Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "Лысковская птицефабрика"

     В настоящее  время выделяют следующие виды  дебиторской задолженности:

1) дебиторская задолженность покупателей и заказчиков,

2) дочерних, зависимых товариществ,

3) совместно контролируемых юридических лиц,

4) прочей дебиторской задолженности,

5) расходы будущих периодов,

6) дебиторская задолженность по выданным авансам.

В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года.

    Дебиторская задолженность  может быть представлена следующими  статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и  дебиторская задолженность по  прочим операциям.

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента. К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие  статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др.

          Кредиторская задолженность – это денежные средства, временно привлеченные компанией, подлежащие возврату юридическим и физическим лицам, у которых они заимствованы и которым они не выплачены.

         Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это не только часть имущества предприятия, как правило, денежные средства, но и товарно-материальные ценности. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее. С учетом отмеченных признаков, кредиторскую задолженность можно определить как часть имущества предприятия, являющуюся предметом возникших из различных правовых оснований долговых обязательств  организации-дебитора перед правомочными лицами – кредиторами, подлежащую бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации – балансодержателя.

Поскольку кредиторская задолженность служит одним из источников средств, находящихся в распоряжении предприятия, ее показывают в пассиве баланса. Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно.

        Кредиторская задолженность компании может быть классифицирована на:

       1) Внешнюю кредиторскую задолженность, которая  характеризует краткосрочный вид заемных средств, используемых компанией и формируемых ею за счет  внешних источников. К ней относится задолженность компании перед партнерами и контрагентами по договорным и корпоративным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам – за выполненные работы по возврату полученных, но не отработанных авансов, оплата векселей.

       2) Внутреннюю кредиторскую задолженность компании, которая характеризует краткосрочный вид заемных средств, используемых компанией и формируемых ею за счет внутренних источников. К ней относится задолженность компании по оплате труда, единому социальному налогу, перечислениям налогов в бюджеты разных уровней,  перечислениям взносов на личное страхование персонала, расчетам с дочерними компаниями и др. Начисление средств по разным видам внутренней кредиторской задолженности производятся компанией ежедневно, а погашение обязательств по этой внутренней задолженности – в установленные сроки в диапазоне до одного месяца.

         Кредиторская задолженность  также делится на краткосрочную и долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

       К краткосрочным пассивам относятся:

       1) обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года).

       2) в краткосрочные обязательства включаются такие статьи, как  счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставлению предприятию кредита, долговые свидетельства о получении компанией краткосрочного займа; задолженность по заработной плате; часть долговых обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде.

      К долгосрочным пассивам относятся:

     1)  долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

     2) долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

       Среди основных видов кредиторской задолженности выделяют задолженности по:

- отчислениям во внебюджетные фонды социального страхования, медицинского страхования и пенсионный фонд;

- перечислениям взносов на страхование имущества предприятия;

- перечислением взносов на личное страхование персонала;

- расчетам с поставщиками и подрядчиками;

- векселям к уплате;

- расчетам с дочерними или зависимыми обществами и персоналом организации;

- перечислениям налогов в бюджеты разных уровней;

- расчетам учредителям по выплате доходов;

- полученным авансам.

       В зависимости от юридической природы и правового режима кредиторская задолженность может быть сведена к трем группам:

      1. Задолженность организации перед бюджетом и социальными фондами.

      2. Задолженность организации перед ее персоналом: долги по выплатам работникам заработной платы, компенсациям, платежам в порядке возмещения вреда и др.

     3. Задолженность перед партнерами и контрагентами по договорным и кооперативным обязательствам: долги по платежам поставщикам за поставленные товары, подрядчикам - за выполненные работы по возврату полученных, но не отработанных авансов, оплата векселей.

       По факту наступления платежа кредиторская задолженность может быть:

    1. просроченной (долги по обязательствам, сроки, погашения которых на момент составления баланса наступили);

    2. непросроченной (долги предприятия по обязательствам, сроки, погашения которых на момент составления баланса не наступили).

В составе просроченной кредиторской задолженности можно выделить два вида кредиторской задолженности:

       1. кредиторская задолженность, шансы на погашение которой, несмотря на пропуск срока возврата, у предприятия сохранились;

       2. кредиторская задолженность, погашение которой нереально по каким-либо фактическим основаниям. Нереальность погашения просроченных долгов может быть обусловлена, например, истечением срока исковой давности на принудительное взыскание долга. Реальность и нереальность погашения долгов оценивает сама организация-дебитор с учетом конкретных обстоятельств.

    Итак, дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне - и долгосрочной перспективе.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

1.4. Влияние кредиторской и дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия.

     Согласно Федеральному  Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Непосредственно финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путём их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость отражает соотношение собственных и заёмных средств, темпы накопления собственных средств, в результате текущей и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств предприятия, достаточное обеспечение материальных оборотных средств собственными источниками. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

     Известно, что  за счет собственных и заемных  источников происходит формирование  оборотных средств предприятия. Средства и источники средств  предприятия находятся в постоянном  кругообороте – деньги превращаются  в сырье и материалы, которые  в ходе производственного процесса  становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный  или безналичный расчет. В ходе  этих процессов возникают расчеты  с юридическими и физическими  лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними – необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла.

     Платёжеспособность  и кредитоспособность является  одними из форм проявления  финансовой устойчивости.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: насколько правильно организация управляла финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

     Таким образом, одной из форм внешнего проявления  финансовой устойчивости организации  является её платёжеспособность, т.е. способность своевременно выполнять  все свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных  и иных операций платёжного  характера.

     В рамках  внутреннего анализа осуществляется  исследование финансовой устойчивости  предприятия на основе построения  баланса неплатёжеспособности, включающего  следующие взаимосвязанные группы  показателей:

1) Общая величина неплатежей: просроченная задолженность по ссудам банка; просроченная задолженность по расчётным документам поставщиков; недоимки в бюджете; прочие неплатежи, в том числе по оплате труда.

2) Причины неплатежей: недостаток собственных оборотных средств; сверхплановые запасы товарно-материальных ценностей; товары отгруженные, но не оплачены в срок покупателями, и товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта; иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в задолженность работников по полученным ими ссудам, а также расходы, не перекрытые средствами специальных фондов и целевого финансирования.

3) Источники, ослабляющие финансовую напряжённость: временно свободные собственные средства (фонды экономического стимулирования, финансовые резервы и другие); привлечённые средства (превышение нормальной кредиторской задолженности над дебиторской); кредиты банка на временное пополнение оборотных средств и прочие заёмные средства.

При полном учёте общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряжённость, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3.

  Другим проявлением  динамической устойчивости служит  её кредитоспособность. Так, высшей  формой устойчивости предприятия  является его способность развиваться  в условиях внутренней и внешней  среды. Для этого предприятие  должно обладать гибкой структурой  финансовых ресурсов и при  необходимости иметь возможность  привлекать заёмные средства, т.е. быть кредитоспособным. Организация  является кредитоспособной, если  у неё существуют предпосылки  для получения кредита и способность  своевременно возвратить взятую  ссуду с уплатой причитающихся  процентов за счёт прибыли  или других финансовых ресурсов.