Управление затратами и прибылью на предприятии (на примере СПК «Кульминский»)

При расчете  точки безубыточности исходят из принципа линейного наращивания  объемов производства и продаж без  учета возможностей скачка, например, вследствие сезонности выпуска и сбыта.При определении условий достижения безубыточности и построении соответствующих графиков важно правильно задать данные о степени использования производственных мощностей.

Анализ точки  безубыточности служит одним из важных способов решения многих проблем управления, поскольку при комбинированном применении с другими методами анализа его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни.[21]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организационно – экономическая характеристика СПК  «Кульминский»

 

Сельскохозяйственный  производственный кооператив «Кульминский» учрежден по решению собрания от 2 марта 2000 года в соответствии с Федеральными законами Российской Федерации «О сельскохозяйственной кооперации» от 8 декабря 1995 года №193- ФЗ и от 18 февраля 1999 года №34-ФЗ.

Колхоз создан в целях осуществления хозяйственной  деятельности, более полного удовлетворения общественных потребностей в услугах, торгово-закупочной деятельности и  производственно-коммерческой деятельности с высокими потребительскими свойствами и реализации на основе получения прибыли, экономических интересов учредителей Товарищества и членов его трудового коллектива. Учредителями и участниками кооператива являются акционеры реорганизуемого АОЗТ «Кульминское». Фирменное наименование: Сельскохозяйственный производственный кооператив «Кульминский». Сокращённое название СПК «Кульминский».  Местонахождение (юридический адрес) 462881 п. Коминтерн улица Целинная 23, Кваркенский район, Оренбургская область.

Целью создания кооператива является объединение финансовых, имущественных, земельных и трудовых ресурсов учредителей для совместно- производственной и иной хозяйственной деятельности для удовлетворения материальных и иных потребностей членов колхоза.

В соответствии с Уставом в СПК «Кульминский» основными видами деятельности является:

• производство сельскохозяйственной продукции;
• переработка сельскохозяйственной продукции;
• производство товаров народного потребления;
• строительство объектов производственного и социального назначения;
• осуществление транспортных перевозок автомобильным, железнодорожным и другими видами транспорта;
• организация снабжение и сбыта;
• внешнеэкономическая, коммерческая и другие виды деятельности;
• объединение усилий и средств в научно техническом развитии;
• осуществление природоохранных и других мероприятий;
• другие виды деятельности не противоречащие действующему законодательству;

Управление кооперативом осуществляют общее собрание членов кооператива (собрание уполномоченных), правление и председатель кооператива.

Собрание уполномоченных членов СПК «Петровский» созывается правлением колхоза по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал.

Правление кооператива  является исполнительным органом кооператива, осуществляющим текущее руководство  его деятельностью; избирается сроком не более пяти финансовых лет и состоит не менее чем из трех членов.

Председатель кооператива  действует от имени кооператива  без доверенности, представляет его  в органах государственной власти и организациях, распоряжается имуществом, заключает договоры и выдает доверенности, открывает счета в банках, осуществляет прием и увольнение работников, издает обязательные для исполнения приказы  и распоряжения, исполняет иные полномочия предусмотренные законом.

Правление кооператива  и председатель избираются вместе на один и тот же срок – пять лет.

Главный экономист  выполняет следующие функции:

• осуществлять организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции, снижении ее себестоимости, достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
• организация разработки методических материалов по технико-экономическому планированию работы производственных подразделений предприятия, расчету экономической эффективности капитальных вложений, рационализаторских предложений и изобретений, мероприятий по мобилизации резервов производства;
• обеспечение строгого соблюдения режима экономии материальных, трудовых и финансовых ресурсов на всех участках хозяйственной деятельности предприятия;
• обеспечение соблюдения финансовой дисциплины, хозяйственного расчета, контроль за ходом выполнения плановых заданий, проведение комплексного экономического анализа и оценки результатов производственно-хозяйственной деятельности;
• руководство экономическими исследованиями, проводимыми на предприятии;
• контроль за своевременностью предоставления отчетности о результатах экономической деятельности в вышестоящие органы;

Главный бухгалтер  организации:

• обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ;
• обеспечивает контроль за движением имущества и выполнением обязательств);
• формирует учетную политику предприятия;
• подписывает бухгалтерскую отчетность.

