Совершенствование финансового планирования

где   y – планируемый финансовый показатель;

x_i – i–й фактор, i = 1, …, n.

Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-математического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами.

Применение описанных методов  дает возможность определить планируемые  значения отдельных финансовых показателей [19, с.102].

Финансовое планирование – это  сложный процесс, включающий в себя несколько этапов, которые отображены на рисунке 1.3.

На первом этапе анализируются  финансовые показатели деятельности фирмы  за предыдущий период на основе важнейших  финансовых документов

бухгалтерского  баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств.

Рис.3.Основные этапы финансового планирования на фирме

Основное внимание уделяется таким  показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Проведенный  анализ дает возможность оценить  финансовые результаты деятельности фирмы  и определить проблемы стоящие перед  ней.

Второй этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям финансовой деятельности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые  относятся к перспективным финансовым планам и включаются в структуру  бизнес–плана в том случае, если он разрабатывается на фирме.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов посредством составления  текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и  другими планами и программами, разрабатываемыми предпринимательской  фирмой.

Пятый этап – это осуществление  оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов.

Завершается процесс финансового  планирования анализом и контролем  за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении  фактических конечных финансовых результатов  деятельности предприятия, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Финансовое планирование на предприятии  базируется на использовании трех основных его систем, каждой из которых присущи  определенный период и свои формы  реализации его результатов (таблица 2) [19, c.157].

Все подсистемы финансового планирования находятся в тесной взаимосвязи  и реализуются в определенной последовательности.

Система прогнозирования финансовой деятельности является наиболее сложной среди рассматриваемых систем финансового планирования и требует для своей реализации высокой квалификации исполнителей. На каждом конкретном предприятии система финансового прогнозирования базируется на определенной финансовой идеологии. Финансовая идеология предприятия характеризует систему основополагающих принципов осуществления финансовой деятельности конкретного предприятия, определяемых его «миссией», финансовым менталитетом его учредителей и менеджеров [13, c.305].

Таблица 2

Система финансового планирования и формы реализации его результатов на предприятии

Текущее финансовое планирование заключается в разработке конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность предприятию  определить на предстоящий год все  источники финансового развития, сформировать структуру его доходов  и затрат, обеспечить его постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала  
предприятия на конец планируемого периода [13, c. 316]. Исходя из анализа применяемых в ходе текущего финансового планирования форм, планов и показателей следует, что это один из наиболее важных видов финансового планирования, поскольку оперирует реальными данными, но превышает операционный и финансовый цикл, позволяя не только отслеживать статистические данные, но и характеризовать их динамику и проводить план-фактный анализ, который является действенной основой для дальнейшего корректирования операционных планов и стратегических ориентиров.

Практически текущее финансовое планирование ограничивается составлением финансового  плана предприятия, который представляет собой баланс доходов и расходов предприятия в планируемом периоде. Финансовый план состоит из  разделов, в которых отражены:

• доходы и поступления финансовых средств;
• расходы и отчисления на собственные нужды предприятия;
• взаимоотношения с государственным бюджетом как по платежам в бюджет, так и по ассигнованиям из бюджета.

Доходная часть финансового  плана обязательно должна быть равна  его расходной части.

Заключительным документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и

показывает состояние имущества и финансов предприятия.

Оперативное финансовое планирование заключается в детализации разработанных  текущих планов по направлениям хозяйственной  деятельности предприятия, по отдельным  хозяйственным операциям, по отдельным  инвестиционным проектам и т.п. [32, с.104].

Оперативное планирование дополняет  текущее планирование. Это связано  с тем, что финансирование планируемых  мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует