Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Октября 2015 в 21:41, курсовая работа
Цель работы – разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, а также определить направления улучшения управления состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами коммерческого предприятия как одного из основных факторов обеспечения финансовой устойчивости.
Реализация данной цели требует решения следующих задач:
1. Рассмотреть теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации и финансового состояния;
2. Рассмотреть структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
3. Составить и анализировать бухгалтерский баланс конкретного предприятия;
Введение................................................................................................................ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ И ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ……………...........................................................................
1.1. Финансовая устойчивость. Её взаимосвязь с активами и пассивами предприятия.........................................................................................................
1.2. Система показателей финансовой устойчивости предприятия и методы их определения…………………………………………………………………
1.3. Понятие, сущность и виды дебиторской и кредиторской задолженности......................................................................................................
1.4. Влияние кредиторской и дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия..........................................................................
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ И СОСТОЯНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЯМИ
2.1. Организационно-экономическая структура ООО "Лысковская птицефабрика".................................................................................
2.2. Основные экономические показатели деятельности предприятия.............................................................................................
2.3. Анализ основных финансовых показателей деятельности ООО "Лысковская птицефабрика"..........................................................................
2.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО "Лысковская птицефабрика".................................................................................
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "Лысковская птицефабрика"...............................................
3.2. Разработка мероприятий по улучшению процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью с целью повышения финансовой устойчивости предприятия ….
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.........................................................
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..............................
Таблица 10. Анализ состава кредиторской и дебиторской задолженности в динамике, тыс.руб.
|
Показатели |
2012г. |
2013г. |
2014г. |
Абсолютное отклонение, +/- |
Темпы роста, % | ||||
2013г. к 2012г. |
2014г. к 2013г. |
2014г. к 2012г. |
2013г. к 2012г. |
2014г. к 2013г. |
2014г. к 2012г. | ||||
1. Дебиторская задолженность | |||||||||
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками |
84010 |
25231 |
11765 |
-58779 |
-13466 |
-72245 |
30,03 |
46,63 |
14 |
Прочая |
280 |
208 |
186 |
-72 |
-22 |
-94 |
74,29 |
89,42 |
66,43 |
ИТОГО |
84290 |
25439 |
11951 |
-58851 |
-13488 |
-72339 |
30,18 |
46,98 |
14,18 |
2. Кредиторская задолженность | |||||||||
В том числе: поставщиками подрядчиками |
19208 |
23926 |
20852 |
4718 |
-3074 |
1644 |
124,15 |
87,15 |
108,56 |
Задолженность перед персоналом организации |
1406 |
1928 |
1630 |
522 |
-298 |
224 |
137,13 |
84,54 |
115,93 |
Задолженность перед гос. Внебюджетными фондами |
281 |
372 |
364 |
91 |
-8 |
83 |
132,38 |
97,85 |
129,54 |
Задолженность по налогам и сборам |
878 |
540 |
651 |
-338 |
111 |
-227 |
61,5 |
120,56 |
74,15 |
Прочая |
143 |
66 |
200 |
-77 |
134 |
57 |
46,15 |
303,03 |
139,86 |
ИТОГО |
21916 |
26832 |
23697 |
4916 |
-3135 |
1781 |
122,4 |
88,3 |
108,1 |
Из таблицы 10 видно,что предприятие имеет только краткосрочную дебиторскую задолженность и на протяжении всего анализируемого периода имеет тенденцию к снижению. Также видно,что в 2014г. она составила 19951 тыс.руб., что меньше на 1388 тыс.руб. в 2013г. и на 72339 тыс.руб. в 2012г. Кроме этого в 2014г. кредиторская задолженность составила 23697 тыс.руб.,что меньше на 3135 тыс.руб.,чем в 2013г. и на 1781 тыс.руб. больше чем в 2012г. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2014г. по сравнению с 2013г. уменьшилась на 3074 тыс.руб. и составила 20852 тыс.руб. Задолженность перед персоналом организации 2014г. по сравнению с 2013г. также снизилась 298 тыс.руб., а по сравнению с 2012г. возросла на 224 тыс.руб.
На основе данных таблицы 10 проведен анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, где видно какая задолженность занимает наибольший и наименьший удельные веса среди дебиторов и кредиторов.
