Учет и анализ эффективности использования оборотных активов

     Дебиторская задолженность является второй по доли в оборотном капитале. Увеличение удельного веса по данной статье почти на 14%. Это самый высокий показатель динамики относительно других статей актива баланса. Стоит рассчитать, как менялся удельный вес дебиторской задолженности в течение трех лет: удельный вес Дз₂₀₀₉ = 13,7%; Дз₂₀₁₀ = 37,4%; Дз₂₀₁₁ = 27,5%.

     Увеличение  дебиторской задолженности было обусловлено увеличением краткосрочной  дебиторской задолженности на 40 540 тыс. р. Это сопровождалось внутренними изменениями: статья «расчеты с покупателями и заказчиками» на 31.12.2011 года составила 18,1% или 38 943 тыс. р. Так же произошло значительное увеличение прочей краткосрочной дебиторской задолженности на 16 531 тыс. р. и она составила – 9,4% или 20 311 тыс. р.

     При расчете коэффициента оборачиваемости  дебиторской задолженности стало  видно, что прослеживается явное  снижение данного показателя на 4,8 пунктов, на 31.12.2011 г. он составил 3,2, то есть столько раз за период  (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. В связи с этим прослеживается снижение эффективности собираемости платежей, если в 2009 году оборачиваемость дебиторской задолженности составляла 46 дней, то в конце 2011 она увеличилась до 114 дней.

     Отрицательная тенденция прослеживается и у  коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности на 2 пункта, к концу  анализируемого периода он составил 5, а количество дней оборачиваемости  с 52 возросло до 73.

     Для того чтобы увеличить скорость оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Нерудстройком» необходимо проводить регулярную инвентаризацию по данным задолженностям, это позволяет определить круг крупных контрагентов и обеспечить своевременное выполнение ими договорных обязательств в части оплаты реализованной продукции.

     Бухгалтерские стандарты требуют перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводить инвентаризацию (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). И если основные средства разрешено «пересчитывать» один раз в три года, то для расчетов с контрагентами послаблений не установлено.

     Инвентаризация  дебиторской и кредиторской задолженности  — это проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах расчетов бухгалтерского учета. То есть подтверждать нужно не только расчеты с контрагентами, но и с бюджетом и внебюджетными фондами, с сотрудниками и прочими дебиторами и кредиторами. В целях обеспечения условий для своевременного выполнения контрагентами взятых на себя обязательств по оплате услуг бухгалтерия обязана готовить следующие документы (счета, счета-фактуры, акты выполненных работ) и передавать их в бухгалтерию покупателя.

     Для того, чтобы проводить инвентаризацию по дебиторской и кредиторской задолженности  необходимо утвердить в учетной политики способ ведения бухгалтерского учета инвентаризации по данной задолженности.

     Правила для проведения инвентаризации установлены  Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. В частности, для оформления результатов инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами используется акт по форме № ИНВ-17. Но прежде чем составить этот акт, необходимо заполнить справку к нему (приложение к форме № ИНВ-17). В указанной справке подробно отражаются данные контрагента и «история» долга: наименование, адрес, номер телефона, за что возник долг, реквизиты документа, его подтверждающие. Акт и справку к нему заполняют в двух экземплярах, один из которых передают в бухгалтерию.

     Таким образом, в ходе инвентаризации особое внимание необходимо уделить самым крупным дебиторам, задолженность которых перед ООО «Нерудстройком» на конец 2011 года превышает 2 000 тыс. р. таковыми являются: ООО «КубаньСтройТрейд», задолженность на 31.12.2011 г. составила – 7 561 тыс. р., ОАО «Сябры» – 8 411 тыс. р., «ЮСКМ-М» - 9 877 тыс. р., ООО «Строй Маркет» – 16 489 тыс. р., ООО «Донстрой» – 11 364 тыс. р. Благодаря контролю за своевременным выполнением своих обязательств контрагентами можно увеличить оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности до высоких значений.

     В течение трех лет прослеживается динамика уменьшения доли запасов в  оборотном капитале, при этом на конец отчетного периода они снизились порядком на 6% и составили – 4 937 тыс. р., из них наибольший удельный вес приходится на сырье и материалы – 1% (2 176 р.) и расходы будущих периодов 0,8 (1779 р.).

