Маржинальный анализ

Для того, чтобы учесть необходимость  компенсации всех текущих затрат, вводится понятие «реальной точки безубыточности», которая рассчитывается:

Точка реальной безубыточности = Все постоянные затраты / (1 - Доля переменных затрат;)

Доля переменных затрат = Все переменные затраты / Объем  производства;

Рассчитанная таким  образом точка безубыточности отражает уровень производства, который необходимо обеспечить, чтобы компенсировать все, а не только включаемые в бухгалтерскую себестоимость, необходимые затраты предприятия. В случае имеющихся долговых обязательства, которые нужно погашать в определенные сроки, предприятие должно обеспечить соответствующий объем производства (продаж) и входящих денежных потоков. Для учета необходимости расчета по долговым обязательствам вводится понятие точки долговой безубыточности.

Точка долговой безубыточности = Объем необходимых платежей / (1 - Доля переменных затрат);

Объем необходимых платежей = Постоянные затраты + Затраты из прибыли + Текущая часть долга;

Доля переменных затрат = Все переменные затраты / Объем  производства;

Приведенная точка долговой безубыточности учитывает необходимость обеспечения как всех текущих затрат, так и расчета по текущему долгу, т.е наиболее полно отражает требуемый уровень производства (продаж). Реально, при расчете необходимого уровня производства на предприятии, интерес представляет анализ и сопоставление всех приведенных выше показателей безубыточности - и выработка, основываясь на их анализе, соответствующих управленческих решений.

Кроме уровня безубыточности важным показателем для финансового  и производственного планирования является маржинальная прибыль. Под  маржинальной прибылью понимается разница между полученными доходами и прямыми расходами. Особое значение маржинальный анализ приобретает в случае многономенклатурного производства.

Маржинальная прибыль  единицы продукта = Цена - Прямые затраты;

Маржинальная прибыль  продукта = Маржинальная прибыль единицы продукта * Объем выпуска данного продукта.

Смысл маржинальной прибыли  состоит в следующем. Формирование прямых затрат осуществляется непосредственно  по каждому виду продукции. Формирование же накладных расходов осуществляется в рамках всего предприятия. То есть, разница между ценой продукта и прямыми затратами на его производство может быть представлена как потенциальный «взнос» каждого вида продукта в общий конечный результат деятельности предприятия. Или, маржинальная прибыль - это предельная прибыль, которую может получить предприятие от производства и продажи каждого вида продукта.

При многономенклатурном  выпуске анализ ассортимента по показателю маржинальной прибыли дает возможность  определить наиболее выгодные с точки  зрения потенциальной прибыльности виды продукции, а также выявить продукцию, которую предприятию не выгодно (или убыточно) производить. Другими словами, маржинальный анализ позволяет ранжировать ассортиментный ряд в порядке возрастания «предельной (потенциальной) прибыльности» различных видов продукции и выработать соответствующие управленческие решения относительно изменения ассортимента выпуска.

Дополняющим к маржинальной прибыли является показатель маржинальной рентабельности, рассчитываемый как:

Маржинальная рентабельность = (Маржинальная прибыль / Прямые затраты)*100%;

Показатель маржинальной рентабельности отражает, какой доход  получает предприятие на вложенную гривну прямых затрат, и является весьма показательным для сравнительного анализа различных видов продукции.

Следует отметить, что маржинальный анализ - в какой-то мере формализованный подход к изучению «выгодности» производства того или иного вида продукции. Его основное достоинство состоит в том, что он позволяет увидеть общую картину по потенциальной прибыльности, сравнить различные виды (группы) продукции по выгодности производства. Но для принятия решений по изменению структуры выпуска нужны более глубокие исследования, ориентированные, в основном, на перспективу. Это, например, стабильность, надежность и возможность расширения рынков сбыта пусть даже и не самой выгодной продукции, возможности улучшения качества и повышения конкурентоспособности определенных видов продукции и т.п. Общая сумма маржинальных прибылей по всем видам производимых продуктов представляет собой маржинальную прибыль предприятия, которая является источником покрытия накладных расходов предприятия и прибыли. Тогда прибыль, на которую может рассчитывать предприятие, определяется:

Прибыль = Маржинальная прибыль - Накладные расходы

Таким образом, увеличение прибыли достигается за счет максимизации маржинальной прибыли (или оптимизации ассортимента) и уменьшения накладных расходов. В целом по главе отметим, что как анализ точки безубыточности, так и маржинальный анализ являются важными инструментами в процессе планирования производства и финансовых потоков и все шире применяются в практике деятельности предприятий.

2. Принятие управленческого решения создания мастерской ООО «Радар» на основе

маржинального анализа

2.1. Общая характеристика предприятия

Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Мастерская по ремонту технических средств Радар». Сокращенное наименование: ООО «Радар». Располагаться созданное предприятие будет на территории арендуемого помещения, состоящего из 3-х комнат, общей площадью 80 м². Предприятие образовано 10.09.2010 г. Размер уставного капитала 10 000 руб. Регистрационное свидетельство № Ю11 /894807. Основной вид деятельности предприятия - производство.

Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Форма собственности - частная.

