Аналіз діяльності підприємств за допомогою фінансових коефіцієнтів

 

У таблиці 3.6 наведено розподілення витрат на змінні і постійні.

Таблиця 3.6.

Розподіл витрат підприємства на постійні і змінні

 

Види витрат	Значення показника
Змінні витрати на одиницю продукції
Комплектуючі	2096,7
Комісія продавця	36,15
Усього змінних витрат	2132,85
Постійні витрати
Заробітна плата робочих з нарахуванням	122760	10230
Оренда приміщень	38520	3210
Амортизація (підсумок табл. 1.5)	17 727,83
Накладні витрати без оренди і амортизації за рік	361500	30125
Адміністративні витрати	72930	6077,5
Витрати на збут	76865	6405,42
Усього постійних витрат	690302,83	56047,92

 

З результатів розрахунку видно, що точка беззбитковості 2491 одиниць продукції, що при плановому обсязі продажів 3000 забезпечує підприємству запас міцності у розмірі 16,9 %. Водночас для досягнення цільового прибутку 300000 грн. підприємству потрібно продавати 3573 одиниць продукції на рік.

У табл. 3.7 наведений аналіз беззбитковості й цільове планування.

Таблиця 3.7

Аналіз беззбитковості і цільове планування прибутку

 

Показники	За рік	На одиницю продукції
Виручка, грн.	7230000	2410
Змінні витрати, грн.	25594,2	2132,85
Постійні витрати, грн.	690302,83
Чистий операційний прибуток, грн.	6514102,97
Точка беззбитковості (в одиницях продукції)	2491
Точка беззбитковості	6002633,29
Запас безпеки,%	16,98
Цільовий обсяг продажів	3573
Цільовий обсяг продажів, грн..	8611328,937

 

2. Складання графіку обслуговування боргу. При складанні графіка обслуговування боргу необхідно врахувати такі вимоги:
1. Погашення основної частини боргу відбувається рівними порціями в кінці кожного кварталу;
2. Відсотки по кредиту виплачуються банку на момент погашення основної частини боргу;
3. Відсоткова ставка за квартал обчислюється шляхом ділення річної відсоткової ставки на 4.

Графік погашення кредиту для вихідних даних завдання наведений у табл. 3.8. відсоткова ставка за кредитом була прийнята на рівні 36%.

 

 

 

 

 

 

Таблиця 3.8

Графік погашення кредиту

 

місяць	березень	червень	вересень	грудень
Початковий баланс боргу	77350	73483	69615	65748
Виплати основної частини	3868	3868	3868	3868
Процентні виплати	6962	6613	6265	5917
Сумарні виплати	10829	10481	10133	9785
Кінцевий баланс боргу	73483	69615	65748	61880

 

3. Складання звіту про прибуток підприємства.

При складанні звіту про прибуток підприємства необхідно врахувати усі наведені вище умови та вихідні дані. Величина виручки за кожен місяць оцінюється з огляду на розподіл продажів за місяць. У таблиці 2.9. наведений звіт про прибуток підприємства.

Звіт свідчить, що підприємство зазнає збитків протягом декількох місяців, хоча в цілому за рік підприємство має позитивний прибуток. Наявність прибутку ще не є гарантією достатньої кількості  грошей а рахунку підприємства.

4. Складання прогнозного балансу підприємства. Розрахунок прогнозних статей балансу проводиться таким чином:
1. Значення статті «Статутний капітал» міститься в початковому балансі (табл. 2.4) і не змінюється за місяцями.
2. Значення нерозподіленого прибутку на кінець кожного місяця дорівнює значенню нерозподіленого прибутку на початок місяця плюс величина прибутку за місяць, навіть якщо цей прибуток має негативне значення.

 

 

 

Таблиця 2.9.

Прогнозний звіт про прибуток за даними числового прикладу

 

Звіт про прибуток за:
Показники	січень	лютий	березень	квітень	травень	червень	липень	серпень	вересень	жовтень	листопад	грудень
Виручка (чистий дохід)	506100,00	433800,00	506100,00	506100,00	506100,00	867600,00	1012200,00	578400,00	433800,00	506100,00	650700,00	723000,00
Виробнича собівартість:	493231,50	428467,07	492395,60	492340,53	492287,29	812163,33	940084,59	556123,50	428106,02	492046,59	619974,15	683917,66
Матеріальні витрати	440307,00	377406,00	440307,00	440307,00	440307,00	754812,00	880614,00	503208,00	377406,00	440307,00	566109,00	629010,00
Оплата прямої праці	10230,00	10010,00	10010,00	10010,00	10010,00	10010,00	10010,00	10010,00	10010,00	10010,00	10010,00	10010,00
Виробничі накладні витрати	30125,00	29625,00	29625,00	29625,00	29625,00	29625,00	29625,00	29625,00	29625,00	29625,00	29625,00	29625,00
Орендна плата	3210,00	3210,00	3210,00	3210,00	3210,00	3210,00	3210,00	3210,00	3210,00	3210,00	3210,00	3210,00
Амортизація	1768,00	1709,07	1652,10	1597,03	1543,79	1492,33	1442,59	1394,50	1348,02	1303,09	1259,65	1217,66
Інші витрати	7591,50	6507,00	7591,50	7591,50	7591,50	13014,00	15183,00	8676,00	6507,00	7591,50	9760,50	10845,00
Валовий дохід	12868,50	5332,93	13704,40	13759,47	13812,71	55436,67	72115,41	22276,50	5693,98	14053,41	30725,85	39082,34
Адміністративні витрати	6077,50	5965,50	5965,50	5965,50	5965,50	5965,50	5965,50	5965,50	5965,50	5965,50	5965,50	5965,50

 

Продовж. табл. 2.9

 

Витрати на збут	6405,42	6550,42	6550,42	6550,42	6550,42	6550,42	6550,42	6550,42	6550,42	6550,42	6550,42	6550,42
Операційний прибуток	385,58	-7182,99	1188,48	1243,55	1296,79	42920,75	59599,49	9760,58	-6821,94	1537,49	18209,93	26566,42
Процентні платежі			6961,50			6613,43			6265,35			5917,28
Прибуток до оподаткування	385,58	-7182,99	8149,98	1243,55	1296,79	49534,17	59599,49	9760,58	-556,59	1537,49	18209,93	32483,69
Податок на прибуток	96,40					13260,38	14899,87	2440,14			3454,35	5847,06
Чистий прибуток	289,19	-7182,99	8149,98	1243,55	1296,79	36273,79	44699,62	7320,43	-556,59	1537,49	14755,58	26636,63

 

 

3. Величина довгострокового боргу береться з початкового балансу і не змінюється за місяцями.
4. Величина поточної частини довгострокового боргу береться безпосередньо з графіка обслуговування боргу;
5. Величина заборгованості за податок на прибуток визначається величиною податку на прибуток, нарахованого за наслідками діяльності підприємства в попередньому місяці;
6. Величина банківської позики підприємства береться з графіка обслуговування короткострокового кредиту якщо такий є,
7. Розрахунок величини статті «нараховані зобов’язання» проводиться з урахуванням тих операційних витрат, які нараховуються в початковому місяці, а виплачуються в наступному;
8. Значення статті ТМЦ визначається з умови, що підприємство повинно мати залишок ТМЦ на кінець місяця, дорівнює певній процентній ставці від потреб у комплектуючих наступного місяця;
9. Розрахунок значення кредиторської заборгованості в кінці кожного місяця проводиться за допомогою балансу ТМЦ, на підставі якого величина проведених закупівель дорівнює сумі матеріальних витрат за місяць (зі звіту про прибутки), і величина ТМЦ за місяць за вирахуванням значення статті ТМЦ на початок місяця.

Прогнозний баланс за даними числового прикладу у табл. 2.10.

Таблиця 2.10

Прогнозний баланс

 

Погнозний баланс
Показниик	01 січня	31 січня	28 лютого	31 березня	30 квітня	31 травня	30 червня	31 липня	31 серпня	30 вересня	31 жовтня	30 листопада	31 грудня
АКТИВИ
Основні засоби
Первинна ватість	53040	52080	52080	52080	52080	52080	52080	52080	52080	52080	52080	52080	52080
Накопичена амортизація	5569	7337	9046	10698	12295	13839	15332	16774	18169	19517	20820	22079	23297
Залишкова вартість	47471	44743	43034	41382	39785	38241	36748	35306	33911	32563	31260	30001	28783
Оборотні кошти