Оптимизация налогообложения малого предприятия (на примере ООО «Развитие»)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение                                                                                                              3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ                                     5
1. Налоговое планирование в системе управления финансами малого предприятия                                                                                                              5
2. Методы расчета налоговой нагрузки малого предприятия                       12
3. Налоговые риски и ответственность налогоплательщика                         17

2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ    В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «РАЗВИТИЕ»                                                                                                           22
1. Организационно-экономическая характеристика общества                      22
2. Анализ налоговой нагрузки и тенденций ее изменения                             29

Заключение                                                                                                               36

Список литературы                                                                                                  38

Введение

Налоговое планирование является составной частью финансового менеджмента. Цель формирования эффективной модели налогового планирования в настоящее время ставит перед собой практически каждый налогоплательщик. Такая необходимость диктуется как объективными (существование возможности выбора режима налогообложения, потребность планирования финансовых потоков), так и субъективными (желание плательщиков оптимизировать налоговые платежи) причинами. 
К сожалению, действующее законодательство, комментарии Минфина РФ, налоговых органов не содержат четких определений налогового планирования и налоговой оптимизации, к тому же приравнивают их к действиям, требующим особого внимания при проверке деятельности хозяйствующих субъектов.

В условиях рыночной экономики  управление финансами становится важнейшей  задачей любого предприятия независимо от вида и масштабов его деятельности.

Ориентируясь на легитимное и долгосрочное ведения бизнеса, практически каждое предприятие  оказывается в ситуации, когда  налоговые затраты становятся одной  из основных статей расходов. С этого момента налоговое планирование и прогнозирование в организации, приобретает особую актуальность, среди прочих методов финансового планирования.

Практическое налоговое  планирование на предприятии позволяет  законными способами произвести уменьшение налоговой нагрузки по отдельным видам налогов. Налоговое планирование и прогнозирование в организации осуществляется с целью оптимального использования возможностей существующего законодательства, для минимизации налоговых затрат и, как следствие – повышение рентабельности бизнеса. Налоговое планирование и прогнозирование в организации позволяет выбрать оптимальную систему налогообложения, которая предусматривает применение оговоренных законом льготных режимов и позволит существенно снизить налоги. Налоговое планирование, в первую очередь позволяет оптимизировать налоговую нагрузку. Это и определило аргументированность темы исследования.

Цель исследования – рассчитать налоговую нагрузку малого предприятия.

Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

• рассмотреть понятие налогового планирования и его роль в системе управления финансами предприятия;
• систематизировать способы расчета налогового бремени юридического лица;
• проанализировать налоговые риски и ответственность за нарушение налогового законодательства;
• провести анализ налоговой нагрузки и тенденций ее изменения на примере ООО «Развитие»;
• произвести расчет оптимальной налоговой нагрузки.

Предмет исследования –  налоговая нагрузка организации.

Объектом исследования является порядок налогообложения ООО «РАЗВИТИЕ»

Теоретической основой  исследования явились труды отечественных  и зарубежных авторов по исследуемой  проблеме (Е. Вылкова, Ф.Н. Филина, Е.Н. Евстигнеев и др.), а так же материалы периодической  печати, информация сетевых ресурсов. Для проведения анализа по теме исследования были использованы материалы бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Развитие».

При проведении исследования использованы общенаучные методы анализа, синтеза, индукции, дедукции, аналогии моделирования, системного анализа, абстрагирования, конкретизации и графический метод.

Во введении обоснована актуальность исследуемой темы, дана оценка состоянию изучаемой проблемы, сформулированы цель и задачи исследования.

В первой главе рассмотрены  понятие налогового планирования, его место в системе управления финансами предприятия, способы расчета налогового бремени и налоговые риски.

Во второй главе представлена организационно-экономическая характеристика, проведен анализ налоговой нагрузки и тенденций ее изменения, а так  же произведен расчет оптимальной налоговой нагрузки.

В заключении сделаны  выводы и предложения по проведенному исследованию.

Курсовая работа изложена на 41 странице машинописного текста, содержит 12 таблиц, 3 рисунка. В работе использовалось 55 литературных источников.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ

1. Налоговое планирование в системе управления финансами малого предприятия

Общая направленность налогового планирования - сокращение расходов, связанных  с налоговыми обязательствами налогоплательщика, в том числе и посредством уменьшения его налоговых рисков. В современных российских условиях, когда инициатива находится в руках налоговых органов, налоговое планирование приобретает новые очертания. Раньше можно было согласиться с определением налогового планирования как реализации закрепленного в Налоговом кодексе положения о том, что все неустранимые сомнения толкуются в пользу налогоплательщика посредством внедрения специфических форм планирования деятельности. Теперь же налоговое планирование все более направлено на сокращение рисков привлечения налогоплательщика к финансовой, административной или уголовной ответственности. Хотя, конечно, нельзя отрицать, что основной его целью является минимизация налоговых платежей, но одновременно приходится признавать, что допустимые пределы использования инструментов налогового планирования сужаются.