Технологический потенциал создаваемого предприятия оптимален. Имеется хорошая энергообеспеченность производства: электропитание, сжатый воздух, вода, канализация. Транспортное обслуживание производства может осуществляться своими силами. Расстояние от производственной площади до железнодорожной станции – 3 км., имеются железнодорожные пути, расстояние до Москвы – 110 км. Кроме того, недалеко от города проходят Ярославское и Горьковское шоссе. Таким образом, предприятие очень удобно расположено к основным поставщикам и потребителям. В г. Александрове проживает 80 тыс.человек, в соседних городах Карабаново (расстояние 6 км) и Струнино (8 км) - около 40 тыс. человек. Обеспеченность трудовыми ресурсами в этих городах достаточна для расширения производства. Существующий производственный персонал анализируемого предприятия полностью отвечает требованиям без дополнительной переподготовки. Это связано с тем, что в г. Александрове расположен филиал Московского государственного открытого университета, где ведется подготовка инженеров по специальностям «Радиотехника» и «Конструирование и производство радиоаппаратуры», а также  радиотехникум и ПТУ-4, осуществляющие подготовку техников и рабочих.

Следует отметить, что оказание услуг по ремонту, как правило, производится организациями, которые представляют одну фирму производитель и при этом не заинтересованы в расширении вида предоставленных услуг. В этой связи ООО «Радар» предполагает создание дополнительного рынка услуг за счет расширения ассортимента обслуживаемой продукции и осуществление сервисного обслуживания технических средств на дому по требованию клиента. Выход на рынок планируется с помощью проведения рекламной компании. На начальной стадии открыта одна мастерская по адресу: г. Александров, ул. Ленина, 13. Это очень удобно, т.к. это помещение находится в центре города, имеется удобное транспортное сообщение с другими микрорайонами. В последствии предполагается открытие целой сети мастерских по г. Александров и Александровскому району.

Руководство деятельностью  предприятия ведет Учредитель и  Генеральный директор, Иванюк Татьяна Александровна. Возраст 19 лет. Продолжает обучение на 3 курсе факультета Мировой экономики Института Международных Экономических Связей. Главный бухгалтер Сухова Елена Михайловна. Возраст 30 лет. Образование высшее экономическое, опыт работы в коммерческих структурах - 8 лет, в том числе в производственной сфере - 5 лет.

Основной целью учреждаемого предприятия является оказание услуг по ремонту технических средств различных фирм и географически приближенных к клиенту. В дальнейшем предполагается увеличение объемов производства и создание сети мастерских. Мастерская производит ремонт технических средств: бытовой техники; ТВ, видео и аудио техники; оргтехники. Данный товар удовлетворяет потребность клиента в качественном ремонте технических средств любой фирмы производителя в удобном для заказчика месте.

Этапы технологического процесса: 1) получение неисправной техники; 2) выявление причины поломки; 3) поиск и подбор необходимых деталей; 4) устранение поломки. Для успешного выполнения этого плана необходимы: помещение, набор инструментов и оборудование, специальные издания, автомобиль Москвич «Пикап».

Спектр обслуживаемых  устройств: на предприятии предполагается ремонтировать любую радиоэлектронику (кроме старой отечественной аппаратуры, АОН-ов, игровых приставок и китайских телефонов), офисную технику (радиотелефоны, факсы, мониторы, принтеры, сканеры, офисные АТС, шреддеры и т.п.), мелкую бытовую технику (от электрочайников до СВЧ-печей).

В ООО «Радар» работают квалифицированные специалисты, которые  производят первичный осмотр радиоаппаратуры  и другой бытовой техники, укажут возможную причину неисправности  и возможные негативные последствия (к примеру, в аппарате нужно заменить детали), проанализируют целесообразность ремонта, определят стоимость работы, объяснят заказчику условия ремонта: стоимость ремонта складывается из стоимости работы (по прейскуранту) и стоимости требующих замены деталей. Специалисты, работающие в ООО «Радар», обладают большим практическим опытом в области информационных технологий. Организационная структура предприятия представлена в Приложении 1.

Организационная структура  ООО «Радар» строилась по принципу экономии управленческого аппарата. Генеральный директор предприятия осуществляет свое руководство опосредованно через директора и его заместителя, которые в свою очередь лично руководят персоналом этой организации. Это линейно-функциональная структура управления, основу которой составляет «шахтный» принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации. Такая оргструктура характерна для небольшой фирмы. Она является линейной, создает реальные условия для единоначалия, обеспечивает единство распоряжения в системе управления.

Создание мастерской планируется с использованием банковского  кредита в размере 180000 рублей. Размер кредита зависит от стоимости основных производственных фондов, которая отражена в табл. 2.1. Его планируется выплатить в течение 2 лет. Потребность в ресурсах и издержки производства тоже зависят от количества технических средств полученных для ремонта. Так как детали необходимые для ремонта индивидуальны в каждом конкретном случае, и оплата их стоимости ложится на заказчика, то они не включаются в постоянные издержки фирмы. В ремонтную мастерскую детали поставляются с фирм, с которыми заключены контракту. ООО «Радар» предполагает приобрести следующее основное оборудование:

Таблица 2.1.

Перечень необходимого оборудования

Поскольку мастерская занимается ремонтом технических средств, объем производства будет зависеть от количества заказчиков на данный вид услуг. В среднем планируется обслуживать 10 человек в день, то есть по 3 человека на каждого мастера и один на старшего мастера. Данные производственной программы отражены в табл. 2.2. В первые месяцы, когда предприятие будет еще не известно на рынке, мы не сможем достигнуть необходимого количества заказов, но к февралю планируется достигнуть необходимого количества заказов при помощи проведения рекламной компании.

Таблица 2.2.

Планируемый объем  заказов на 2011 г.