Учет и анализ эффективности использования оборотных активов

     Все три показателя рентабельности за последний  год, приведенные в таблице, имеют  положительные значения, поскольку  организацией получена как прибыль  от продаж, так и в целом прибыль  от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.

     Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2011 год составил 21,3%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось 21,3 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате (рис. 2.5).

     Рисунок 2.5 ¾ Динамика показателей рентабельности продаж

     Рентабельность  продаж за последний год составила 21,4%. Однако имеет место отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за такой же период прошлого года (-3,4%).

     В приведенной ниже таблице рассчитаны показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о  несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.08.1994) (табл. 2.10).

Таблица 2.10 ¾ Определение неудовлетворительной структуры баланса

     Анализ  структуры баланса выполнен за период с начала 2011 года по 31.12.2011 г.

     Поскольку оба коэффициента на 31.12.2011 оказались  в пределах допустимых норм, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент  утраты платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы утраты организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение трех месяцев при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента утраты платежеспособности (1,83) указывает на низкую вероятность значительного ухудшения показателей платежеспособности ООО «Нерудстройком».

     В качестве одного из показателей вероятности  банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана (для ООО «Нерудстройком» взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний) (табл. 2.9): Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4

Таблица 2.9 ¾ Значение показателя Т, для расчета 4-факторной модели для частных непроизводственный компаний

     Предполагаемая  вероятность банкротства в зависимости  от значения Z-счета Альтмана составляет:

• 1.1 и менее – высокая вероятность банкротства;
• от 1.1 до 2.6 – средняя вероятность банкротства;
• от 2.6 и выше – низкая вероятность банкротства.

     Для ООО «Нерудстройком» значение Z-счета на 31 декабря 2011 г. составило 12,34. Это означает, что вероятность банкротства ООО «Нерудстройком» незначительная.

2.3. Организация и ведение бухгалтерского учета

оборотных активов

     Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Нерудстройком» ведется бухгалтерией в составе 5 человек: главного бухгалтера, двух бухгалтеров и двух кассиров. Бухгалтерский учет автоматизирован, применяется программа 1С: Предприятие.

     Организация использует рабочий план счетов, разработанный  на основе типового плана счетов, утвержденного  приказом Минфина России от 31 декабря 2000г. №94н. Хозяйственные операции в  бухгалтерском учете оформляются  типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанными на предприятии самостоятельно.

     Учетные документы хранятся на предприятии  в течение пяти лет. К документам бухгалтерского учета имеют право  доступа акционеры (акционер), имеющие в совокупности не менее 25 (Двадцать пять) процентов голосующих акций Общества.  Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе. Организацию документооборота в Обществе осуществляет Директор.

     Бухгалтерский учет материально-производственных запасов на предприятии формируется на основании ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

     Процесс приобретения (заготовления) сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, используемой для упаковки продукции (товаров), и других материальных ресурсов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы» с оценкой материальных ресурсов на счете 10 по фактической себестоимости. Учет материальных ценностей осуществляется на основе типичных форм первичной документации: доверенности (формы М-2, М-2а); приходного ордера (форма М-4), акта о приемке материалов (форма М-7), лимитно-заборная карта (форма М-8), карточки учета материалов (форма М-17).

     На  складе и в бухгалтерии параллельно ведется количественно-суммовой учет производственных запасов. На складе по данным карточек количественно-суммового учета, ведущихся по данным первичных документов, ежемесячно составляются оборотные ведомости. В бухгалтерии также на основании первичных документов, поступающих со складов, составляется оборотная ведомость, данные которой сверяются со складской оборотной ведомостью.

     Затраты по заготовке и доставке товаров  до центральных складов (баз), производимых до момента их передачи в продажу включаются в издержки обращения.

     Учет  специальных инструментов, специальных  приспособлений, специального оборудования и специальной одежды ведется в соответствии с Методическими указаниями Минфина России от 26.12.2002 г. №135н.

     Бухгалтерский учет затрат на производство ведется с подразделением затрат на прямые (собираемые по счету 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах) и косвенные (затраты общепроизводственного и общехозяйственного назначения, которые отражаются по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно).

     В бухгалтерском учете незавершенное  производство оценивается по прямым статьям затрат.

     Коммерческие  расходы для целей бухгалтерского учета включаются в себестоимость  проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

     Инвентаризация  материалов и товарных запасов производится на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательством.

     Материально-производственные запасы списываются по средней себестоимости.

     В соответствии с учетной политикой предприятия (см. Приложение №2) выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки в соответствии с п.1 ст.271 НК РФ. Для определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость моментом определения выручки в соответствии с п.1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказание услуг, передачи имущественных прав).

     Общество  обязано вести бухгалтерский  учет и предоставлять финансовую отчетность в порядке, установленном  Федеральным законом «Об акционерных обществах» и иными правовыми актами Российской Федерации. Директор и главный бухгалтер Общества несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности. Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена Ревизионной комиссией Общества. Годовой отчет организации подлежит предварительному утверждению Советом директоров не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров. Финансовый год Общества совпадает с календарным годом.

2.4. Анализ эффективности использования оборотных

активов ООО «Нерудстройком»

     Большое значение для обеспечения эффективной  деятельности организации имеет  правильное вложение (размещение) финансовых средств организации в активы. От того, как распределены инвестиции между основным и оборотным капиталом, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной или материальной форме или в виде отсроченного платежа, насколько рационально их соотношение, во многом зависят результаты основной, инвестиционной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовые состояние и потенциал организации.

     Эффективность использования оборотных средств  на предприятии следует начинать с анализа их структуры и динамики. Цель анализа – проследить изменения в динамике и выявить наиболее значимые составляющие (табл. 2.11).

Таблица 2.11 ¾ Анализ состава и структуры активов ООО «Нерудстройком»