Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности на ООО "Лысковская птицефабрика"

   Далее проведем  сравнение дебиторской и кредиторской  задолженности, одним из способов  определения оптимального соотношения  дебиторской и кредиторской задолженностей  является расчет коэффициента, который  позволяет определить, сколько приходится  дебиторской задолженности на 1 рубль  кредиторской. Рекомендуемое значение  — не более 1.

2012год: К = 84290 / 21916 = 3,8

2013год: К = 25439 / 26832 = 0,9

2014год: К = 11951 / 23697 = 0,5

Таблица 15. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели	2012г.	2013г.	2014г.	Отклонение 2014г. к 2012г. (+/-)
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	84290	25439	11951	-72339
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	21916	26832	23697	1781
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	3,8	0,9	0,5	-3,3

 

Из данной таблицы 15 видно,что в 2013г. и 2014г. коэффициент соответствует норме.  И только в 2012г. коэффициент не соответствует норме, т.е. на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 3,8 рубля кредиторской задолженности, что отрицательно сказывается на предприятии. Поэтому необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижения кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ.

3.1. Контроль за  состоянием дебиторской и кредиторской  задолженности на ООО "Лысковская  птицефабрика".

      Контроль  над дебиторской задолженностью  один из основных моментов  в ее управлении и является  необходимым условием для нормального  функционирования  предприятия. Система  контроля предполагает, прежде всего, четкое распределение обязанностей  и ответственности функциональных  подразделений при осуществлении  операций, связанных с коммерческими  кредитами предприятия. Каждое предприятие  создает свою систему контроля  над дебиторской задолженностью. Структура функциональных подразделений  и возложенные на них функции  контроля во многом будут зависеть  от размера предприятия, специфики  ее деятельности.

Основной задачей любого предприятия является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить финансовую устойчивость предприятия. Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Контроль за составлением дебиторской задолженности осуществляется по краткосрочным периодам времени: январь, февраль, март и т.д.

Для того, чтобы посмотреть состояние дебиторской и кредиторской задолженности данного предприятия проведем сравнительный анализ фактической дебиторской и кредиторской задолженности с плановой на 1.04.2015г.

Таблица 16. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности по составляющим элементам на 1.04.2015г., тыс.руб.

Показатели	План	Факт	Отклонение (+/-)
Дебиторская задолженность: краткосрочная всего
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками	5527	8198	2671
Прочая	87	114	27
ИТОГО	5614	8312	2698
Кредиторская задолженность:
В том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками	19730	19262	-468
Задолженность перед персоналом организации	1542	1902	360
Задолженность перед гос. Внебюджетными фондами	345	512	167
Задолженность по налогам и сборам	616	723	107
Прочая	189	211	22
ИТОГО	22422	22610	188

 

По данным таблицы 16 видно, что план с фактом отличается, причем дебиторская задолженность, в общем, увеличилась на 2698 тыс.руб., а кредиторская задолженность уменьшилась на 188 тыс.руб.

Таблица 17. Контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности по срокам, тыс.руб. на 1.04.2015г.

Классификация задолженности по месяцам	План	Факт	Отклонение 01.03.15г. к 01.01. 14г.
Дебиторская задолженность
До 30 дней	495	199	-296
31-60 дней	491	984	493
61-90 дней	739	998	259
91-120 дней	805	1301	496
121-150 дней	923	1218	295
151- 180 дней	958	1407	449
181-360 дней	1203	2205	1002
ИТОГО	5614	8312	2698
Кредиторская задолженность
До 30 дней	378	235	-143
31-60 дней	998	112	-886
61-90 дней	1994	1108	-886
91-120 дней	2015	3300	1285
121-150 дней	3904	3142	-762
151-180 дней	5332	6201	869
181-360 дней	7801	8512	711
ИТОГО	22422	22610	188

Из таблицы 17 видно, что дебиторская задолженность со сроком погашения от 151-180 и от 181-360 дней имеет самые высокие показатели. Что касается кредиторской задолженности, то из данной  таблицы видно, что кредиторская задолженность со сроком погашения до 30 дней уменьшилась по факту по сравнению с планом на 143 тыс.руб., а со сроком погашения от 151-180 и от 181-360 дней  увеличилась на 869 и 711 тыс.руб. соответственно.

     Итак, можно  сделать вывод,что  для дальнейшего  снижения дебиторской задолженности  руководству ООО «Лысковская  птицефабрика» необходимо принять  ряд мер. В первую очередь, выявить  задолжников наибольшую просроченную  задолженность, и если у них  нет денежных средств для ее  погашения, то предприятие может  заключить договор взаимозачета, чтобы хоть как то снизить  уровень не только дебиторской  задолженности, но и кредиторской  задолженности тоже.

3.2. Разработка  мероприятий по повышению эффективности  финансового управления дебиторской  и кредиторской задолженности  ООО "Лысковская птицефабрика".

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между предприятиями, при котором всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов в оплате и временем их фактической оплаты.

На предприятии ООО «Лысковская птицефабрика» в результате проведенного анализа видно, что предприятие имеет дебиторскую задолженность и на протяжении всего анализируемого периода имеет тенденцию к снижению. Также видно, что в 2014 г. она составила 11951 тыс.руб., что меньше на 1388 тыс.руб. в 2013г. и на 72339 тыс.руб. В 2012г. Кроме этого существует кредиторская задолженность и в 2014г. она составила 23697 тыс.руб., что меньше на 3135 тыс.руб. чем в 2013г. и на 1781 тыс.руб. больше чем в 2012г.

По дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимаю покупатели и заказчики, в 2012г. удельный вес составил 99,67%, в 2013г. - 99,18%, в 2014г. составил 98,44%. Теперь рассмотрим кредиторскую задолженность, задолженность перед поставщиками и подрядчиками в 2014г. уменьшилась по сравнению с 2013г. и составила 17,61%. Задолженность перед персоналом в 2012г. - 6,4%, в 2013г. - 7,2% и в 2014г. - 6,9%. Удельный вес задолженности перед государственными внебюджетными фондами увеличивается на протяжении всего анализируемого периода и в 2012г. составил — 1,3%, в 2013г. - 1,4% и в 2014г. составил 1,5%.

   Управление дебиторской  задолженностью предполагает прежде  всего контроль за оборачиваемостью  средств в расчетах. Ускорение  оборачиваемости в динамике рассматривается  как положительная тенденция. Большое  значение имеет отбор потенциальных  покупателей и определение условий  оплаты товаров, предусматриваемых  в контрактах.

   Таким образом, благодаря  анализу мы выяснили, что только  в 2012г. коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности превышает  коэффициент оборачиваемости дебиторской  задолженности, данная ситуация  нежелательна для предприятия. Несмотря  на то, что сумма дебиторской  задолженности больше суммы кредиторской, предприятию приходится рассчитываться  с кредиторами чаще, чем получать  средства от дебиторов. В 2013г. и 2014г. ситуация меняется,здесь наоборот, коэффициент оборачиваемости кредиторской  задолженности меньше коэффициента  оборачиваемости дебиторской задолженности. Видно, что период оборачиваемости  дебиторской задолженности в 2012г. больше, чем период оборачиваемости  кредиторской задолженности, то, следовательно, предприятие получает медленнее, чем ему надо отдавать. В 2013г. и  в 2014г. все наоборот, это конечно  хорошо сказывается на деятельности  предприятия.  Просроченная дебиторская  задолженность в 2014г. снизилась на 4497 тыс.руб. по сравнению с 2012г. Это говорит о соответствующем уровне качества дебиторской задолженности. Просроченная кредиторская задолженность в 2014г. увеличилась на 667 тыс.руб. по сравнению с 2012г.  Что же касается оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей, тов 2013г. и 2014г. коэффициент соответствует норме, и только в 2012г. коэффициент не соответствует норме, т.е. на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 3,8 рубля кредиторской задолженности, что отрицательно сказывается на предприятии.

     Проведя анализ  предприятия ООО «Лысковская  птицефабрика» можно выявить  основные проблемы управления  дебиторской и кредиторской задолженностью  на предприятии и пути их  решения.

1 проблема: не выполняется  правило равновесия кредиторской  и дебиторской задолженности.

Эта проблема проявляется соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, которое не выполняется в 2012году и составило -3,8. 

