Оптимизация налогообложения малого предприятия (на примере ООО «Развитие»)

Рисунок 3 - Информационные ситуации принятия налоговых решений

 

Наиболее обоснованные решения в области воздействия  на параметры налогообложения будут  приниматься, когда все последствия  принимаемого решения могут быть точно оценены. В условиях полной неопределенности, необходимо провести работу по поиску достаточной информации, с тем, чтобы свести этот вариант к вероятностному и получить возможность анализа последствий таких решений. (69)

Управление налоговыми рисками, как и любой вид управляющего воздействия, целесообразно осуществлять в виде реализации ряда последовательных этапов:

1. выявление вида и предполагаемого срока выхода конкретного риска за пределы приемлемого (оптимального) уровня (доверительного интервала);
2. оценка его реального или ожидаемого уровня;
3. анализ факторов, оказывающих большое влияние на его уровень;
4. выбор методов управления риском, приводящих к достижению его оптимального уровня для конкретной ситуации;
5. применение выбранных методов;
6. оценка полученных результатов и при необходимости введение оперативных или упреждающих корректировок.

Специфика прохождения  перечисленных этапов управления налоговыми рисками будет зависеть от формы  управления налоговым риском, обусловленной  моментом управления по отношению к возникновению налогового риска (табл. 1).

 

Таблица 1

Формы управления налоговыми рисками

Название	Характеристики управляющего воздействия
	по времени	по содержанию	по результатам	по эффекту
активная	предшествует возникновению  риска	использование всей информации и средств  воздействия	минимизация налоговых рисков	максимальный
адаптивная	в период несения риска	адаптация налоговых решений к  сложившейся обстановке	предотвращение части неблагоприятных  последствий	средний
консервативная	с момента рискового события	нейтрализация влияния риска и  ущерба на другие события	локализация распространения ущерба	минимальный

Управление налоговыми рисками во многом зависит от доступности  информации о вероятности наступления  и величине их последствий, выраженной стоимостными показателями. С точки зрения наличия и достаточности имеющейся информации для управления налоговыми рисками можно говорить о наличии трех вариантов ситуаций в отношении принятия решений по финансовым рискам:

• в условиях определенности, когда все последствия принимаемого решения могут быть оценены;
• условиях риска, когда последствия принимаемых решений могут быть определены с определенной степенью вероятности;
• в условиях полной неопределенности, когда нет никаких исходных данных для оценки последствий принимаемых решений.

Наиболее обоснованные решения в области воздействия  на параметры налогообложения будут  приниматься, когда все последствия  принимаемого решения могут быть точно оценены.

2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРИМЕРЕ «РАЗВИТИЕ»

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика общества

 

Общество с ограниченной ответственностью «РАЗВИТИЕ» (далее Общество) учреждено 01 марта 2010 года в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава, учредительного договора и Закона Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество имеет в  собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Принятие новых участников в состав общества осуществляется по решению общего собрания участников.

Общество имеет расчетный  счет и другие счета в банковских учреждениях, круглую печать со своим  наименованием, эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.

Полное наименование на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «РАЗВИТИЕ». Сокращенное наименование: ООО «РАЗВИТИЕ».

Цели и предмет деятельности.

Общество создавалось  в целях: получения прибыли, развития всех видов торговли, расширения сферы  обслуживания, а также осуществления  иной деятельности в соответствии с Уставом Общества.

Общество может иметь  гражданские права и нести  гражданские обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, не запрещенных законом.

Основными видами деятельности Общества являются:

• строительно-монтажные работы;
• осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности Общества.

 

Проведем анализ финансового  состояния организации, начиная  с анализа структуры имущества. Результаты горизонтального анализа представлены в Таблице 2.

Внеоборотные активы в 2011 году по сравнению с 2010 выросли более чем в  пять раз (267%). Оборотные активы напротив уменьшились на 19%.

Капитал и резервы  увеличиваются в 2011 году на 83 %. Организация не имеет долгосрочных обязательств за анализируемый период, что можно считать положительным фактором. Краткосрочные обязательства в 2011 году уменьшаются по сравнению с 2010 на 21 %

Таблица 2

Горизонтальный анализ ООО «РАЗВИТИЕ» (тыс. руб.)