Агроном цеха –  это руководитель и организатор  всей агрономической работы в хозяйстве, а также производственной деятельности в отрасли растениеводства, ответственный  за ее состояние. Его основная задача – выполнение планов производства и реализации продукции отрасли, обеспечение ее развития, творческое использование достижений науки и техники с учетом местных условий.

Имущество кооператива  формируется за счет:

• паевого фонда, образуемого из вкладов участников;
• доходов от собственной деятельности;
• заемных средств.

Для осуществления своей  деятельности кооператив формирует  резервный фонд;

Обязательные отчисления в резервный фонд осуществляются в размере не менее 5% от балансовой прибыли ежегодно.

Прибыль определяется по бухгалтерскому балансу, распределяется следующим образом:

• в резервный фонд и иные фонды;
• для осуществления платежей в бюджет;
• на выплату доходов пайщиком;
• на создание иных фондов;
• на кооперативные выплаты.

Убытки кооператива  распределяются между членами, в  соответствии с долей их участия в зависимости от размеров имущественного пая.

Для того чтобы объективно оценить деятельность исследуемого хозяйства рассмотрим ниже приведенные  таблицы.

СПК «Кульминский» является сельскохозяйственным предприятием, основным средством производства которого является земля. Размер и структура земельных угодий хозяйства представлены в таблице 2.1.

Для того чтобы объективно оценить деятельность исследуемого хозяйства рассмотрим ниже приведённые таблицы.

Состав и структура  товарной продукции представлена в  таблице 1.

Таблица 1- Состав и структура валовой продукции СПК (колхоз) «Кульминский»

Отрасли и виды продукции	2009г.		2010г.		2011г.		Изменение2011г. к 2009г. в %
	сумма тыс. руб.	в % к итогу	сумма тыс. руб.	в % к итогу	сумма тыс. руб.	в % к итогу
Растениеводство- всего, в том числе	48106	67,8	43131	70,5	52109	67,8	108,3
зерновые и  зернобобовые	43133	60,8	34928	57,0	45822	59,6	106,2
Многолетние травы	2851	4,0	3861	6,3	3762	4,9	132,0
Однолетние  травы	1349	1,9	3196	5,2	1221	1,6	90,5
побочная	773	1,0	1146	1,9	1304	1,7	168,7
Животноводство- всего, в том числе	22865	32,2	18041	29,5	24728	32,2	108,1
Скотоводство- всего	22013	31,0	17534	28,7	24492	31,9	111,3
молоко	8917	12,6	8280	13,5	12368	16,0	138,7
мясо КРС	12087	17,0	8334	13,6	10884	14,2	90,0
масса телят  при рождение	1009	1,4	920	1,5	1240	1,6	122,9
Коневодство- всего	852	1,2	507	0,8	236	0,3	27,7
Всего по предприятию	70971	100	61172	100	76837	100	108,3

 

           Анализируя состав и структуру валовой продукции за 2009- 20101гг., можно сделать вывод, что за исследуемый период растениеводство преобладает в структуре товарной продукции, является основной отраслью и в 2011г. составляет 67,8%, животноводство является дополнительной отраслью и составляет 32,2% в 2011г. Это можно увидеть и на рисунке 1.1.

В отрасли растениеводства  произошло увеличение объема производства продукции практически по всем видам за исключением однолетних трав, объем производства которой понизился на 128 тыс. руб. или на 9,5%.

В объеме валовой продукции животноводства в целом наблюдается рост удельного веса по всем составляющим, за исключением мяса КРС и коневодства. Объем производства продукции скотоводства увеличился на 1863 тыс. руб., или на 8,1%. Объем производства молока возрос на 3451 тыс. руб. или на 38,7% и составил в 2010г. 12368 тыс. руб., только объем производства мяса снизился на 1203 тыс. руб. или на 10%.. Также снизился объем производства продукции в отрасли коневодства на 616 тыс. руб. или на  72,3%.

Рисунок 1.1- Состав валовой продукции СПК «Кульминский», руб.

СПК «Кульминский» является сельскохозяйственным предприятием, основным средством производства которого является земля. Эффективность использования земли повышается при рациональном соотношении отдельных видов сельскохозяйственных угодий.

