Пути улучшения финансовых результатов деятельности предприятия на основе повышения эффективности использования основных средств

Оборотные средства предприятия существуют  в сфере  производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств. Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4 : 1. Элементы оборотных средств  непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотных средств постоянно находится в сфере производства (производственные фонды, незавершенное производство, готовая продукция на складе и др.), а другая часть – в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская задолженность, ценные бумаги, денежные средства и т.д.). Поэтому состав  и размер оборотных средств предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

Потребность в  оборотном капитале для сферы  производства и для сферы обращения неодинакова при различных видах хозяйственной деятельности, и даже для разных предприятий одной отрасли. Эта потребность определяется вещественным содержанием и скоростью оборота оборотных средств, объемом производства, технологией и организацией производства, порядком реализации продукции  закупок сырья и материалов и другими факторами. В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу обращения – отрицательное явление в эффективности использования оборотных средств.

По данным таблицы 15 рассмотрим динамику состава оборотных средств КФ АО «НК «КТЖ».

 

Таблица 15

Состав оборотных  средств предприятия

 

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, %, 2011 год к
				2009г.	2010г.
Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс.тенге	108365,0	112595,0	115620,0	1,07	1,03
в т.ч. оборотные  производственные фонды	75285,0	77690,0	69488,0	0,92	0,89
фонды обращения	33080,0	34905,0	46132,0	1,39	1,32
из них: готовая  продукция	27091,0	28149,0	40467,0	1,49	1,44
денежные средства	3359,0	3378,0	1965,0	0,59	0,58
дебиторская задолженность	2630,0	3378,0	3700,0	1,41	1,09

 

Как следует  из данных таблицы 15, средние остатки оборотных средств за 2009-2011 гг. имеют тенденцию к росту. По сравнению с 2009 годом стоимость оборотных средств увеличилась на 7 % и составила 115620,0 тыс.тенге. Фонды обращения, обслуживающие сферу обращения, увеличились на 39 % по сравнению с 2009 годом и на 32 % по сравнению с 2010 годом. В то же время оборотные производственные фонды стали меньше по сравнению с 2009 годом на 8 %. Изменения абсолютной стоимости различных элементов оборотных средств вызвали изменения и в их структуре (таблица 16).

 

Таблица 16

Структура оборотных  средств предприятия, %

 

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Темп роста, %, 2011 год к
				2009г.	2010г.
Готовая продукция	25,0	25,0	35,0	+10,0 п	+10,0 п
Денежные средства	3,1	3,0	1,7	-1,4 п	-1,3 п
Дебиторская задолженность	2,4	3,0	3,2	+0,8 п	+0,2 п
Итого фонды обращения	30,5	31,0	39,9	+9,4 п	+8,9 п
Оборотные производственные фонды	69,5	69,0	60,1	-9,4 п	-8,9 п
Итого среднегодовые  остатки оборотных средств, тыс.тенге	100,0	100,0	100,0	-	-

 

Как следует  из данных таблицы 16, наибольший удельный вес в составе оборотных средств занимают оборотные производственные фонды или материальные оборотные средства (в среднем 66,2 %). Расход материальных ресурсов представляет собой их производственное потребление. Расход на производство охватывает все количество материальных ресурсов, затраченных непосредственно на выпуск продукции (работ, услуг).

Материальные  ресурсы расходуются также  на ремонтные нужды, обслуживание транспорта, обеспечение подсобного хозяйства, культурно-бытовые нужды. Снижение удельных расходов материальных ресурсов дает возможность из данного их количества выработать больше готовой продукции (работ, услуг) и поэтому выступает как фактор увеличения масштабов производства.

В 2011 году доля материальных оборотных средств (производственных оборотных фондов) уменьшилась на 9,4 процентных пункта по сравнению с 2010 годом.

Сокращение  доли производственных оборотных фондов, при прочих равных условиях, привело  к сокращению коэффициента оборачиваемости, т.е. снижению эффективности их использования. Исчислим влияние увеличения доли фондов обращения в структуре оборотных средств на коэффициент оборачиваемости, используя для этого формулу (12):

                   Δ Коб = Коб о – Коб о  х (Доб баз/Доб о),                             (12)

 

где Δ Коб  – изменение коэффициента оборачиваемости;

       Коб о – коэффициент оборачиваемости отчетного периода;

       Доб баз, Доб о – доля оборотных производственных фондов в структуре оборотных средств в отчетном и базовом периодах.

Δ Коб = 2,0-2,0 х (69,5/60,1) = -0,3

Как показал расчет, в 2011 году коэффициент оборачиваемости оборотных средств снизился по сравнению с 2009 годом на 0,3 оборота. В сравнении с 2010 годом снижение коэффициента оборачиваемости составило 0,30. Другими словами, если бы доля оборотных производственных фондов оставалась на уровне 2009 года, то коэффициент оборачиваемости был бы в среднем на 0,31 больше, т.е. составил бы 2,31. В среднем за 2009-2011 гг. доля оборотных производственных фондов была равна 66,2 %. Если в перспективе обеспечить удельный вес оборотных производственных фондов равным 66,2 %, то их стоимость в перспективе будет равна 76540 тыс.тенге (115620 х 0,662).

Тогда коэффициент  пропорциональности оборотных производственных фондов и основных средств в перспективе  будет равен 0,55 (76540/139303), т.е. достигнет уровня 2010 года. Увеличение коэффициента пропорциональности средств приведет к росту фондоотдачи в перспективе на 0,17 тг/тг (1,66 – 1,66 х 0,55/0,50). Фондоотдача в 2013 году может быть равна 1,83 тг/тг (1,66 + 0,17). Рост фондоотдачи приведет к увеличению денежной выручки на 23681 тыс.тенге (139303 х 0,17).