     Резкое  снижение материально-производственных запасов привело к высокому росту оборачиваемости запасов, коэффициент оборачиваемости запасов за два года вырос на 22,6 раза и составил 37. Такой высокий показатель оборачиваемости свидетельствует об истощении складских запасов, в частности запасов готовой продукции на 31.12.2011 г. она составила – 982 тыс. р.

       Низкая доля готовой продукции всего 0,5% к валюте баланса и высокий покупательский спрос приводит к вынужденным отказам предприятиям – потенциальным покупателям и перебоям поставок. Отсюда напрашивается вывод о том, что необходимо увеличить объемы выпускаемой продукции. Это возможно сделать за счет высвобожденных оборотных активов в размере 12 478,39 тыс. р. без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

     Кроме того увеличить объемы производства, как говорилось выше можно за счет привлечения заемных средств, которые позволят выйти предприятию на принципиально новый уровень.

     Таким уровнем может рассматриваться  строительство олимпийских объектов в  городе Сочи. Наблюдательный совет Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта проводит отборы инвесторов исполнителей работ (услуг) в целях строительства олимпийских объектов. ООО «Нерудстройком» имея такую высокую платежеспособность 6,2 – значение коэффициента общей платежеспособности, плюс использование возможностей заемных средств, предприятие вполне может вложить свои свободные денежные средства в инвестирование проектов.

     Отбор инвесторов производится путем проведения конкурса. Организатор отбора размещает на официальном сайте и сайте Корпорации в сети Интернет: информационное сообщение; документацию по отбору, изменения, вносимые в документацию по отбору.

     Участники отбора подают заявки в течение срока, определенного в информационном сообщении, который не может составлять менее 20 дней со дня размещения информационного сообщения.

     Затем комиссией, в установленный день, вскрываются конверты с заявками и необходимой документацией. Не позднее пяти рабочих дней, следующих за днем вскрытия конвертов с заявками, принимается решение о допуске или об отказе в допуске участников отбора к участию в итоговом отборе.

     Итоговый  отбор проводится путем процедуры  пошагового понижения цены договора (аукциона), в результате которой победителем отбора признается участник отбора, предложивший наименьшую цену договора.

     Для того чтобы ООО «Нерудстройком»  попробовало себя в качестве инвестора  данное предприятие обладает всем необходимым, согласно условиям отбора. То есть соответствует всем параметрам требований,  выдвигаемых Корпорацией. А именно:

• в отношении участника отбора не проводится процедура ликвидации или банкротства, деятельность не приостановлена в порядке, определенном законодательством Российской Федерации;
• у участника отбора отсутствует просроченная задолженность по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам в бюджеты любого уровня или государственные внебюджетные фонды. Участник отбора считается соответствующим данному требованию, в случае если он обжаловал наличие указанной задолженности в соответствии с законодательством Российской Федерации и решение по такой жалобе на день рассмотрения заявки не принято;
• с участником отбора в одностороннем порядке по решению правления Корпорации не расторгался договор, заключенный по результатам иного проведенного Корпорацией отбора (отсутствует решение правления Корпорации о расторжении договора в одностороннем порядке);
• участник отбора отсутствует в реестре недобросовестных поставщиков, который  ведет уполномоченный на осуществление контроля в сфере размещения заказов федеральный орган исполнительной власти. Дополнительные требования, обусловленные спецификой товаров, работ, услуг, устанавливаются приказами Корпорации. Указанные  требования в том числе могут относиться к:
• опыту работы, наличию ресурсных (материально-технических, финансовых, кадровых и иных) возможностей, должной организационной структуре или системе взаимодействия с контрагентами (поставщиками, субподрядчиками, соисполнителями);
• требованиям, предъявляемым законодательством Российской Федерации к лицам, осуществляющим поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, в отношении которых проводится отбор;
• готовности участника отбора добровольно выполнять дополнительные требования по сертификации системы экологического менеджмента, а также соблюдать корпоративные экологические стандарты Корпорации и т.д.

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Анализ оборотных средств субъектов хозяйствования является важной составной частью общего анализа финансового состояния. А повышение эффективности использования оборотного капитала неизбежно ведет к увеличению прибыли – главной цели любой предпринимательской деятельности.