Динамика земельных угодий СПК колхоза «Кульминский» представлена в таблице 2.

Таблица 2– Состав и  структура земельных угодий СПК (колхоза) «Кульминский»

Виды земельных  угодий	2009г.		2010г.		2011г.		Изменения 2011г. к 2009г
	Площадь, га	в% к  итогу	Площадь,га	в% к  итогу	Площадь, га	в% к  итогу
							(+,-)	%
Общая земельная  площадь- всего, в том числе:	24673	100	24673	100	24673	100	0	100,0
всего сельскохозяйственных угодий, из них:	23355	94,7	23355	94,7	23355	94,7	0	100,0
пашня	17917	72,6	17917	72,6	17917	72,6	0	100,0
сенокосы	827	3,4	827	3,4	827	3,4	0	100,0
пастбища	4614	18,7	4614	18,7	4614	18,7	0	100,0

 

Анализируя  состав и структуру земельных  угодий предприятия за период с 2009г. по 2011г., можно сказать, что никаких изменений не произошло. Общая земельная площадь кооператива составляет 24673 га. Сельскохозяйственные угодья составляют 23355 га . Наибольший удельный вес занимают сельскохозяйственные угодья 94,7%, среди них наибольшая доля приходится на пашню 72,6% в 2011г, площадь сенокосов равна 827 га, а пастбищ 4614 га.

       Состав сельскохозяйственных угодий представлен на рисунке 2.2.

 

Рисунок 2.2 - Состав сельскохозяйственных угодий СПК (колхоз) «Кульминский», га.

Так как пашни  занимают наибольший удельный вес, то можно сделать вывод, что сельскохозяйственные угодья используются довольно рационально.

Площадь пашни, сенокосов и пастбищ за рассматриваемые 3 года осталась неизменной. Все имеющиеся в хозяйстве сенокосы и пастбища используются по прямому назначению. Недостатком следует признать то, что не проводится их улучшение. Необходимо разработать меры по коренному или в крайнем случае поверхностному улучшению сенокосов. К сожалению СПК не имеет финансовых возможностей для капитальных вложений в коренное улучшение земель и для организации сенокосов и пастбищ. 

Характеристикой предприятия также является численность  персонала.

Динамика численности  работников организации представлена в таблице 3.

Данные таблицы  показывают, что в хозяйстве численность  работников в 2011г. по сравнению с 2009г. уменьшилась на 7,6% и составила 242 человека. Это произошло за счет сокращения работников, занятых в сельском хозяйстве с 246 человек в 2009г. до 228 человека в 2011г., что в свою очередь произошло за счет сокращения численности постоянных рабочих на 5,1%. Также сократилась численности служащих на 8 человек, или на 16%. Таким образом, в СПК «Кульминский» ситуация в отношении с численностью работников выглядит нестабильно.

Таблица 3 – Динамика численности работников СПК «Кульминский», чел.

 

Наименование	2009г.		2010г.		2011г.		Изменение 2011г. к 2009г.
	Численность, чел	в % к итогу	Численность, чел	в % к итогу	Численность, чел	в % к итогу
							(+,-)	%
Численность работников- всего, в том числе:	262	100	246	100	242	100	- 20	92,4
Работники, занятые  в сельскохозяйственном производстве- всего, в том числе:	246	93,9	232	94,3	228	94,2	- 18	92,7
Рабочие постоянные, из них:	196	74,8	189	76,8	186	76,9	- 10	94,9
трактористы- машинисты	54	20,6	52	21,1	52	21,5	- 2	96,3
операторы машинного  доения, дояры	25	9,5	23	9,3	23	9,5	- 3	92,0
скотники крупного рогатого скота	20	7,6	20	8,1	20	8,3	0	100,0
Служащие, из них:	50	19,0	43	17,5	42	17,4	- 8	84,0
руководители	14	5,3	13	5,3	12	5,0	- 2	85,7
специалисты	36	13,7	30	12,2	30	12,4	- 6	83,3
Работники жилищно – коммунального хозяйства и культурно – бытовых учреждений	10	3,8	10	4,0	10	4,1	0	100,0
Работники торговли	6	2,3	4	1,6	4	1,7	- 2	66,7