Таблица 11. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели |
2012г. |
2013г. |
2014г. |
Удельный вес, % | |||
2012г. |
2013г. |
2014г. | |||||
1.Дебиторская задолженность | |||||||
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками |
84010 |
25231 |
11765 |
99,67 |
99,18 |
98,44 | |
Прочая |
280 |
208 |
186 |
0,33 |
0,82 |
1,58 | |
ИТОГО |
84290 |
25439 |
11951 |
100 |
100 |
100 | |
2. Кредиторская задолженность | |||||||
В том числе: поставщиками и подрядчиками |
19208 |
23926 |
20852 |
87,6 |
89,2 |
88,1 | |
Задолженность перед персоналом организации |
1406 |
1928 |
1630 |
6,4 |
7,2 |
6,9 | |
Задолженность перед гос. Внебюджетными фондами |
281 |
372 |
364 |
1,3 |
1,4 |
1,5 | |
Задолженность по налогам и сборам |
878 |
540 |
651 |
4 |
0 |
2,7 | |
Прочая |
143 |
66 |
200 |
0,7 |
0,2 |
0,8 | |
ИТОГО |
21916 |
26832 |
23697 |
100 |
100 |
100 | |
Как видно из таблицы 11, по дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают покупатели и заказчики, в 2012г. удельный вес составил 99,67%, в 2013г. - 99,18%, в 2014г. - 98,44%. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2012г. уменьшилась по сравнению с 2013г. и составила 17,61%. Задолженность перед персоналом в 2012г. - 6,4%, в 2013г.-7,2% и в 2014г.-6,9%. Удельный вес задолженности перед гос. внебюджетными фондами увеличивается на протяжении всего анализируемого периода и в 2012г. составил — 1,3%, в 2013г. - 1,4% и в 2014г. составил 1,5%.
Далее представлена расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности, которая будет включать в себя данные о датах возникновения и погашения ее.
Таблица 12. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности на 31.12.2014г., тыс.руб.
|
Контрагент |
Сумма задолженности |
Дата возникновения задолженности | |
ВСЕГО |
Из нее просроченная | ||
Дебиторская задолженность | |||
ООО «Подсолнухов» |
1824 |
367 |
15.09.13 |
ООО «Строй» |
567 |
0 |
10.09.13 |
ООО «Мяском» |
234 |
0 |
23.10.14 |
ОАО «Ариадна» |
1789 |
731 |
12.09.14 |
ООО «Евразия» |
963 |
205 |
28.06.14 |
ООО «АЛиКС» |
489 |
0 |
27.03.14 |
ИП Желанов |
1343 |
569 |
15.10.13 |
ОАО «Ростелеком» |
340 |
0 |
27.08.14 |
ОАО «Энергетик» |
1984 |
780 |
24.03.14 |
ОАО «Техником» |
1041 |
200 |
31.12.13 |
Прочие |
1377 |
0 |
|
ИТОГО: |
11951 |
2852 |
|
Кредиторская задолженность | |||
ООО «ЛТЗ» |
6908 |
2230 |
12.09.13 |
ООО «Универсал» |
3201 |
0 |
11.09.13 |
ООО «Росток» |
5209 |
247 |
26.10.14 |
ИП Механцев А.С. |
325 |
0 |
11.02.14 |
ООО « Реалбаза» |
1632 |
0 |
21.11.13 |
ООО « Премикс Корм» |
3520 |
0 |
27.06.14 |
Прочие |
2902 |
1401 |
|
ИТОГО: |
23697 |
3878 |
|
Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод: по дебиторской задолженности немалый удельный вес занимают такие предприятия как ОАО «Энергетик» - 1984 тыс.руб., ООО « Подсолнухов» - 1824 тыс.руб., ОАО «Ариадна» - 1789 тыс.руб., также среди должников есть и частные лица ИП Желанов – 1343 тыс.руб. Кроме этого видно, что присутствует просроченная задолженность в размере 2852 тыс.руб. По кредиторской задолженности наибольший удельный вес занимают ООО «ЛТЗ» - 6908 тыс.руб., ООО «Росток» - 5209 тыс.руб., ООО «Премикс Корм» - 3520 тыс.руб. Также присутствует просроченная задолженность в размере 3878 тыс.руб.
