Маржинальный анализ

 

 

Рассчитаем точку безубыточности, данные для расчета представлены в табл. 2.6.

Таблица 2.6.

Данные для  расчета точки безубыточности, тыс. руб.

 

№ п/п		2011	201	2013	Всего
1.	Доход от продаж, всего	526,43	2256,8	3472	6255,23
2.	Суммарные постоянные издержки	862,62	900,18	864,16	2626,96
3.	Суммарные переменные издержки	330,62	330,62	330,62	991,86
4.	Суммарная прибыль	- 666,81	1026,03	2277,22	2636,41

 

Рентабельность продаж составит: Прибыль от реализации/Выручка  от реализации:

2636,41/6255,23х 100% = 42,14 %.

Точку безубыточности определяем по формуле:

R = FC/K

где R – пороговая выручка, FC - постоянные издержки, К – коэффициент покрытия.

Последовательность расчетов для нахождения пороговой выручки (выручке, соответствующей точке безубыточности) будет следующей:

1. Найдем сумму покрытия, которая представляет собой разницу между выручкой от продаж и переменными издержками:

- 2012 г. - 2256,8 - 330,62= 1926,18 тыс. руб.;

- 2013 г. - 3472 – 330,62= 3141,38 тыс. руб.

Всего по проекту: 6255,23 – 991,86 = 5263,37 тыс. руб.

2. Вычислим коэффициент покрытия, который представляет собой показатель обеспечения; в экономической литературе называют коэффициентом текущей ликвидности, коэффициентом общего покрытия. Рассчитывается по формуле: Кп = Доход от продаж/Сумму покрытия.

Коэффициент покрытия составит:

- 2012г. - 2256,8 /1926,18 = 1,17;

- 2013 г. – 3472/3141,38 = 1,1.

Всего по проекту:

6255,23 / 5263,37 = 1,2

3. Пороговая выручка  (выручка, которая покрывает затраты  производства):                                          

R’ 2012 г. = 990,18/1,17  = 846,3;

R’ 2013 г. = 864,16/1,2  = 785,6.

Всего за три года:

R’ = 2626,96/1,2 = 2189,13

Фактическая выручка  выше пороговой. Чтобы оценить насколько  фактическая ручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, рассчитывается запас прочности – процентное отклонение фактической выручки от пороговой:

St = (R – R’)/R x 100 %

где St – запас прочности, R – фактическая выручка, R’ - пороговая выручка. Чем больше запас прочности, тем лучше для компании.

St 2012 г. = (2256,8 - 990,18)/ 2256,8 х 100% = 85,3 %;

St 2013 г. = (3472 - 864,16)/ 3472 х 100% = 55,99 %.

Всего за три года:

(6255,23 - 2626,96)/ 6255,23 х 100% = 58 %.

Таким образом, на основании  предложенных расчетов запаса прочности, который составил 58 %, можно сделать вывод, что если выручка фирмы сократится менее, чем на 58 %, то фирма будет получать прибыль; если больше, чем на 58 %, - окажется в убытке. Графическое изображение точки безубыточности представлено на рис. в Приложении 5.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В условиях нестабильного  развития отечественной экономики наиболее актуальна проблема обоснованного выбора управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы предприятий. Теория и практика традиционного экономического анализа в условиях развивающихся рыночных отношений нуждается в изучении и использовании систем анализа, применяемых в странах рыночной экономики. В этом аспекте широкое применение получил маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношений между тремя группами важнейших экономических показателей: 1) издержками, 2) объемом производства (реализации) продукции и 3) прибылью при прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. В данной работе рассмотрена сущность маржинального анализа, изучена методика его проведения. В частности, было отмечено, что маржинальный анализ представляет собой анализ, основанный на использовании предельных величин (относительных приростов) для исследования экономических процессов. Согласно маржинальной доктрине хозяйственные индивиды принимают решения, исходя из стремлений достичь максимальной предельной полезности (приращение полезности на единицу затрачиваемых ресурсов).

