Управление дебиторской и кредиторской задолженностью на ОАО Дальполиметалл 2013

Содержание:

Введение.................................................................................................................3

1 Роль дебиторской и кредиторской задолженности и ее влияние на финансовое состояние предприятия ОАО «ГМК «Дальполиметалл»...............7

1. Состав и структура дебиторской задолженности................................7
2. Состав и структура кредиторской задолженности............................14
3. Методика определения финансового состояния

предприятия ОАО «ГМК «Дальполиметалл»...........................................20

2. Оценка задолженности и финансового состояния предприятия

ОАО «ГМК «Дальполиметалл».....................................................................30

1. Общая организационно – экономическая характеристика...............30
2. Оценка дебиторской задолженности предприятия............................35
3. Оценка кредиторской задолженности предприятия..........................41
4. Оценка финансового состояния и финансовых результатов предприятия ОАО «ГМК «Дальполиметалл»....................................47

3 Пути оптимизации дебиторской  и кредиторской задолженности на предприятии ОАО «ГМК «Дальполиметалл»....................................................56

Заключение...................................................................................................

Приложение А............................................................................................

Приложение Б.............................................................................................

Приложение В............................................................................................

Список использованных источников..........................................................

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Стабильность экономики  невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой  прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние  различные факторы: положение предприятия  на товарном рынке, его потенциал  в деловом сотрудничестве, степень  зависимости от внешних кредиторов и инвесторов, наличие неплатёжеспособных дебиторов, эффективность хозяйственных  и финансовых операций и т.п.

Наибольшее влияние на деятельность предприятия оказывают  внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской  и кредиторской задолженностей.

В основе финансовой деятельности предприятий лежит постоянный кругооборот  денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков платежей. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Для предприятия очень  важно не допустить необоснованного  увеличения дебиторов и суммы  их долгов, избегать дебиторской задолженности  с высокой степенью риска, вовремя  выставлять платежные счета, следить  за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно  очень внимательно относиться к  расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие  может потерять доверие своих  поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности выбранной темы дипломной работы.

Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление  для существующей в России системы  расчетов между предприятиями.

Политика управления дебиторской  и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой  политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции  и заключающейся в оптимизации  общего размера этой задолженности  и обеспечении своевременной  ее инкассации.

Дефицит денежных средств  в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы  работы с дебиторами одними из главных  в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей  и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется  еще и несовершенством нормативной  и законодательной базы в части  востребования задолженности. Эти  причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.

Проблема неплатежей одна из острейших проблем периода  экономических реформ нашей российской экономики. Руководители и главные  бухгалтеры предприятий озабочены  высоким уровнем дебиторской  задолженности и соответствующими потерями. Делаются огромные усилия, принимаются  неординарные меры, направленные на погашение  неплатежей покупателей и поставщиков. Широкое распространение получил  бартер. Но и при этом допускается  просроченная задолженность бюджету, поставщикам, другим кредиторам, физическим и юридическим лицам.

Многие предприятия вынуждены  компенсировать выведенную из оборота  часть средств в виде дебиторской задолженности за счет заемных средств, при этом их значительная часть предоставляется кредитными учреждениями.

В последнее время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета  и отражения в отчетности дебиторской  задолженности. Более сложным стало  налогообложение операций, связанных  с учетом дебиторской задолженности.

Целью дипломной работы является методологическое и практическое исследование дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ОАО «ГМК Дальполиметалл» и на основании данных анализа предложить мероприятия по её оптимизации.

В соответствии с поставленной целью необходимо решать следующие  задачи:

1. Рассмотрение понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности;
2. Определение значения анализа дебиторской и кредиторской задолженности и методики его проведения;
3. Определить основные источники информации для проведения анализа и требования к ним;
4. Дать краткую характеристику предприятия ОАО «Горно-металлургический комплекс «Дальполиметалл», рассмотреть структуру управления;
5. Рассмотреть основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за 2010-2012 гг.;
6. Провести краткий финансовый анализ деятельности предприятия за 2010-2012 гг.;
7. Рассмотреть динамику и структуру дебиторской задолженности предприятия;
8. Рассмотреть динамику и структуру кредиторской задолженности предприятия;
9. На основании проведенного анализа определить основные пути улучшения состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.

Объектом исследования в  работе является открытое акционерное  общество «Горно-металлургический комплекс «Дальполиметалл».

