Совершенствование финансового планирования и бюджетирования на примере ОАО "АО САМ"

Анализ эффективности использования финансовых ресурсов показал следующее (Таблица 17):

За рассматриваемый период происходит замедление общей оборачиваемости капитала: 2011г. - 456 дня, 2012 г. - 598 дня. В конце анализируемого периода коэффициент оборачиваемости снижается, следовательно, снижается эффективность использования оборотных средств, о чем свидетельствует и увеличение продолжительности одного оборота с 335 дней в 2011 г. до 419 дней в 2012 г. В конце 2012 г., по сравнению с 2010 г., сроки погашения кредиторской задолженности и дебиторской задолженности увеличиваются, то есть предприятию все сложнее погашать свои долги. Снижение коэффициента оборачиваемости запасов и срока оборачиваемости  отражает цикл накопления избыточных запасов и непригодных к использованию материалов, которые сложно реализовать. Это может быть связано неполной обеспеченностью заказами, следовательно, неоптимальной загрузкой производства, что вызывает снижение хозяйственной активности предприятия и уменьшению фондоотдачи. Результаты расчета показателей рентабельности ОАО «АО САМ» за весь анализируемый период достаточно низкие. Хотя мы можем заметить резкий рост рентабельности собственного капитала, который происходит из-за малой части собственного капитала и большой доли заемного капитала. Это говорит о снижении доходности имущества предприятия, снижении результативности хозяйственной деятельности, уменьшении размера прибыли от продаж на каждый рубль выручки.

Анализ финансового состояния предприятия показал наличие тенденции снижения эффективности управления предприятием, из-за чего ОАО «АО САМ» теряет свою привлекательность. Для повышения конкурентоспособности предприятия на рынке, необходимо постоянно наращивать производственные мощности и расширять область деятельности, чтобы выполнять максимальный объем  работ  собственными силами. В результате износа, простаивания работы, отсутствия контроля качества основных фондов (оборудования) снижается активность по разработке новой продукции, конкурентоспособность изделий, прибыльность и рентабельность предприятия.

ОАО «АО САМ» располагается в зоне рисков, связанных  с изменением  цен  на  материалы  и комплектующие  изделия, выражаются в   увеличении издержек и, как следствие, увеличении цен  на изготовление продукции, что отрицательно влияет на конкурентоспособность продукции и самого предприятия. Так же, необходимо означить, что на деятельность рассматриваемого предприятия и его финансовую устойчивость оказывают инфляционные риски. Воздействие инфляции для завода весьма существенно, так как  приводит к увеличению затрат на  продукцию (за счет роста цен на энергоресурсы, товароматериальные ценности  и т.д.) и, как следствие, падению прибыли и рентабельности продукции. Помимо того, рост инфляции приводит  к нехватке собственных оборотных средств и  увеличению объема заемных средств.

В 2012 г. снизилось количество потребителей выпускаемой  продукции, из-за чего происходит уменьшение портфеля заказов, что негативно влияет на объем  собственных  оборотных средств, чистых активов и прибыли предприятия. Данная ситуация приводит к риску, связанному с возможностью частичной потери  потребителей, на долю которых приходится не менее, чем 10 % выручки от реализации выпускаемой продукции, в условиях экономического и финансового дефицита это является существенным фактором.

Данная ситуация на анализируемом предприятии сложилась по следующим причинам:

• Плохо структурированы цели и мероприятия выбранной руководством ОАО «ОА САМ» финансовой стратегии;
• выбранные задачи и цели недостаточно ясно и четко доведены до отделов;
• нет определенного плана действий по реализации финансовой стратегии, предусматривающей обеспечение плана всеми необходимыми ресурсами;
• отсутствие постоянной системы финансового планирования, учета, контроля и анализа.