На основе методики маржинального  анализа в практической части  данной работы была рассчитана прибыль вновь создаваемого предприятия ООО «Радар». Задача создаваемого предприятия состоит в том чтобы снизить издержки производства с сохранением высокого качества продукта и за счет снижения цен стремиться занять большую долю рынка. выбор метода ценообразования предприятием основан на заранее определенном размере прибыли, поэтому при планировании цены был использован метод ценообразования – «средние издержки + прибыль». Цена складывается из оплаты вызова мастера и доставки техники в помещение мастерской (если это необходимо), стоимости диагностики и ремонта деталей, необходимого для ремонта. Вызов мастера, доставка техники и диагностики стоят примерно 150 руб. Стоимость ремонта колеблется в зависимости от стоимости технического изделия, и составляет примерно 10% от его цены. Детали поставляются с фирм, с которыми заключены контракты.

В результате расчета  точки безубыточности был сделан вывод о том, что на начальном этапе функционирования ООО «Радар» будет только покрывать издержки, имея минимальную прибыль. В дальнейшем, когда предприятие начнет собирать необходимое число заказов, будет создан фонд расширения и резервный фонд, а также будет проводиться премирование сотрудников. Расширение деятельности планируется через 1,5 года после начала функционирования с открытия мастерской со штатом из 3-х производственных рабочих и 1 старшего мастера.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Баканов М.И. Теория экономического анализа: учеб. для вузов / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2005.
2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.
3. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Омега-Л, 2005.
4. Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: Учебник. - 3-е изд. - М.: Гардарики, 2002.
5. Гольдштейн Г. Я., Гуц А. Н. Экономический инструментарий принятия управленческих решений. - М., 2005.
6. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. - М: «Аудит», 2005.
7. Ефремов В.С. Стратегия бизнеса. - М., 2005.
8. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ИНФРА-М, 2004.
9. Керимов В.Э. Учет на производственном предприятии. - М.: Дашков и К, 2005.
10. Палий В.Ф., Вандер Вил Р. Управленческий учет. - М.:ИФРА, 2006.
11. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. - Минск: Высшая школа, 2009.
12. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007.
13. Чечевицына Л.Н. Экономический анализ. - Ростов н/Д: Феникс, 2004.
14. Чумаченко Н.Г. Учет и  анализ в промышленном производстве США. - М.: Финансы, 1971.
15. Шеремет А.Д. Управленческий учет. - М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
16. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2010.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

 

 

Организационная структура ООО «Радар»

 

 

 

                                                                                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.

Схема погашения кредита

 

Месяц	Погашение кредита
	Кредит (руб.)	0,5 %	Погашение	Итого
1	180000	900	7500	8400
2	172500	862,5	7500	8362,5
3	165000	825	7500	8325
4	157500	787,5	7500	8287,5
5	150000	750	7500	8250
6	142500	712,5	7500	8212,5
7	135000	675	7500	8175
8	127500	637,5	7500	8137,5
9	120000	600	7500	8100
10	112500	562,5	7500	8062,5
11	10500	525	7500	8025
12	97500	487,5	7500	7987,5
	1665000	8325	90000	98325
13	90000	450	7500	7950
14	82500	412,5	7500	7912,5
15	75000	375	7500	7875
16	67500	337,5	7500	7837,5
17	60000	300	7500	7800
18	52500	262,5	7500	7762,5
19	45000	225	7500	7725
20	37500	187,5	7500	7987,5
21	30000	150	7500	7650
22	22500	112,5	7500	7612,5
23	15000	75	7500	7575
24	7500	37,5	7500	7537,5
Всего	11250	180000	191250

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3.

 

Источники финансирования проекта

Источники финансирования	Сумма (руб.) по месяцам
	Ноябрь	Декабрь
1.  Собственный капитал:   - уставной капитал - нераспределенная прибыль - амортизационные отчисления - взнос собственного капитала	20000     500	20000     28300 500
2.  Привлеченный капитал:   - долгосрочные кредиты - долгосрочные займы - краткосрочные кредиты - краткосрочные займы
3. Прочие источники  финансирования	20500	48800

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4.

 

Издержки производства за один месяц (декабрь)

 

 

№ п/п	Затраты	Сумма
1.	Постоянные	91,23
2.	Выплата кредита	8,4
3.	Зарплата	154,54
4.	ЕСН	40,18
5.	Аренда помещения	6,05
6.	Услуги связи	10
7.	Амортизация	11,20
8.	Переменные	34,5
9.	Реклама	7,33
10.	Электроэнергия	11,4
11.	Освещение	1,95
12.	Отопление	13,82
Итого:		125,73

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5.

Рисунок 1. Точка безубыточности в 2012 г.

Выручка, руб.

2256,8 тыс.                                    Выручка от продаж