Методологической и технической  основой для работы послужили: Федеральный  Закон «О бухгалтерском учете»; Положение  по введению бухгалтерского учета и  отчетности в РФ; Постановления Правительства  РФ и инструктивные материалы  по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

Источниками конкретной информации для проведения исследования являются годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2010 – 2012 гг.:

• форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
• форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
• форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу;
• пояснительная записка к бухгалтерскому балансу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Понятие и состав  дебиторской и кредиторской задолженности  предприятия

1. Состав и структура дебиторской задолженности

 

Дебиторская задолженность представляет собой вид активов, характеризующих:

1. сумму долгов, причитающихся организации от юридических и физических лиц в результате хозяйственных взаимоотношений с ними;

2. счета, причитающиеся к получению в связи с поставками в кредит или оплатой в рассрочку.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учёта, дебиторская задолженность  определяется как сумма, причитающаяся  компании или иному лицу от покупателей  или иных дебиторов.

Наиболее распространенным видом  дебиторской задолженности является задолженность покупателей и  заказчиков за отпущенные им товары, материалы, услуги, выполненные и неоплаченные в срок работы; превышение задолженности  по ссудам, выданным организацией своим  работникам, над кредитами, полученными  для этих целей. Дебиторская задолженность  отвлекает средства из оборота организации, ухудшает ее финансовое положение. Своевременное  взыскание дебиторской задолженности - важнейшая задача бухгалтерии организации. По истечении сроков исковой давности она подлежит списанию в убыток в  составе внереализационных расходов.

Управление дебиторской задолженностью является составной частью общей  системы управления оборотными активами предприятия. Применительно к задолженности  заказчиков (покупателей) за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные  работы оно является одновременно элементом  маркетинговой политики предприятия, направленной на максимизацию объема прибыли, установление взаимовыгодных отношений.

От управления дебиторской задолженностью в значительной мере зависит как  оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов предприятия. В балансе остатки дебиторской  задолженности обычно превышают  общую сумму материально-вещественных активов, денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений. В то же время  управление дебиторской задолженностью является средством увеличения объема продаж, предоставления заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров.

Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости предприятия. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

В условиях острого недостатка оборотных  средств, характерного для многих предприятий, завышенные размеры дебиторской  задолженности снижают мобильность  оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового  цикла.

Поскольку в общей сумме дебиторской  задолженности преобладает задолженность  заказчиков за поставленные им товары, то при анализе дебиторской задолженности  целесообразно сопоставлять ее динамику с динамикой выручки от проданных  товаров. Темпы роста выручки  от реализации продукции, работ, услуг (без НДС) по данным формы 2 «Отчет о  прибылях и убытках» сопоставляются с темпами роста средних остатков дебиторской задолженности по балансу.

Другой важнейший показатель - удельный вес просроченной дебиторской задолженности. С ростом объема продаж общая сумма просроченной дебиторской задолженности также возрастает, но ее удельный вес должен снижаться. Однако многое зависит от состава покупателей. Если увеличение объема продаж связано с освоением производства и реализацией новых товаров, рассчитанных на иной круг покупателей по сравнению со сложившимся, то возможны существенные изменения, как динамики, так и удельного веса просроченной задолженности.

Дебиторская задолженность делится  на две группы:

1. дебиторская задолженность за  товары (работы и услуги), срок  оплаты которых не наступил. При  приближении срока оплаты необходимо  напомнить об этом заказчику;

2. дебиторская задолженность за  товары (работы и услуги), не оплаченные  в срок, предусмотренный контрактом. Она в свою очередь подразделяется  на следующие группы:

- ожидаемая в согласованные с заказчиком сроки;

- труднореализуемая;

- сомнительная;

- безнадежная.

Способы управления каждой из этих групп  совершенно разные. Поскольку речь идет о задолженности заказчиков, то принципиальное значение имеет их деление на постоянных и разовых. Задержка платежей постоянными заказчиками может носить случайный характер, и в данном случае меры по инкассации задолженности могут ограничиться напоминанием о ней контрагенту. Применительно к остальной задолженности возможно применение целой системы мер. В отношении задолженности, признаваемой должниками, не имеющими возможности ее погасить вследствие финансовых проблем, необходим поиск взаимоприемлемых решений. Чаще всего применяется отсрочка или рассрочка платежей. Являясь средством привлечения покупателей, отсрочка или рассрочка платежей за поставленную продукцию должна быть экономически эффективной, т.е. потери, вызванные отвлечением собственных средств из оборота, должны перекрываться выгодой от увеличения объема продаж.