Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ, БИЗНЕСА И ТЕХНОЛОГИЙ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

На тему: «УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРЕДПРИЯТИИ»

(НА ПРИМЕРЕ  ОАО «КОЗЕЛЬСКИЙ МЕХАНИЧЕСКИЙ ЗАВОД»)

 

 

 

 

 

Студент Сластёнкина 

Елена Владимировна

Научный руководитель

Солярик Марина Анатольевна 

КАЛУГА - 2011

 

Содержание

дебиторская кредиторская задолженность расчет

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты анализа расчетов дебиторского и кредиторского характера

1. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженности
2. Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности предприятия
3. Комплексное управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

Глава 2. Анализ состояния расчетов дебиторского и кредиторского характера на примере ОАО «Козельский механический завод»

2.1 Краткая характеристика  ОАО «Козельский механический  завод»

2.2 Анализ состава и  структуры дебиторской и кредиторской  задолженности

2.3 Анализ деловой активности  предприятия

Глава 3. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью в ОАО «Козельский механический завод»

3.1 Мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости расчетов с дебиторами и кредиторами

3.2 Оценка эффективности  предложенных мероприятий

Заключение

Список литературы

Приложения

 

 

Введение

 

В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов – дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Для того чтобы правильно  выстроить взаимоотношения с  клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.

Дебиторская задолженность  включает задолженность подотчетных  лиц, плательщиков по истечении срока  оплаты, налоговых органов при  переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам.

Кредиторская задолженность  – это долги самого предприятия  перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.

Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Дебиторская задолженность  всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное  финансовое состояние предприятия. Т.е. дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами. Тем самым она отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия, поэтому необходимо сокращать сроки ее взыскания.

Основными макроэкономическими  факторами появления дебиторской являются:

• определение инфляционного роста цен адекватному увеличению платежных средств;
• неудовлетворительная работа банковской системы;
• низкая развитость или неразвитость финансового рынка;
• игнорирование правовых аспектов обязательств в договорной практике предприятий;
• не сокращающийся разрыв хозяйственных связей бывшего постсоветского пространства.

Вместе с тем, необходимо иметь в виду, что дебиторская  задолженность, как реальный актив, играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской деятельности.

Кредиторская задолженность  в определенной мере полезна для  предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства принадлежащие другим организациям.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры  и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

В целях управления дебиторской  и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.

На финансовое состояние  предприятия оказывают влияние  как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Однако балансовые остатки  дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.

Одновременно это может  свидетельствовать о более быстрой  оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Актуальность проблемы учета расчетов с дебиторами и  кредиторами в настоящее время  определила выбор темы дипломной работы «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ».

Анализ динамики дебиторской  и кредиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Цель данной дипломной  работы – провести анализ дебиторской  и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- Провести анализ экономического  положения предприятия.

- Классифицировать дебиторскую  и кредиторскую задолженности  в структуре оборотных средств  предприятия.

- Рассмотреть вопросы учета дебиторов и кредиторов на предприятии.

- Проанализировать состав  и структуру дебиторской и  кредиторской задолженности на предприятии их оборачиваемость.

- По результатам анализа  разработать пути совершенствования  управления кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии.

Объектом иследования  является Открытое акционерное общество «Козельский механический завод».

Предметом исследования – управление и методические аспекты анализа расчетов дебиторского и кредиторского характера на примере ОАО «Козельский механический завод».

При исследовании применялись  следующие методы: расчетно-инструктивный, абстрактный, сравнения, анализ.

В процессе работы были использованы нормативно-правовые акты Российской Федерации, Калужской области, финансовая и бухгалтерская отчетность ОАО «Козельский механический завод», книги, монографии и статьи ведущих и зарубежных ученых-экономистов.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав и  заключения, списка использованной литературы и приложения.

Во введение обосновывается актуальность выбранной темы, формулируется объект и предмет исследования, цели и задачи работы.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа расчетов дебиторского и кредиторского характера, их сущность и структура.

Во второй главе дается краткая характеристика предприятия  ОАО «Козельский механический завод», анализируется дебиторская и кредиторская задолженность предприятия.

Третья глава содержит пути совершенствования управления кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии.

В заключении подводятся итоги проведенного анализа.

Основные результаты работы: изучение управленческих и  методических основ анализа дебиторской  и кредиторской задолженности.

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ ДЕБИТОРСКОГО И КРЕДИТОРСКОГО ХАРАКТЕРА

 

1.1 Сущность  и структура дебиторской и  кредиторской задолженности предприятия

 

Уровень платежеспособности и устойчивости предприятия зависит  от скорости оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности, которая  характеризует эффективность функционирования организации.¹

Дебиторская и кредиторская задолженности - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и времени их фактической оплаты.²

Задолженность, предназначенная  к получению в виде денежных средств, существенно влияет на финансовое положение  организации, величину денежных средств в составе оборотных средств, платежеспособность и размер прибыли. Подобное свойство дебиторской задолженности нередко используется для совершения противоправных действий, связанных с умышленным искажением финансового состояния и финансовых результатов.

Дебиторская задолженность  свидетельствует о временном  отвлечении средств из оборота данного  предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может  приводить к напряженному финансовому  состоянию.

Средства в дебиторской  задолженности относятся к ненормируемым оборотным средствам, функционирующим в сфере обращения. Из-за специфики форм, скорости движения, закономерности возникновения эти оборотные средства не могут быть заранее учтены подобно нормируемым оборотным средствам. Хозяйствующие субъекты имеют возможность управлять этими средствами и воздействовать на их величину с помощью системы кредитования и расчетов.³

Дебиторская задолженность  организации - это платежи покупателей  товаров, кредиторская задолженность, наоборот, задолженность самой организации поставщикам товаров и другим сторонним организациям. Говоря о денежных потоках как о показателе, отражающем реальное финансовое положение, следует заметить, что именно это их свойство позволяет организации отслеживать действительный уровень ее текущей платежеспособности.

Дебиторская задолженность  внутри организации как существовала, так и будет существовать. Дебиторская  задолженность может быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.

В составе дебиторской  задолженности учитываются следующие  виды:

задолженность покупателей  и заказчиков;

векселя к получению;

задолженность дочерних и зависимых обществ;

задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

авансы выданные и  пр.

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продает  товары другому предприятию или  организации, совсем не значит, что  товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

Важным соотношением в анализе денежных потоков организации  является соотношение между оборачиваемостью дебиторской и кредиторской задолженности. По сути, от этого соотношения и  зависит способность компании отвечать по своим краткосрочным обязательствам.