Система финансового планирования и бюджетирования, на данном предприятии недостаточно развита и почти не принята во внимание, что не дает руководству предприятия развивать, контролировать деятельность, вносить коррективы, решать задачи по достижению максимально эффективных результатов в будущем, организационная структура остается не настроенной, системы учета охватывают не все области, нарушается цикл качественного управления всем предприятием. Поэтому, основными мероприятиями при разработке финансовой политики, при проведении на предприятии экономической реформы, стратегическими задачами должны являться максимизация извлечения прибыли, оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости, достижение устойчивости финансово-экономического состояния, обеспечение инвестиционной привлекательности и создание эффективного механизма управления предприятием.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА III. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОЦЕССА ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОАО «АО САМ»

3.1. Оптимизация управленческих  решений ОАО «АО САМ»

Финансовое планирование и бюджетирование деятельности в настоящее время имеет большую популярность, так как использование данных систем происходит как в России, так и за рубежом.

На рассматриваемом предприятии системе финансового планирования и бюджетирования, последние годы, уделяется незначительное внимание, и как мы видим из проведенного анализа и оценки деятельности предприятия, это не пошло на пользу. Для повышения качества работы ОАО «АО САМ» необходимо заново внедрять данную систему, разрабатывать плановые пути решения проблем и выводить предприятие из кризисного состояния.

Внедрение финансового планирования как инструмента системы управления предприятием  сможет обеспечить предприятию:

1. Повышение результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия (рост экономических показателей), особенно за счет сокращения расходов.
2. Повышение эффективности управления (рост качественных показателей - прозрачности, управляемости, гибкости и т.п.).

Главными признаками, характеризующими эффективность итоговых результатов являются: объём продаж, бюджет затрат, прибыль, рентабельность, финансовые потоки, источники финансовых инвестиций, финансовое состояние предприятия, данным показателям необходимо уделять основное внимание, важно улучшать финансовый менеджмент предприятия. Одним из вариантов его совершенствования является как финансовое планирование, так бюджетирование. 22

Выявленные недостатки и возможные методы их устранения можно обобщить следующим образом:

Таблица 20

Недостатки действующей системы и пути их решения

Проблемы	Недостатки действующей системы	Пути их решения
Отсутствие долгосрочной экономической стратегии	Не работает постановка целей и инструментов их последовательной реализации	Разработка экономической стратегии, направленной на улучшение перспективных показателей предприятия относительно показателей его основных конкурентов
Недостаточный интерес к планированию для достижения финансового результата	Финансовое планирование носит прогнозный характер и не является инструментом управления; Отсутствуют инструменты контроля, повышения эффективности (рентабельности)	Уточнение принципов планирования производства и поставок, направленное на разработку, внедрение механизмов корректировки показателей производства на основе контроля их эффективности
Плохая развитость  системы бюджетирования	Система не ориентирована на укрепление платёжеспособности за счёт собственных резервов, сокращения затрат и повышения поступлений; Негибкость вследствие отсутствия систему бюджетного учёта	Внедрение механизмов бюджетного контроля и корректировки показателей производства и сбыта по критерию обеспечения их безусловной ликвидности

 

Необходимо создать эффективный механизм управления финансово-хозяйственной деятельностью. Методика, которого предусматривает составление по всем структурным подразделениям и функциям плана работы организации, основывающаяся на общем расчете и анализе прогнозов, отражающих признаки внешней среды и внутренних составляющих.

Развитие системы финансового планирования необходимо вырабатывать при помощи взаимосвязанных сбалансированных показателей, которые определяют финансовые и нематериальные цели деятельности. Управление стоимостью производится путем анализа конкурентной привлекательности в данной области, что гораздо обширнее, чем сравнение с собственными показателями за прошлый год. Так, предприятие может успешно работать в течение многих лет, постоянно совершенствуя свои позиции. ОАО «АО САМ» необходимо провести полную реорганизацию своей системы финансового планирования и  бюджетирования. Проанализировав деятельность данного предприятия, необходимо осуществить мероприятия по улучшению процесса финансового планирования  и бюджетирования:

1. Требуется разделить финансовое планирование и прогнозирование. Бюджет требует внутреннего управления и анализа. Прогнозы строятся на основе финансовых моделей и могут меняться каждый месяц, квартал.
2. Использовать внешний мониторинг по изучению стоимости. Что позволит определять цели с учетом возможностей развития в условиях конкуренции. Также применение внешнего наблюдения позволит выявить новую продукцию.
3. Определить систему развития, применяя финансовые и нефинансовые показатели результатов деятельности.
4. Выявить связь между основной нефинансовой деятельностью и финансовыми результатами, обращая внимание на изменения в их соотношении. Со временем запланированная оптимизация процесса, поможет повысить результаты деятельности организации, однако, такое развитие требует планирования, бюджетирования и  управления. Объединение производственного плана, плана по развитию и финансового плана, можно получить обоснованный и совершенный бюджет.
5. Автоматизировать систему финансового планирования и бюджетирования.

Автоматизация системы позволит четко, формализовано, своевременно определить основные факторы, характеризующие результаты деятельности, их детализацию для каждого уровня управления и конкретные задачи для руководителей структурных отделов, обеспечивающих их исполнение. Также сможет повысить управляемость предприятий. Она способна снизить вероятность недочетов в системе планирования, обеспечить взаимосвязь различных сторон хозяйственной деятельности, сформировать единое ведение планов предприятия и возникающих в процессе их осуществления проблем.

Совершенствование системы финансового планирования и бюджетирования является актуальным для данного предприятия.

Таким образом, можно сделать вывод, что для создания эффективной системы финансового планирования на предприятие необходимо провести глубокую работу в области финансового планирования и бюджетирования. Необходимо тщательно изучить бюджетный процесс на предприятии, и построить такую систему финансового планирования, полностью отвечающую их потребностям и условиям деятельности, что в результате позволит получить конкурентное преимущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Совершенствование организационной и бюджетной структуры предприятия

На предприятии необходимо составлять бюджеты (некие финансовые планы) для решения следующих задач:

• Прогноза финансового состояния;
• сравнительного анализа запланированных и фактически полученных результатов;
• оценки и анализа выявленных отклонений.

Составленные бюджеты для ОАО «АО САМ» представлены на (Рис.8).

Рис. 8 «Схема бюджетов»

Главными инструментами методики бюджетного управления являются составление трех основных бюджетов:

• Бюджет движения денежных средств, предназначенный для управления ликвидностью.
• Бюджет доходов и расходов, необходимый для управления операционной результативностью.
• Прогнозный баланс, помогающий в управлении стоимостью активов предприятия. 23

Основные бюджеты составляются не только для предприятия в целом, но и для каждой бизнесс- единицы (центра прибыли), в которую входит множество связанных операционных и вспомогательных бюджетов. После расчета и согласования всех бюджетов составляется бюджет движения денежных средств.

Построение бюджетов на основе финансовой структуры, состоит в формировании структуры центров финансовой ответственности (ЦФО) и центров финансового учета (ЦФУ). Данная методика производит более эффективное финансовое управление, структурирует деятельность предприятия по выполненным функциям и позволяет выявить вклад каждого отделения, центра ответственности в общий результат.

Оптимальная система бюджетного управления должна, предоставлять максимально сжатую и формализованную информацию для руководителей отделов и давать достаточно аналитических и мотивационных возможностей. Для анализируемого предприятия составлена развернутая схема консолидации бюджетов. (Приложение 6)

Для анализируемого предприятия предлагаются следующие структуры центров финансовой ответственности (ЦФО), центров финансового учета (ЦФУ). (Табл. 21)

Таблица 21

Консолидация бюджетов ЦФО/ЦФУ

Таблица 22

График предоставления/утверждения бюджетов ЦФУ/ЦФО

Таблица 23

График проведения корректировок бюджетов

Для объективного контроля исполнения бюджетов необходимо создание и предоставление сопоставимой и подлинной информации об осуществлении плана, определение величины отклонения фактических показателей от плановых, выявление причин отклонений в реализации планов. Для совершенствования контроля составления бюджетов разрабатывается график предоставления и утверждения бюджетов и их корректировка на ОАО «АО САМ» (Таблица 22 и Таблица 23)