Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "Лысковская птицефабрика"

Данные таблицы 3 необходимы для того, чтобы установить тип финансовой устойчивости на предприятии. С помощью таблицы 3 образовались результаты, приведенные в таблице 4.

Таблица 4. Определение типа финансовой устойчивости, тыс.руб.

Показатель	Отчетная дата			Изменение 2012г. к 2014г.
	2012г.	2013г.	2014г.	+/-	%
Излишек или недостаток собственных оборотных средств	-26902	39192	-27759	-857	103,2
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат	23098	3208	-559	-23657	2,4
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат	104368	85005	62264	-42104	59,7
Финансовая устойчивость	Нормальная	Нормальная	Неустойчивое состояние

Используя данные таблицы, становиться понятно, что финансовое состояние ООО «Лысковская птицефабрика» является в 2012 и 2013 годах — нормальное, а 2014 году — неустойчивое.

Устойчивость финансового состояния в рыночных условиях наряду с абсолютными величинами характеризуется системой финансовых коэффициентов. Они рассчитываются в виде соотношения абсолютных  показателей актива и пассива баланса. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значений базисными величинами, изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. Результат отражен в таблице 5.

Таблица 5. Относительные показатели финансовой устойчивости.

Год	Результат	Анализ коэффициентов
1. Коэффициент автономии
2012	0,17	Доля собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств колеблется в пределах 17-27%. Это означает, что заемный капитал не может быть компенсирован собственностью предприятия.
2013	0,19
2014	0,27
2. Коэффициент отношения  заемных и собственных средств
2012	4,84	За весь анализируемый период заемных средств намного больше,чем собственных. Так, на 2012г. на 1 руб. собственных средств приходилось 4,84 заемных, а в 2014г. заемные средства заметно снизились.
2013	4,14
2014	2,7
3. Коэффициент отношения  собственных и заемных средств
2012	0,21	В данном случае коэффициент показывает, что в 2012г. на 1 руб. заемных средств приходится 21 коп. собственных средств, 2013г. - 24 коп., и на 2014г. -37 коп.
2013	0,24
2014	0,37
4. Коэффициент обеспеченности  запасов и затрат собственными  средствами
2012	1,61	За анализируемый период собственные средства предприятия вполне могут обеспечить запасы и затраты.
2013	1,08
2014	1,01
5. Коэффициент имущества  производственного назначения
2012	0,33	Весь анализируемый период значение данного показателя находится ниже нормы. Следовательно, целесообразно привлечение долгосрочных заемных средств для улучшения финансовых показателей.
2013	0,44
2014	0,48
6. Коэффициент долгосрочно  привлеченных заемных средств.
2012	0,65	В данный момент предприятие слабо зависит от долгосрочных заемных средств.
2013	0,58
2014	0,45
7. Коэффициент кредиторской  задолженности
2012	0,17	Коэффициент отражает долю  наиболее срочной задолженности в общей сумме обязательств. В данном случае наблюдается рост коэффициента, что означает снижение возможностей организации использовать капитал в собственном обороте и требует немедленного отчуждения доли  средств, соответствующей данному коэффициенту.
2013	0,21
2014	0,26

 

 В целом по данной таблице можно сделать вывод, что показатели не соответствуют норме,но тем не менее, у предприятия достаточно собственных средств, чтобы обеспечить запасы и затраты. Так же предприятие практически не нуждается в долгосрочных займах, хотя собственного капитала недостаточно,чтобы погасить заемный капитал.

    Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  средств по активу, сгруппированных  по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами  по пассиву,которые группируются  по степени срочности их погашения. Состав групп активов и пассивов, а также результаты расчетов  представлены в таблицах 6 и 7.

Таблица 6. Группировка активов баланса, тыс.руб.

Группа актива	Состав (строка в ф.№1)	Результаты на отчетную дату			Отклонение (+/-) 2014г. к 2012г.
		2012г.	2013г.	2014г.
А1	Финансовые вложения Денежные средства	23466	62202	52763	29297
А2	Дебиторская задолженность	84290	25439	11951	-72339
А3	Запасы НДС по приобретенным ценностям Прочие оборотные активы	40960	58921	52687	11727
А4	Внеоборотные активы	11240	8866	7590	-3650

 

Таблица 7. Группировка пассивов баланса, тыс.руб.

Группа пассива	Состав (строка в ф.№1)	Результаты на отчетную дату			Отклонение (+/-) 2014г. к 2012г.
		2012г.	2013г.	2014г.
П1	Кредиторская задолженность	21916	26832	23697	1781
П2	Займы и кредиты Задолженность перед учередителями Прочие обязательства	60656	55943	40341	-20315
П3	Долгосрочные обязательства Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов	52086	44058	28435	-23651
П4	Капитал и резервы	25298	28595	32518	7220

 

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≥ П4

Таким образом, баланс ООО «Лысковская птицефабрика» нельзя назвать абсолютно ликвидным, но следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более  детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Таблица 8. Коэффициенты платежеспособности предприятия.

Коэффициент	Норма	Значение показателя на отчетную дату			Изменение 2014г. к 2012г.
		2012г.	2013г.	2014г.	+/-	%
Текущая ликвидности	1 — 2	1,8	1,8	1,8	0	100
Быстрая ликвидность	0,7-1,5	1,3	1,1	1	-0,3	77
Абсолютная ликвидность	> 0,2	0,3	0,8	0,8	0,5	267
Общий показатель ликвидности	≥ 1	1,1	1,4	1,4	0,3	127

 

В таблице 8 видно, что значение текущей ликвидности практически соответствует норме (1,00) на протяжении всего анализируемого периода, это означает, что предприятие является платежеспособным и имеет достаточно  средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств на протяжении всего периода. Коэффициент быстрой ликвидности определяет,какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов. В таблице 8 видно, что показатели за весь период соответствует норме. Показатель абсолютной ликвидности также соответствует норме на протяжении всего анализируемого периода, т.е., предприятие может погасить краткосрочную задолженность за счет денежных средств. Общий показатель ликвидности на протяжении всего периода соответствует норме. Коэффициент показывает,что все ликвидные средства предприятия составляют от суммы всех платежных обязательств (краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных).

   Деловая активность  предприятия в финансовом аспекте  проявляется в скорости обращения  его средств. Анализ деловой активности  заключается в исследовании уровней  и динамики разнообразных финансовых  коэффициентов оборачиваемости.

Таблица 9.Показатели деловой активности предприятия.

Коэффициент	Период			Изменение 2014г. к 2012г.
	2012г.	2013г.	2014г.	+/-	%
Общая оборачиваемость капитала	1,3	1,6	2	0,7	153,8
Оборачиваемость дебиторской задолженности	2,5	10	20,5	18	820
Длительность оборота дебиторской задолженности	149,2	36,3	17,7	-131,5	11,9
Оборачиваемость кредиторской задолженности	9,4	9,5	10,3	0,9	109,6
Длительность оборота кредиторской задолженности (в днях)	38,8	38,3	35,2	-3,6	90,7
Оборачиваемость материально-производственных запасов	4,7	4	4,3	-0,4	91.5
Длительность оборота материально-производственных запасов	77,7	90,3	84,7	7	109
Длительность операционного цикла (в днях)	226,9	126,9	102,4	-124,5	45,1
Оборачиваемость оборотных активов	1,4	1,7	2,1	0,7	150
Оборачиваемость собственных средств	8,2	8,9	7,5	-0,7	91,5
Оборачиваемость готовой продукции	207,6	82,5	150,7	-56,9	72,6
Оборачиваемость основных средств	22,9	32,7	37,5	14,6	163,7
Оборачиваемость денежных средств	4053,6	262,6	1645,7	-2407,9	40,6
Чистый оборотный капитал	64058	62129	52128	-11930	81,4

 

Коэффициенты оборачиваемости показывают, сколько оборотов совершили те или иные показатели за рассматриваемый период. Так коэффициент общей оборачиваемости показывает, что на 31.12.12г. все имущество предприятия совершило 22,1 оборота за 1 год, на 31.12.13г. - на 7,12 оборота меньше. Это свидетельствует об ускорении оборачиваемости, а следовательно, о более эффективном использовании средств. На протяжении всего периода растут коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, оборотных активов, собственных средств. Собственные средства снизились в 2013г. на 0,7. Длительность одного оборота в днях какого-либо показателя, показывает, за какой срок к предприятию возвращается этот показатель в виде выручки от реализации продукции. Так, коэффициенты длительности оборота дебиторской, кредиторской задолженности и длительность операционного цикла уменьшаются в течении анализируемого периода, то данным показателям с каждым годом необходимо меньше времени, чтобы вернуться в виде выручки.

4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Лысковская птицефабрика".

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.  Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5.