 

 

 

 

 

 

3.2 Финансовые результаты деятельности предприятия на перспективу

 

 

В разделе 3.1 были установлены основные проблемы повышения  эффективности использования основных средств предприятия и предложены мероприятия по их устранению, которые представлены в таблице 17.

 

Таблица 17

Проблемы использования  основных средств в КФ АО «НК «КТЖ»

 

Проблемы	Мероприятия	Экономический эффект
Недостаточно  высокая доля активной части в  структуре основных средств	Увеличение  доли активной части в структуре  основных средств до 80,9 %, что на 0,3 % больше, чем в 2011 году	- рост фондоотдачи  основных средств в целом до 1,91 тг/тг, что на 0,25 тг/тг больше  чем в 2011 году; - увеличение  денежной выручки по сравнению с 2011 годом на сумму 34826 тыс.тенге.
Снижение коэффициента пропорциональности основных и оборотных  средств в общей структуре  средств предприятия	Увеличение  коэффициента пропорциональности оборотных  производственных фондов и основных средств до 0,55, что на 0,05 выше, чем в 2011 году	- рост фондоотдачи  до 1,83 тг/тг, что на 0,17 тг/тг больше  чем в 2011 году; - увеличение  денежной выручки по сравнению  с 2011 годом на 23681 тыс.тенге.

 

Как показал  анализ и выполненные в разделе 3.1 расчеты, в перспективе фондоотдача может быть увеличена на 0,42 тенге при условии реализации предложенных мероприятий по совершенствованию структуры основных средств и установлению оптимального соотношения между оборотными производственными фондами и основными средствами. Рост фондоотдачи основных средств приведет к качественным и количественным изменениям основных показателей деятельности предприятия.

Рост фондоотдачи вызовет прирост стоимости товарной продукции на сумму 58507 тыс.тенге (34823 + 23681 = 0,42 х 139303). В перспективе стоимость товарной продукции составит (58507 + 230993,7) 289500,7 тыс.тенге.

При повышении  удельного веса активной части на 0,3 % произойдет незначительное увеличение общей стоимости основных средств, которая в перспективе составит 139689 тыс.тенге (139303 х 0,809 + 26991). Тогда фондоотдача увеличится только на 0,41 тг/тг (289500,7/139687 – 1,66).

Используя данные таблицы 18, проанализируем, как изменятся показатели эффективности использования основных средств на перспективу ( с учетом предложенных мероприятий).

 

Таблица 18

Эффективность использования основных средств на перспективу

 

Показатели	2011 год (факт)	2013 год (расчет)	Темп роста, %
Денежная выручка, тыс.тенге	230993,7	289500,7	1,25
Стоимость основных средств, тыс.тенге	139303,0	139368,7	1,003
Фондоотдача, тг/тг	1,66	2,07	1,25
Рентабельность  основных средств, %	4,2	6,0	+1,8 п.п.
Интегральный  коэффициент использования основных средств	2,64	3,31	1,25

 

На рисунке 8 данные показатели представлены более  наглядно.

 

 

Рис. 8 Показатели эффективности использования основных средств КФ АО «НК «КТЖ» на перспективу

Как следует  из данных таблицы 18, рост фондоотдачи на 25 % вызвал адекватное увеличение денежной выручки и прибыли. Рентабельность основных средств в перспективе может быть равна 6,0 %, что на 1,8 процентных пункта превышает уровень рентабельности основных средств 2011 года.

Рост фондоотдачи  и уровня рентабельности основных средств  привел к увеличению интегрального  коэффициента использования основных средств, который в перспективе будет равен 3,31.

Рассмотрим показатели финансовых результатов, приведенные в таблице 19.

 

Таблица 19

Финансовые  результаты деятельности на перспективу КФ АО «НК «КТЖ»

 

Показатели	2011год	2013 год	Отклонение
			тыс.тенге	%
Денежная выручка, тыс.тенге	230993,7	289500,7	58507,0	125,3
Издержки производства, тыс.тенге	225104,7	281186,7	56082,0	124,9
Прибыль, тыс.тенге	5889,0	8314,0	2425,0	141,2
Рентабельность  издержек, %	2,62	2,96	0,34 п.п.	-
Рентабельность  продаж, %	2,55	2,87	0,32 п.п.	-

 

Как следует из данных таблицы 19, денежная выручка на перспективу может увеличиться на 25,3 %. Рост объема денежной выручки, а также затраты на приобретение оборудование для увеличения активной части основных средств приведут к росту издержек производства на общую сумму 56082,0 тыс.тенге (или на 24,9 %). Тогда прибыль КФ АО «НК «КТЖ» в перспективе может составить 8314 тыс.тенге, что на 2425 тыс.тенге или на 41,2 %.

Рост прибыли  и денежной выручки обеспечит  возрастание рентабельности деятельности предприятия (рис. 9).

Рост прибыли  и денежной выручки обеспечит  рост рентабельности издержек на 0,34 процентных пункта, а рентабельности продаж –  на 0,32 процентных пункта.

Рис. 8 Финансовые результаты деятельности КФ АО «НК «КТЖ» на перспективу

 

 

В целом, рентабельность издержек в перспективе составит 2,96 %, а рентабельность продаж – 2,87 %.

Таким образом, реализация предложенных мероприятий, направленных на повышение эффективности  использования основных средств, позволит получить существенный экономический  эффект, проявившийся как вросте фондоотдачи и фондорентабельности, так и в улучшении финансовых результатов деятельности КФ АО «НК «КТЖ», что и выступало целью дипломной работы.