Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия на основе повышения эффективности использования основных средств

 

Стоимость основных средств за анализируемый период имела тенденцию к сокращению, хотя и незначительному. В наибольшей мере сократилась стоимость машин и оборудования: по сравнению с 2009 годом – на 17 %, а по сравнению с 2010 годом – на 8 % .

Стоимость зданий и сооружений в 2011 году была равна 62,32 тыс.тенге, что на 897 тыс.тенге или на 13 % меньше, чем в 2009 году и на 600 тыс.тенге меньше чем 2010 году. Стоимость транспортных средств по сравнению с 2009 годом уменьшилась на 1 % или на 1198 тыс.тенге. В тоже время в 2010 году и в 2011 году стоимость транспортных средств оставалась практически не изменой. Это объясняется тем, что предприятие в основном занимается заготовительно-транспортными работами, поэтому необходимо иметь транспортные средства в количестве, обеспечивающим выполнение запланированных объемов работ. Поэтому стоимость активных основных средств изменилась незначительно. Уменьшение составило по сравнению с 2009 годом 2 %. Изменение стоимости основных средств привело к некоторому изменению структуры основных средств (таблица 8).

 

Таблица 8

Структура основных средств, %

 

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение 2011 года  +,  -
				от 2009 г.	от 2010 г.
Здания и  сооружения	5,0	4,6	4,5	-0,5 п.п.	-0,1 п.п.
Машины и  оборудование	5,9	5,4	5,0	-0,9 п.п.	-0,4 п.п.
Транспортные  средства	74,7	75,0	75,6	+0,9 п.п.	+0,6 п.п.
Прочие основные средства	14,4	15,0	14,9	+0,5 п.п.	+0,9 п.п.
Итого	100,0	100,0	100,0	-	-
В т.ч. активные основные средства	80,6	80,4	80,6	-	+0,02 п.п.
пассивные основные средства	19,4	19,6	19,4	-	-0,02 п.п.

 

Структурные изменения  основных средств также приведены  на рисунке 3.

 

 

Рис. 3 Структурные изменения основных средств в динамике, %

 

 

Структура основных средств изменилась незначительно. Уменьшилась доля зданий и сооружений по сравнению с 2009 годом на 0,5 процентных пункта. Больше всего уменьшилась доля машин и оборудования: по сравнению с 2009 годом – на 0,9 процентных пункта, а по сравнению с 2010 годом – на 0,4 процентных пункта.

Доля транспортных средств в 2011 году была равно 75,6 % - самая высокая из всех анализируемых лет. Прирост удельного веса транспортных средств по сравнению с 2009 годом составил 0,9 процентных пункта, а по сравнению с 2010 годом – 0,6 процентных пункта.

Как указывалось  выше, основные средства делятся на активные и пассивные в зависимости от конкретной роли в процессе создания экономического продукта. Рост доли активной части основных фондов дает прямой эффект – увеличение выпуска продукции и улучшение показателей деятельности предприятия. С ускорением научно-технического прогресса усиливается общая тенденция увеличению активной части основных фондов как в целом по промышленности, так и по отдельным отраслям. Как правило, на новых предприятиях удельный вес стоимости оборудования в основных фондах выше, чем на старых.

Изменения в  структуре основных средств привели к тому, что доля активных основных средств практически оставалась неизменной в течение анализируемого периода (80,6 %). Только в 2010 году удельный вес активной части был равен 80,4 %, что на 0,2 процентных пункта меньше, чем в 2009 году и 2011 году (рис. 4).

 

 

Рис. 4 Активная и пассивная части в структуре основных средств предприятия

 

Для оценки движения основных средств в анализируемом  периоде используем показатели, представленные в таблице 9.

 

Таблица 9

Показатели движения основных средств

 

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста,% (2011/2009)
Коэффициент обновления	0,40	0,42	0,38	95
Коэффициент выбытия	0,010	0,016	0,014	140
Коэффициент прироста	0,70	0,71	0,69	99

 

В целом можно  сделать вывод, что наиболее  активно в анализируемый период основные средства предприятия обновлялись в 2010 году.

 

 

2.4 Анализ эффективности использования основных средств

 

 

Экономически  грамотное управление использованием основных средств приводит к уменьшению потребностей в вводе новых производственных мощностей при изменении объемов производства, а следовательно, к лучшему использованию прибыли предприятия (увеличению отчислений от прибыли в фонд потребления, направлению большей части фондов накопления на механизацию и автоматизацию производства).

Как отмечалось в разделе 1, для характеристики использования  основного капитала применяется  система обобщающих, стоимостных, относительных  и натуральных показателей. К  числу обобщающих показателей относятся  фондоотдача и фондоемкость,

Проанализируем показатели эффективности использования основных средств по данным таблицы 10.

 

 

Таблица 10

Эффективность использования основных средств

 

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, %, 2011 год к
				2009г.	2010г.
Денежная выручка, тыс.тенге	169133,8	318744,0	230993,7	141	105
Стоимость основных средств, тыс.тенге	142585,0	140732,0	139303,0	98	99
Фондоотдача, тг/тг	1,15	1,55	1,66	144	107
Фондоемкость, тг/тг	0,37	0,64	0,60	69	94

 

Денежная выручка  в 2011 году составила 230993,7 тыс.тенге, что на 66859,9 тыс.тенге больше, чем в 2009 году. В результате уменьшения стоимости основных средств на сумму 3282 тыс.тенге денежная выручка за этот период сократилась на сумму 3774,3 тыс.тенге (1,15 х 139303 – 164338,8). В то же время повышение эффективности использования основных средств (рост фондоотдачи) увеличило денежную выручку на сумму 71634,2 тыс.тенге (0,51 х 139303). Совокупное влияние вышеперечисленных факторов привело к увеличению денежной выручки на сумму 66859,9 тыс.тенге (рис. 5).