Единая концепция должна определять области применения методов  и инструментов налогового планирования, а ее органическая направленность - их обусловленность внутренней сущностью деятельности компании. По сути, органическая концепция базируется на постулате: технологии налогового планирования применяются вследствие финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Они могут корректировать ее некоторые аспекты, но ни в коем случае не являться отправной точкой.

Налоги как вид предпринимательских  расходов обладают одной отличительной  чертой - они не подчиняются действию закона спроса и предложения. Если расходы  на материалы можно сократить посредством переговоров с поставщиками, то сокращение расходов, связанных с налоговыми обязательствами, никак не связано с переговорным процессом. В связи с этим налоговые обязательства должны восприниматься как бытность, а государство в целом - как естественная среда обитания.

Деятельность компании, исключительно направленная на сокращение налогов, - противоестественна, ибо  наносит вред окружающей среде. Существование  хозяйствующего субъекта в борьбе с  окружающей средой в определенных ситуациях возможно, но, как правило, сильно изматывает, и борьба заменяет собой первоначальную цель. То есть происходит подмена понятий «коммерческая эффективность» и «патологическое нежелание платить налоги». Цель же налогового планирования - не нарушение окружающей среды, а максимальная оптимизация деятельности налогоплательщика для адаптации к окружающим условиям.

Кроме того, действия, целью  которых является только уклонение, пусть и законными методами, от уплаты налогов, в нормальном обществе не могут быть оправданы стандартами делового оборота и тем более, являться общепризнанными методами снижения расходной составляющей. Целью коммерческой деятельности является получение или увеличение доходов, а никак не сокращение доходной части бюджета.

Ну и, пожалуй, самый главный аргумент - искусственные операции по снижению налоговой составляющей приводят к возникновению дополнительных неоправданных рисков.

Эти риски могут быть очень значительны, что подтверждается новейшей историей Российской Федерации. Деятельность «на грани фола» невозможно интерпретировать как адекватно выстроенную бизнес-схему, ибо единственным оправданием подобным рискам является возможность получения очень большой прибыли за очень короткий период времени, а текущая рыночная ситуация не позволяет говорить о существовании такой возможности.

Органическая концепция  ни в коем случае не отрицает возможности  сокращения налоговых обязательств, но данная деятельность должна осуществляться в рамках естественного существования  хозяйствующего субъекта. Более того, органическая концепция включает в себя большинство сформулированных принципов налогового планирования, но не допускает их отдельного применения. В рамках этой концепции подразумевается, что они эффективны только в совокупности, причем действие их должно быть направлено на адаптацию к среде обитания.

К примеру, естественное существование хозяйствующего субъекта ограничивается действующим законодательством. В свою очередь, воздействие законодательства в налоговых правоотношениях  формирует налоговое поле. Органическая концепция подразумевает внедрение технологий налогового планирования исключительно в пределах налогового поля, что, по сути, отражает принцип законности. Причем в рамках органической концепции изменение налогового поля автоматически приводит к возникновению изменений в применяемых технологиях налогового планирования, что у некоторых авторов отражается как принцип актуальности. Но принципиальная новизна органической концепции заключается в том, что область применения технологий налогового планирования воспринимается и анализируется как единое целое, то есть отсутствует разделение на принципы, что позволяет избежать ошибок не включения какого-либо принципа или его недооценки.

Неоспоримой целью коммерческой деятельности является получение максимального дохода при минимальных рисках. Технологии налогового планирования в рамках органической концепции обусловлены внутренней сущностью налогоплательщика, вытекающей из его хозяйственной деятельности. То есть органическая концепция направлена на увеличение доходности бизнеса при одновременном сокращении его рискованности. Как следствие, эффективность применения технологий налогового планирования отражается не только снижением суммы налоговых обязательств, а, скорее, оптимизацией финансово-хозяйственной структуры, направленной на достижение выше обозначенной цели.

Следует обратить внимание, что минимизация и оптимизация налогообложения — это не одно и то же. Если налоговая минимизация — это максимальное снижение всех налогов, то налоговая оптимизация — это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех аспектов деятельности хозяйствующего субъекта в целом, осуществляемых им сделок и проектов. Кроме того, стремление минимизировать налоговые обязательства может помешать текущей деятельности предприятия, вступить в противоречие с целями финансового менеджмента и привлечь излишнее внимание со стороны контролирующих налоговых органов.

Следует различать налоговое  планирование как более широкое  понятие и планирование налогов как более узкое понятие.

Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта — это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. При этом, в понятие будущего финансового состояния кроме общепринятых показателей целесообразно также включать уровень налогового бремени.

Планирование налогов — это планирование на минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта уровне сумм отдельных налогов [10, с.93].

Дистанция между существующей и критической налоговой нагрузкой вынуждает налогоплательщиков анализировать действующую систему налогообложения. В этой связи под налоговым планированием следует понимать способ выбора оптимального сочетания инструментов, снижающих налоговую нагрузку в рамках действующего налогового законодательства, учитывая существующие возможности в процессе управления налоговыми платежами.

Налоговое планирование позволяет ответить на три основных вопроса: