Планування бюджету фірми та операційний аналіз її діяльності

* - найчастіше бажаний запас на кінець періоду складає біля 10 % кількості, що необхідна в наступному кварталі;

** - аналогічний матеріальному запасу на кінець попереднього кварталу,

*** - з балансового звіту за попередній (20X1) рік запас матеріалу на початок 1-го кварталу розраховується так:

 

 

Річна вартість закупівель матеріалів складає на 20Х2 рік 21591,0 грн.

Бюджет прямих витрат на матеріали складається з урахуванням  строків і порядку погашення  кредиторської заборгованості за матеріалами. З цією метою в доповнення до бюджету прямих витрат на матеріали складається графік очікуваних виплат грошових коштів на оплату матеріалів, сума виплат за яким залежить від прийнятої на фірмі системи розрахунків з постачальниками.

Таблиця 1.7

Графік очікуваних виплат коштів на оплату матеріалів

Показники	1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.	Всього
1. Розрахунки до оплати на 31.12.20X1 року (з балансу за 20X1 р.), грош. од.	2100,0				2100,0
2. Закупівлі 1-го кварталу (з бюджету  витрат на матеріали), грош. од.	5038,2				5038,2
3. Закупівлі 2-го кварталу (з бюджету  витрат на матеріали), грош. од.		5021,4			5021,4
4. Закупівлі 3-го кварталу (з бюджету  витрат на матеріали), грош. од.			5806,2		5806,2
5. Закупівлі 4-го кварталу (з бюджету витрат на матеріали), грош. од.				5725,2	5725,2
6. Разом виплат (п. 1 + п.5), грош. од.	7138,2	5021,4	5806,2	5725,2	23691,0

 

1.5. Бюджет прямих витрат на  оплату праці

Бюджет прямих витрат на оплату праці – це кількісне вираження витрат фірми на оплату праці основного виробничого персоналу. Розробка бюджету базується на бюджеті виробництва, даних продуктивності праці та ставок оплати праці основних виробників.

Таблиця 1.8

Бюджет прямих витрат на оплату праці

Показники	1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.	Всього
1. Підлягає виготовленню, одиниць  виробів (з бюджету виробництва), одн.	805,0	822,0	971,0	938,0	3536,0
2. Прямі витрати праці на одиницю виробу (трудомісткість), н.-год.	6,0	6,0	6,0	6,0	6,0
3.Всього відпрацьовано н.-годин  (п. 1 х п.2)	4830,0	4932,0	5826,0	5628,0	21216,0
4. Вартість прямих витрат праці  в годину (вихідні дані), грош. од.	3,0	3,0	3,0	3,0	3,0
5. Загальна вартість прямих витрат  на оплату праці, грош. од. (п.4хп.3)	14490,0	14796,0	17478,0	16884,0	63648,0

 

Загальна вартість прямих витрат на оплату праці за 20Х2 рік складає 63648,0 грошових одиниць.

1.6. Бюджет загальновиробничих витрат

Наступним етапом у підготовці бюджету фірми є розробка бюджету  загальновиробничих витрат (табл. 1.9). Він включає всі витрати підприємства, пов’язані з виготовленням продукції, за винятком прямих витрат на матеріали і оплату праці.

Всі накладні виробничі  бюджетні витрати поділяються на 2 частини: постійні і змінні. В постійну частину включають витрати, які  плануються за реальною потребою управління та обслуговування виробництва (зар. платня апарату управління, виробничих підрозділів, амортизація, тощо). До змінних загальновиробничих витрат відносять всі витрати по здійсненню виробничого процесу , планування яких, найчастіше, базується на нормативах (витрати на допоміжні матеріали, зар. плату допоміжних робітників, тощо).

При розрахунках бюджету  загальновиробничих витрат необхідно  враховувати наступне: оскільки амортизаційні  нарахування, які входять до складу постійних загальновиробничих витрат, не потребують витрат коштів, їх сума повинна відраховуватися при визначенні загальної суми виплат за цим бюджетом.

Таблиця 1.9

Бюджет загальновиробничих витрат

Показники	1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.	Всього
1. Заплановані прямі витрати  праці, годин (п.3 бюджету прямих витрат на оплату праці)	4830,0	4932,0	5826,0	5628,0	21216,0
2. Змінна ставка накладних витрат, грош. од./год.	2,0	2,0	2,0	2,0	2,0
3. Змінні загальновиробничі накладні  витрати (п.1 хп.2), грош. од.	9660,0	9864,0	11652,0	11256,0	42432,0
4. Плановані постійні загальновиробничі  витрати, грош. од.	3000,0	3000,0	3000,0	3000,0	12000,0
5. Загальні планові накладні  витрати (п.3 + п.4), грош. од.	12660,0	12864,0	14652,0	14256,0	54432,0
6. Амортизація, грош. од.	2850,0	2850,0	2850,0	2850,0	11400,0
7. Виплати коштів по загальновиробничим  накладним витратах (п.5-п.6), грош. од.	9810,0	10014,0	11802,0	11406,0	43032,0

 

При підготовці кошторису  загальновиробничих накладних витрат необхідно враховувати такі вихідні дані:

- загальну суму планованих загальновиробничих витрат і їхній розподіл по кварталах;

- розмір змінної ставки накладних витрат на годину прямих витрат на оплату праці (включає витрати на допоміжні матеріали, заробітну плату допоміжних робітників, доплати, змінну частину електроенергії й обслуговування);

- суму амортизаційних відрахувань і їхній розподіл протягом року;

- квартал (період), у якому відбуваються виплати щодо загальновиробничих накладних витрат, яких зазнало підприємство.