 

 

Рис. 5 Факторный  анализ изменения денежной выручки 

(в периоде  2009-2011 гг.)

 

 

Как видно, денежная выручка в 2009-2011 гг. росла, хотя в 2011 году по сравнению с 2010 годом рост был незначительным (только 5 %). В  то же время стоимость основных средств за анализируемый период имела тенденцию к снижению: по сравнению с 2009 годом стоимость основных средств уменьшилась на 1 %, а по сравнению с 2010 годом  - на 2 %. Это явилось причиной роста фондоотдачи и соответственно снижения фондоемкости. Фондоотдача увеличилась по сравнению с 2009 годом на 0,51 тг/тг или на 44 %, а по сравнению с 2010 годом – соответственно на 0,11 тг/тг или на 7 %. Фондоемкость продукции в 2011 году была равна 0,60 тг/тг, что меньше, чем в 2009 году и 2010 году соответственно на 31 % и на 6 %.

Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств  на 1 тенге продукции и применяется для определения суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных средствах (ресурс – основные средства).

Сумма относительной  экономии (перерасхода) основных средств определяется по формуле (6):

 

                                     ∆ОС = (Фе отч – Фе баз),                                     (6)

 

где ∆ОС – сумма относительной экономии основных средств;

      Фе отч – фондоемкость отчетного периода;

      Фе баз – фондоемкость базового периода.

Снижение фондоемкости продукции свидетельствует об относительной  экономии средств, вложенных в основные средства. Сумма относительной экономии основных средств в 2011 году по сравнению с 2009 годом составила:

∆ОС = (0,60 – 0,87) х 230993,7 = -62368,3 тыс.тенге.

Используя метод  цепных подстановок, исчислим влияние  изменения денежной выручки и  стоимости основных средств  на показатель фондоотдачи. Для этого исчислим фондоотдачу, используя денежную выручку 2011 года и стоимость основных средств 2009 года:

Фо = 230993,7/142585,0 = 1,62 тг/тг.

Увеличение  денежной выручки, при прочих равных условиях, привело к росту фондоотдачи  в 2011 году по сравнению с 2009 годом  на 0,47 тг/тг (1,62 – 1,15). Совокупное влияние вышеперечисленных факторов привело к увеличению фондоотдачи на 0,51 тг [(0,47 + 0,04) = (1,66 – 1,15)]. Таким образом, 92,2 % прироста фондоотдачи обусловлены ростом денежной выручки и только 7,8 % - снижением стоимости основных средств.

При оценке эффективности  использования основных средств  следует установить, за счет чего был  обеспечен прирост продукции  – интенсивного использования средств  труда или увеличения их количества (экстенсивный фактор). Используя индексный метод, можно рассчитать величину относительного прироста продукции за счет интенсивного (экстенсивного) использования основных средств (7):

 

                            Ддв = (1 – Iос/Iдв) х 100,                           (7)

 

где Ддв –  удельный вес прироста денежной выручки за счет интенсивного (экстенсивного) использования основных средств, %;

      Iос, Iдв – индексы роста стоимости основных средств и денежной выручки.

Воспользуемся данными таблицы 9 и рассчитаем показатель, приведенный в формуле (7), используя индексы, рассчитанные исходя из данных 2010 года и 2011 года:

Ддв = (1 – 0,99/1,05) х 100 = 92 %.

Следовательно, основной прирост денежной выручки  получен за счет интенсивного использования  основных средств и только 8 % ее прироста вызваны повышением уровня экстенсивного использования, поэтому индекс роста основных средств меньше индекса роста денежной выручки (рис. 6).

 

 

Рис. 6 Факторный  анализ денежной выручки (в периоде 2009-2011 гг.)

 

 

Как следует  из таблицы 11, прибыль за анализируемые годы изменялась разнонаправлено.

 

Таблица 11

Рентабельность  основных средств

 

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, %, 2011 год к
				2009г.	2010г.
Прибыль, тыс.тенге	4996,9	6315,1	5889,0	118	93
Стоимость основных средств, тыс.тенге	142585,0	140732,0	139303,0	98	99
Рентабельность  основных средств, %	3,5	4,5	4,2	+0,7 п.п.	-0,3 п.п.

 

Наибольшая  прибыль была в КФ АО «НК «КТЖ»  в 2010 году (6315,1 тыс.тенге), что на 1318,2 тыс.тенге или на 26,4 % больше, чем  в 2009 году и на 426,1 тыс.тенге или на 7,2 % больше, чем в 2011 году. Поэтому рентабельность основных средств (фондорентабельность) была самой высокой в 2010 году (4,5 %). В 2011 году фондорентабельность была на 0,3 процентных пункта меньше, чем в 2010 году, но на 0,7 процентных пункта больше, чем в 2009 году.

Исчислим влияние  размера прибыли и стоимости  основных средств на уровень фондорентабельности. В 2011 году по сравнению с 2009 годом  фондорентабельность увеличилась  на 0,6 % (5889,0/142585 х 100 – 3,5). В то же время  незначительное снижение стоимости основных средств (всего на 2 %) привело к увеличению фондорентабельности на 0,1 % (4,2 – 5889,0/142585,0 х 100). Совокупное влияние вышеперечисленных факторов привело к увеличению фондорентабельности на 0,7 % (0,6 + 0,1 = 4,2 – 3,5).