Для решении этой проблемы необходимо ежеквартально следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности и прилагать все усилия для снижении кредиторской задолженности. Кроме этого, необходимо привлечь дополнительные источники финансирования.

2 проблема: наличие просроченной  дебиторской и кредиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность  в 2012г. составила 7349 тыс.руб., в 2013г. - 3562 тыс.руб., в 2014г. - 2852 тыс.руб. Просроченная  кредиторская задолженность  в 2012г. составила 3211 тыс.руб, в 2013г. - 4731 тыс.руб., в 2014г. - 3848 тыс.руб.

Эту проблему можно решить путем сокращения сроков погашения причитающихся предприятию платежей: предоставление скидок покупателям за сокращение сроков погашения задолженности, чтобы  побудить их оплатить счета до установленного срока оплаты. Кроме этого можно ввести штрафные санкции за просрочку платежа. Оформление сделки с покупателями коммерческим векселем с получением определенного процента за отсрочку платежа. Отпуск товаров покупателям на условиях предоплаты; использование механизма факторинга и другие. Можно установить лимиты и сроки на размер задолженности. Кроме этого можно использовать  механизм взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению качества ведения политики управления дебиторской и кредиторской задолженности и оздоровлению предприятия:

1. необходимо учитывать долю собственного оборотного капитала в стоимости имущества и добиваться, чтобы темпы роста собственного оборотного капитала были выше темпов роста заемного капитала;
2. принять меры по снижению кредиторской задолженности: в первую очередь это касается авансов, полученных от покупателей. По ним либо должна быть отгружена продукция, либо возвращены денежные средства;
3. необходимо повышать оборачиваемость оборотных средств предприятия;
4. особенно следует обратить внимание на приращение наиболее ликвидных активов;
5. необходимо принять меры по приращению собственных источников средств и сокращению заемных пассивов для восстановления финансовой самостоятельности организации;
6. обратить внимание на организацию производственного цикла, на рентабельность продукции, ее конкурентоспособность.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что проведение предложенных мероприятий по улучшению процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью приносит положительный эффект  повышения финансовой устойчивости предприятия. 

Заключение

     Состояние  дебиторской и кредиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают  сильное влияние на финансовое  состояние организации. В целях  управления дебиторской задолженностью  необходимо проводить ее анализ. Анализ дебиторской задолженности  включает комплекс взаимосвязанных  вопросов, относящихся к оценке  финансового положения предприятия.

В результате анализа деятельности предприятия ООО «Лысковская птицефабрика» были сделаны следующие выводы:

Выручка от продажи товаров в 2014г. по отношению с 2012г. увеличилась на 38474 тыс.руб. Валовая прибыль увеличивается в течение всего анализируемого периода, в 2014г. она возросла на 3618 тыс.руб. и составила 18056 тыс.руб. Рост коммерческих расходов не повлиял и предприятие за весь анализируемый период получило прибыль.  За весь  анализируемый период предприятие имеет чистую прибыль, причем в 2014 году по сравнению с 2012 годом она уменьшилась на 1739 тыс.руб. и составила 3923 тыс.руб.  Собственный капитал увеличился на 7220 тыс.руб в 2014 г. по отношению к 2012 году. Показатель фондоотдачи увеличивается в течение всего анализируемого периода и в 2014г. он составил 37,5руб.руб.,что ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости. Рентабельность собственного капитала в 2014г. уменьшился на 10,3% по отношению к 2012г.,т.е. в 2014г. на рубль собственных средств приходится 12,1% чистой прибыли. Коэффициент рентабельности активов  по сравнению с 2012г. в 2014г. снизилась на 0,4% и составила 3,1%. Производство на предприятии является материалоемким, т.к. доля материальных затрат в общей себестоимости составляет 81,2% в 2012г. ,83,5% в 2013г. и 82,2% в 2014г. Материальные затраты 2014г. по сравнению с 2012г. увеличились, это может быть связано с использованием более дорогого сырья и материалов в производстве. Доля заработной платы имеет тенденцию к увеличению. Отчисления в фонд социальной защиты также имеют тенденцию к увеличению, доля прочих затрат в 2014г. по сравнению с 2012г. уменьшилась.