж по чистой прибыли ( |
21,1 | 17,1 | -4 | -19,2 |
| Cправочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) |
33 | 27,3 | -5,7 | -17,3 |
| Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5. | – | – | – | – |
Информация о работе Учет и анализ эффективности использования оборотных активов