     В ходе выполнения данной дипломной работы на тему «Учет и анализ эффективности  использования оборотных средств» на примере предприятия ООО «Нерудстройком»  установлено, что основными критериями оценки эффективности использования оборотных активов является следующие: коэффициент оборачиваемости, продолжительность одного оборота в днях, коэффициент загрузки. Кроме того важны показатели деловой активности предприятия или показатели оборачиваемости: оборачиваемость оборотных активов, оборачиваемость запасов, оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость кредиторской задолженности, оборачиваемость активов.

     Анализ  показал, что на 31.12.2011 года прослеживается снижение коэффициента оборачиваемости до значения 1,7. Одновременно с тем произошло увеличение длительности одного оборота на 67 дней (на 31.12.2011 г. – 217 дней) и повышения доли стоимости запасов оборотных средств (60 коп.) на 1 р. выручки от реализации продукции. Рентабельность активов снизилась на 2,8 пункта, ее значение составило 17,4.

     На  вопрос о том, что же способствовало отрицательной тенденции коэффициента оборачиваемости, отвечают показатели деловой активности. Коэффициент оборачиваемость дебиторской задолженности снизился на 4,8 пунктов, и составил 3,2. Это связано с ростом дебиторской задолженности в общей стоимости активов на 40 540 тыс. р., то есть рост данного показателя на 31.12.2011 г. по сравнению с началом анализируемого периода составил 13,8%. А собираемость платежей увеличилась на 68 дней.

     Также прослеживается снижение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, его значение упало на 2 пункта и к концу 2011 года составило 5, а количество дней оборачиваемости возросло с 52 до 73 дней.

     Прослеживается  динамика уменьшения доли запасов в  активах предприятия (на 6%), и одновременный  скачок в положительную сторону (на 22,6 раза) оборачиваемости запасов, значение коэффициента на 31.12.2011 г. - 37. С сокращением запасов снизились и складские запасы готовой продукции до 982 тыс. р., предприятие не всегда успевает отвечать на высокий покупательский спрос.

     Анализ  показал, что на предприятии низкая материалоемкость – удельный расход материала на 1 р. выпущенной продукции составляет 0,008 р. Материалоотдача возросла с 22,5 р. до 124,2 р., то есть с каждого рубля потребленных материальных ресурсов выходит продукция на 124,2 р.

     Денежные  средства и денежные эквиваленты  – 61 797 (28,7%), что на 2,9% больше чем на 31.12.2009 г. (35 235 тыс. р.). Такое увеличение денежных средств  и денежных эквивалентов вполне пропорционально увеличившейся в 2011 году выручки от продаж. Высокий показатель коэффициента абсолютной ликвидности – 1,78, характеризует предприятие, как высоко платежеспособное, а коэффициент быстрой (срочной) ликвидности равный 3,49, показывает, что компания способна погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт высоко – и средне ликвидные текущие активов. Значение коэффициента текущей ликвидности равное 3,69 для данной отрасли слишком высоко, нормальное значение от 2 до 3 – рациональная структура капитала ставится под угрозу. Это произошло из-за неоправданного увеличения дебиторской задолженности.

     За период с 01.01. – 31.12.2011 прибыль от продаж в ООО «Нерудстройком» выросла на 3 315 тыс. р. и составила 43 204 тыс. р.

     Показатель  рентабельности, рассчитанный как отношение  прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке  организации, за 2011 год составил 21,3%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержится 21,3 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

     Одновременно с увеличением прибыли организации увеличиваются и оборотные активы. Общее увеличение активов на 15 966 тыс. р. Из них на долю внеоборотных активов приходится 40,6% (87 415 тыс. р.), оборотные активы соответственно составили – 59,4% (127 925 тыс. р.).

     За  период с 01.01-12.31.2012 г. произошло высвобождение  оборотных активов на сумму 12 438 тыс. р., то есть в течение года произошла экономия оборотных средств предприятия.

     В целом финансовое положение предприятия устойчивое, свидетельством этого является ряд показателей.

     Нормальное  значение коэффициента маневренности 0,52, говорит о нормальном финансовом состоянии предприятия и возможности финансового маневра.

     Коэффициент обеспеченности оборотными средствами имеет идеальное значение 0,73 – предприятие независимо при проведении своей финансовой политики.

     Чистые  активы превысили уставный капитал  и за два года выросли на 44,7% и  составили 55 850 тыс. р.