1.7. Бюджет товарно-матеріальних  запасів на кінець періоду

Необхідним елементом  для подальших фінансових розрахунків є бюджет товарно-матеріальних запасів на кінець періоду (табл. 1.10).

Цей бюджет відображає планові  рівні запасів матеріалів, а також  готової продукції.

Таблиця 1.10

Бюджет товарно-матеріальних запасів на кінець періоду

Показники	Ціна за одиницю	Кількість одиниць	Рік
1. Основні виробничі матеріали  (запас на кінець року з бюджету  витрат на матеріали)	3,0	220,0	660,0
2. Готові вироби, (запас на кінець  року з бюджету виробництва)	36,0	110,0	3960,0

1.8. Бюджет комерційних (торгових) і адміністративних витрат

Витрати, яких зазнало  підприємство в процесі реалізації продукції й організації бізнесу, розраховуються при підготовці кошторису  торгових і адміністративних витрат (табл.1.11).

Всі витрати цього бюджету поділяються на дві частини:

• змінні (плануються за допомогою нормативу, в якому роль базового показника, як правило, відіграє обсяг продажів);
• постійні (управлінські витрати на утримання та обслуговування апарату управління, офісних споруд, тощо).

Загальні торгові й  адміністративні витрати в 20Х2 році складуть 55204,8 грошових одиниць.

Таблиця 1.11

Бюджет комерційних (торгових) і адміністративних витрат

Показники	1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.	Рік
1. Очікувані продажі (вихідні  дані), одн.	862,0	805,0	977,0	920,0	3564,0
2. Змінна ставка торгових й  адміністративних витрат на одиницю  продукції  , грош. од./одн. (включають комісійні агентів по збуту, відвантаженню і поставкам)	3,2	3,2	3,2	3,2	3,2
3. Всього змінних витрат (п.1 х  п.2):	2758,4	2576,0	3126,4	2944,0	11404,8
4. Постійні торгові й адміністративні  витрати, у т.ч. (вихідні дані), грош. од.:	12750,0	9950,0	11150,0	9950,0	43800,0
4.1. Реклама	1100,0	1100,0	1100,0	1100,0	4400,0
4.2. Страхування	2800,0	0,0	0,0	0,0	2800,0
4.3. Платня службовців	8500,0	8500,0	8500,0	8500,0	34000,0
4.4. Оренда	350,0	350,0	350,0	350,0	1400,0
4.5. Податки та місцеві збори	0,0	0,0	1200,0	0,0	1200,0
5. Загальні торгові й адміністративні  витрати (п.3 + п.4), грош. од.	15508,4	12526,0	14276,4	12894,0	55204,8

1.9. Бюджет руху грошових коштів

Бюджет руху грошових коштів відображає майбутні виплати і надходження грошових коштів (табл. 1.12). Надходження коштів поділяють за джерелами виникнення, а виплати – за напрямками використання.

* із балансового звіту за 20X1 рік.

** дорівнює касовому залишку на кінець попереднього кварталу.

*** із балансового звіту за 20X1 рік.

 

 

 

 

Таблиця 1.12

Бюджет руху грошових коштів

Показники	1-й кв.	2-й кв.	3-й кв.	4-й кв.	Рік
1. Касовий залишок на початок  періоду **	2000,0	2000,0	6318,7	26826,1	2000,0
2. Надходження грошових коштів (за графіком очікуваних надходжень  при бюджеті продажів)	49623,6	63168,4	69870,0	71963,0	254624,9
3. Разом коштів у наявності  (п.1 + п.2)	51623,6	65168,4	76188,7	98789,1	256624,9
4. Виплати:
4.1. основні виробничі матеріали  (за графіком виплат за матеріали)	7138,2	5021,4	5806,2	5725,2	23691,0
4.2. оплата праці виробників (бюджет  прямих витрат на оплату праці)	14490,0	14796,0	17478,0	16884,0	63648,0
4.3. загальновиробничі накладні  витрати (бюджет загальновиробничих витрат)	9810,0	10014,0	11802,0	11406,0	43032,0
4.4. торгові й адміністративні  витрати (бюджет)	15508,4	12526,0	14276,4	12894,0	55204,8
4.5. закупівля устаткування (вихідні  дані)	0,0	15500,0	0,0	0,0	15500,0
4.6. податок ***	3600,0	0,0	0,0	0,0	3600,0
5. Разом виплат	50546,6	57857,4	49362,6	46909,2	204675,8
6. Надлишки (дефіцит) грошових коштів (п.3 - п.5)	1077,0	7311,0	26826,1	51879,9	51949,1
7. Фінансування:
7.1. Кредитування	923,0	0,0	0,0	0,0	923,0
7.2. Погашення боргів	0,0	-992,2	0,0	0,0	-992,2
7.3. Відсоток за кредит	69,2	0,0	0,0	0,0	69,2
8. Підсумок фінансових операцій	992,2	-992,2	0,0	0,0	0,0
9. Касовий залишок на кінець  періоду	2000,0	6318,7	26826,1	51879,9	51879,9