Анализ оборачиваемости
кредиторской и дебиторской
1.Коэффициент оборачиваемости:
Коб =
2012год: Коб.кред. = 206735/21916 = 9,4
Коб деб. = 206735/84290 = 2,5
Коб.кред. > Коб.деб
2013 год: Коб.кред. = 255203/26832 = 9,5
Коб деб. = 255203/25439 = 10
Коб.кред. < Коб.деб
2014год: Коб.кред. = 245209/23697 = 10,3
Коб деб. = 245209/11951 = 20,5
Коб.кред. < Коб.деб
2. Период оборачиваемости, равный отношению отчетного периода к коэффициенту оборачиваемости.
2012год: Период оборачиваемости деб.задолж. = 360/2,5 = 144 дня
Период оборачиваемости кред.
2013год: Период оборачиваемости деб.задолж. = 360/10 = 36 дней
Период оборачиваемости кред.
2014год: Период оборачиваемости деб.задолж. = 360/20,5 = 18 дней
Период оборачиваемости кред.
3.Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов рассчитывается как отношение дебиторской задолженности к оборотным активам и умноженное на 100%.
2012год: Доля ДЗ = 84290/148716×100% = 56,7%
2013год: Доля ДЗ = 25439/146562×100% = 17,4%
2014год: Доля ДЗ = 11951/117401×100% = 10,2%
Для наглядности представлена таблица 12, отражающая основные показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 13. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели |
2012г. |
2013г. |
2014г. |
Отклонение 2014г. к 2012г. (+/-) |
Дебиторская задолженность |
84290 |
25439 |
11951 |
-72339 |
Выручка от реализации продукции, оказания услуг, выполнение работ, тыс.руб. |
206735 |
255203 |
245209 |
38474 |
Число оборотов дебиторской задолженности в течение года, раз (Коб.деб.) |
2,5 |
10 |
20,5 |
18 |
Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дней (Пдз) |
144 |
36 |
18 |
-126 |
Кредиторская задолженность |
21916 |
26832 |
23697 |
1781 |
Число оборотов кредиторской задолженности в течение года, раз (Коб.кред.) |
9,4 |
9,5 |
10,3 |
0,9 |
Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дней (Пкз) |
38 |
38 |
35 |
-3 |
Сравнение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей
(Коб.деб. > Коб.кред.)
(Пдз < Пкз) |
Коб.д.<Коб.к.
Пдз < Пкз |
Коб.д.>Коб.к. Пдз < Пкз |
Коб.д.>Коб.к.
Пдз < Пкз |
Таким образом, из таблицы 13 видно, что только в 2012г. коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности превышает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, данная ситуация нежелательна для предприятия. Несмотря на то, что сумма дебиторской задолженности больше суммы кредиторской, предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторов. В 2013г. и 2014г. ситуация меняется, видно, что коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности меньше коэффициента оборачиваемости дебиторской . Кроме этого, период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2012г. больше чем период оборачиваемости кредиторской задолженности, из этого можно сделать вывод, что предприятие получает медленнее, чем ему надо отдать. В 2013г. и 2014г. все наоборот, что хорошо сказывается на деятельности предприятия.
Далее проведен анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.
Коэффициент просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности — рассчитывается как отношение просроченной дебиторской задолженности к общей сумме дебиторской (кредиторской) задолжности.
2012год: Кдз = 84290 / 7349 = 11,5
Ккз = 21916 / 3211 = 6,8
2013год: Кдз = 25439 / 3562 = 7,1
Ккз = 26836 / 4731 = 5,7
2014год: Кдз = 11951 / 2852 = 4,2
Ккз = 23697 / 3878 = 6,1
Таблица 14. Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели |
2012г. |
2013г. |
2014г. |
Отклонение 2014г. к 2012г., (+/-) |
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс.руб. |
84290 |
25439 |
11951 |
-13488 |
Сумма просроченной дебиторской задолженности, тыс.руб. |
7349 |
3562 |
2852 |
-4497 |
Коэффициент просроченной дебиторской задолженности, руб. |
11,5 |
7,1 |
4,2 |
-7,3 |
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс.руб. |
21916 |
26832 |
23697 |
1781 |
Сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс.руб. |
3211 |
4731 |
3878 |
667 |
Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб. |
6,8 |
5,7 |
6,1 |
-0,7 |
На основании данных, приведенных в таблице 14 можно сделать вывод, что доля просроченной дебиторской задолженности в 2014г. снизилась на 4497 тыс.руб. по сравнению с 2012г. Это говорит о соответствующем уровне качества дебиторской задолженности. Просроченная кредиторская задолженность в 2014г. увеличилась на 667 тыс.руб. по сравнению с 2012г.