Показатели	2010	Удельный  вес, %	2011	Удельный вес, %
Внеоборотные активы	45	100	120	267
Оборотные активы	21128	100	17054	81
Валюта баланса	21173	100	17174	81
Капитал и резервы	399	100	730	183
Долгосрочные обязательства	-		-
Краткосрочные обязательства	20774	100	16444	79
Валюта баланса	21173	100	17174	81

 

В 2010 году в активе наибольший удельный вес занимают оборотные активы (99,79%), а на внеоборотные активы приходится 0,21 %. В пассиве наибольшую долю занимают краткосрочные обязательства (98.12 %) и только 1,89 % приходится на капитал и резервы (Таблица 3).

В 2011 году доля внеоборотных активов возрастает на 0,49 пункта и составляет 0,7%, а оборотные активы незначительно уменьшаются (99,3%). Капитал и резервы увеличиваются до 4,25%. Небольшое уменьшение наблюдается в краткосрочных обязательствах (95,75%).

Таблица 3

Вертикальный анализ ООО «РАЗВИТИЕ» (тыс. руб.)

Показатели	2010	удельный вес, %	2011	Удельный вес, %
1	2	3	4	5
Внеоборотные активы	45	0,21	120	0,70
Оборотные активы	21128	99,79	17054	99,30
Валюта баланса	21173	100,00	17174	100,00
1	2	3	4	5
Капитал и резервы	399	1,88	730	4,25
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	20774	98,12	16444	95,75
Валюта баланса	21173	100,00	17174	100,00

 

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.

Построим аналитический  баланс по данным 2010-2011 годов и представим его в таблице 4 (Приложение 1).

Из таблицы видно, что  большую часть валюты баланса в 2011 году составляют оборотные активы (99,3%) по активу и краткосрочные обязательства (98%) по пассиву. Можно сделать вывод, что большая часть, денежных средств организации приходится на дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. (84.8% из которых 75,72% -покупатели и заказчики). В пассиве значительная доля валюты баланса приходится на поставщиков и подрядчиков.

На основании структурного анализа баланса можно сказать  о неудовлетворительном финансовом положении организации.

Рассчитаем необходимые  коэффициенты и показатели, характеризующие  финансовую устойчивость предприятия. Расчет показателей представлен  в таблице 5

 

Таблица 5

Показатели финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости	2010	2011	Изменение
Коэффициент автономии	0,019	0,043	0,024
Коэффициент текущей  задолженности	0,981	0,957	-0,024
Коэффициент отношения  собственных и заемных средств	0,019	0,044	0,025
Коэффициент маневренности	0,887	0,836	-0,052
Коэффициент стабильности экономического роста	0,192	0,187	-0,005
Коэффициент финансового  левериджа	52,065	22,526	-29539

 

Исходя из произведенных  расчетов, наблюдается следующая  ситуация: коэффициент автономии (или  финансовой независимости) не достигает  нормативного значения (0,5-0,7), но имеет положительную тенденцию роста от 0,019 в 2010г. до 0,043 к концу 2011г. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом увеличивается с 0,019 в 2010г до 0,044 в конце 2011г. Такое увеличение происходит за счёт увеличения собственного капитала и снижения заёмного. Из рассчитанных отклонений видно, что происходит увеличение показателей на 0,025 пункта. Коэффициент маневренности собственного капитала выше нормы (0,4 - 0,6), его значение составляет 0,887 в 2011, 0,836 в 2012, но имеет тенденцию к снижению.

Наиболее обобщающим показателем из выше рассмотренных, является коэффициент финансового  левериджа.   За анализируемый  период коэффициент уменьшался с 52,065 до 22,526 на конец 2011 года. Такое изменение коэффициента было вызвано снижением, суммы используемых заёмных средств, при росте собственных почти в 2 раза.                               Коэффициент финансового левериджа является именно тем рычагом, с помощью   которого   увеличивается   положительный   или   отрицательный эффект финансового рычага (ЭФР). Расчет представлен в таблице 6.