Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Стабильность организации невозможна без ее финансовой устойчивости. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Но все эти  факторы можно разделить в  зависимости от места их возникновения  на внутренние, зависящие от организации  работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации. Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы.

Актуальность темы  реферата обусловлена тем, что важнейшими внутренними факторами успешной работы предприятия, являются наличие дебиторской и кредиторской задолженностей, и грамотное построение управление процессом расчетов с дебиторами и кредиторами.

Целью работы является изучение основ управления дебиторской и кредиторской задолженности.

Данная цель предполагает решение следующих задач:

• Следует определить структуру дебиторской и кредиторской задолженности.
• В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ. Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение  или уменьшение  задолженности.
• Понятие дебиторской задолженности является исключительно важным для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности и обоснованности принимаемых управленческих решений. Поэтому очень важно рассмотреть этапы управления дебиторской задолженностью.
• Необходимо сформулировать комплекс задач, решение которых будет способствовать сокращению дебиторской задолженности, важно исследовать механизм управления кредиторской задолженностью.                                                                                     

Данная работа поможет разобраться в процессах управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА ДЕБИТОРСКОЙ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности любое предприятие  вступает в хозяйственные и финансовые отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают  расчетные отношения.

Расчеты делятся на две группы:

• по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем;
• по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты.

В бухгалтерском учете  дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а  кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности  неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи.

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает  в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей  за купленные товары и услуги, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Дебиторская задолженность  по своему характеру в зависимости  от расчетных отношений может  подразделяться на нормальную, которая  является следствием хозяйственной  деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая  создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Для целей учета и анализа  дебиторская задолженность делится  на текущую и долгосрочную. Текущая  задолженность должна быть получена в течение года или нормального  производственно-коммерческого цикла.

Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности.

Уровень дебиторской задолженности  определяется многими факторами: вид  продукции, ёмкость рынка, степень  насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

С позиций финансового  контроллинга, дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся  предприятию от других юридических  лиц или граждан. Возникновение  дебиторской задолженности при  системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной  деятельности предприятия.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт  товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

В настоящее время, выделяют следующие виды: дебиторская задолженность  покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц, прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам.

Дебиторская задолженность  может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность  по основной деятельности и дебиторская  задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность  по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к  получению возникают тогда, когда  сделка оформляется путем простой  записи стоимости проданных в  кредит товаров и услуг по так  называемому «открытому счету» без  письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный –  это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее  из номинала и процента.

К дебиторской задолженности  по прочим операциям относятся такие  статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др. Для более наглядного представления структуры дебиторской задолженности рассмотрим рисунок 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Структура дебиторской  задолженности по источникам формирования

Дебиторская	задолженность
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)
покупатели и заказчики	покупатели и заказчики
векселя к получению	векселя к получению
задолженность дочерних и  зависимых обществ	задолженность дочерних и  зависимых обществ
авансы выданные	задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал
прочие дебиторы	авансы выданные
	прочие дебиторы

 

В условиях рыночной системы  любая компания стремится как  можно скорее реализовать свои товары и услуги с целью получения  денежной наличности. Однако рост объемов  продаж товаров и услуг в кредит увеличивает сроки поступления  денег на расчетные счета. Увеличению продаж в кредит способствуют следующие  факторы:

• усиление конкуренции между товаропроизводителями на рынке;
• стремление уменьшить «пролеживание» товаров и запасов, а значит, и складские расходы;
• увеличение оборачиваемости и эффективности использования оборотных фондов.

При продажах товаров и  услуг в кредит в бухгалтерских  книгах организации открываются счета к получению. Прежде чем открыть эти счета, кредитный отдел анализирует кредитоспособность покупателей и на основе рейтинга кредитоспособности составляет классифицированный кредитный портфель компании по компаниям-дебиторам. Практика рыночного хозяйствования свидетельствует, что особую осторожность должны вызывать организации со сроком работы в бизнесе от нескольких месяцев до года и от года до двух лет, так как именно такие компании составляют 50-70% общего числа компаний, потерпевших крах.

С другой стороны, сама организация, покупая сырьё и материалы, берет на себя денежные обязательства, которые она должна выполнить в конкретный срок и в конкретном размере. Кроме того, имеют место финансовые обязательства организации перед налоговыми службами и персоналом по своевременной выплате заработной платы. Таким образом, возникают проблемы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностями, которые отражаются на соответствующих счетах.

Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим организациям. С одной стороны, задержка и «размазывание» выплат по времени увеличивает доходы, ликвидность организации, а с  другой — создает проблемы в отношениях с предприятиями-поставщиками, банками и другими кредиторами, например, по дополнительным выплатам судебных издержек. Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают  в ходе различных фактов хозяйственной  деятельности.

Кредиторская задолженность  делится на краткосрочную или  долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

• долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;
• долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

К краткосрочным пассивам относятся обязательства, которые  покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования  новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в  течение сравнительно короткого  периода времени (обычно в течение  года).

Краткосрочные обязательства  приводятся в балансе либо по их текущей цене, отражающей будущие  затраты наличных средств для  погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга.

В краткосрочные обязательства  включаются такие статьи, как счета  и векселя к оплате, возникающие  в результате предоставления предприятию  кредита, долговые свидетельства о  получении организацией краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данной организации; задолженность  по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению  в текущем периоде.

Состояние кредиторской задолженности  характеризует расчётные взаимоотношения  с поставщиками, бюджетом, рабочими и служащими. При проверке сумм, относящимся  к поставщикам, акцептованным расчётным документам и «неотфактурованным» поставкам, следует иметь в виду, что их величина во многом зависит от равномерности и объёма поставок в конце отчётного периода, применяемых форм и порядка расчётов и т.д.

Каждое предприятие, организация  в своей хозяйственной деятельности ведут расчеты с внешними и  внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и  подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями (участниками), банками  и другими кредитными организациями, со своими работниками, прочими дебиторами и кредиторами.

Необходимо выделить, что  у ряда предприятий значительная часть кредиторской задолженности  относится к просроченной задолженности  поставщика.

Анализируя состояние  кредиторской задолженности, необходимо отличать реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.

В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку  обязательств, сроки погашения которых  наступают в отчетном периоде, а  также отсроченных и просроченных обязательств.