Управление затратами и прибылью на предприятии (на примере СПК «Кульминский»)

 

Снизилась себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на 4814 тыс. руб. Снижение себестоимости произошло за счет снижения всех показателей, в большой мере понизилась стоимость сельхоз продукции собственного производства на  3545 тыс. руб.

Проведем факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг).

На величину прибыли организации оказывают  влияние разные факторы. По сути, это  все факторы финансово- хозяйственной  деятельности организации. Одни из них  оказывают прямое влияние, и их воздействие  можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через - какие- либо показатели.

На сумму  чистой прибыли влияют все показатели - факторы, определяющие ее.

Рассчитаем  влияние каждого фактора на прибыль.

1. Влияние фактора «Выручка от продаж».

Так как выручка  организации- это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль  от продаж цены, по которой продавалась  продукция или товары, а затем  рассчитаем влияние на прибыль изменения  физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать  влияние инфляции. Предположим, что  цены на продукцию в отчетном периоде  возросли по сравнению с базисным в среднем на 15,4%.

Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от продажи в 2011г. в сопоставимых ценах будет равна

                                                          (3.1)

где - выручка от продажи в сопоставимых ценах

- выручка от продажи продукции в отчетном периоде

Для СПК «Кульминский» выручка в сопоставимых ценах составит:

тыс. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции в 2011г. по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 5951,6 тыс. руб.

Рост количества реализуемой продукции привело к увеличению выручки в 2011г. на 3214,4 тыс. руб., а общий прирост выручки (+5951,6 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 13%. В данном случае прирост качественного фактора и количественного фактора.

2. Влияние фактора «Цена»

Для того, чтобы  определить влияние этого фактора, рассчитаем рентабельность продажи  в базисном периоде:

                                                                  (3.2)

        

Для определения  степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж необходимо сделать следующий расчет:

                                                               (3.3)

       

Таким образом, результат получился отрицательным, увеличение цен на продукцию в 2011г. по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 15,4%, не смогли сократить все долги, и привели к снижению суммы прибыли от продажи на 2185,6 тыс. руб.

 

3. Влияние фактора «Количество проданной продукции».

Влияние на сумму  прибыли от продаж изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

                                                       (3.4)

    

Итак, влияние  получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи  уменьшилась на 716,2 тыс. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции.

4. Влияние фактора «Себестоимость проданной продукции» осуществляется следующим образом:

                                                                    (3.5)

где УС1 и УС2- соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

         Снижение уровня себестоимости положительно отразилось на прибыли от продаж, она увеличилась на 16881,8 тыс. руб.

        Остальные показатели - проценты к уплате, прочие доходы и прочие расходы не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. Влияние фактора определяется по таблице 3.1 по столбцу «Отклонение 2011г. от 2009г.».Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на чистую прибыль 2010г.

Таблица 2- Сводная  таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода в  СПК «Кульминский» тыс. руб.

Показатели- факторы	Сумма
Количество  проданной продукции	-2185,6
Изменение цен  на реализованную продукцию	-716,2
Себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг	+16881,8
Прочие доходы	+1331
Прочие расходы	+5365
Совокупное  влияние факторов	+20676

 

Итак, из вышеприведенной  таблицы мы видим, что наибольшее положительное влияние на снижение убыли в СПК «Кульминский» оказали следующие факторы: снижение уровня себестоимости проданной продукции, товаров, работ, услуг привели к уменьшению суммы убыли на 16881,8 тыс. руб.

Увеличение прочих доходов привело к снижению убыли на 1331 тыс. руб., а снижение прочих расходов привело к снижению убытка на 5365 тыс. руб.

Однако на рост убыли оказало влияние уменьшение проданной продукции на 2185,6 тыс. руб., а увеличение цен на продукцию не смогло перекрыть все долги, таким образом снижение убытка составило 716,2 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ затрат

Качественный  анализ расходов зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того, чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие аналитические таблицы.

С помощью таблицы 5 проанализируем состав и структуру затрат на производство в СПК «Кульминский».

Таблица 3 - Состав и структура затрат на производство в СПК «Кульминский»

Элементы затрат на производство	2009г.		2010г.		2011г.		Изменение 2011г. в % к 2009г.
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
Материальные  затраты в том числе:	58643	58,4	50153	74,3	57150	74,3	97,5
Семена и  посадочный материал	7378	7,4	13926	20,6	11906	15,5	161,4
Корма	10230	10,2	9868	14,6	16216	21,1	158,5
Химические  средства защиты растений	2550	2,5	1048	1,6	784	1,0	30,7
Электроэнергия	737	0,7	3584	5,3	3566	4,6	483,9
Нефтепродукты	8073	8,1	7782	11,5	8047	10,5	100,3
Запасные части, ремонтные и строительные материалы  для ремонта	26083	26,1	3001	4,4	3416	4,4	13,1
Оплата услуг и работ, выполненных сторонними организациями	3592	3,3	10947	16,2	13215	17,2	367,9
Затраты на оплату труда	13831	14,0	11813	17,5	12409	16,1	87,6
Отчисления  на социальные нужды	1543	1,5	1288	1,9	2581	3,4	167,2
Амортизация	14463	14,4	1183	1,8	1183	1,5	8,1
Прочие затраты	11629	11,6	3074	4,5	3554	4,6	30,6
Итого	100109	100	67511	100	76877	100	76,5

 

Проанализировав состав и структуру затрат на производство, можно сделать следующие выводы. Затраты в СПК «Кульминский» за анализируемый период сократились на 23,5% и в 2011г. составили 76877 тыс. руб. Это произошло вследствие снижения амортизации основных средств на 91,9% или на 13280 тыс. руб. ,а также прочих затрат на 69,4% или на 8075 тыс.руб.

Материальные  затраты снизились на 1493 тыс. руб. или на 2,5%. Затраты на оплату труда снизились на 1751 тыс. руб. или на 12,4 %, отчисления на социальные нужды возросли на 1038 тыс. руб. или на 67,2%.

Таблица 4 - Состав и структура затрат на производство продукции растениеводства и  животноводства  в СПК «Кульминский»

Элементы затрат на производство	2009г.		2010г.		2011г.		Изменение 2011г. в % к 2009г.
	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу	сумма, тыс. руб.	% к итогу
На производство продукции Растениеводства	76817	76,6	49470	733	52109	76,8	67,8
в том числе: Материальные  затраты	46618	46,6	37782	56,0	38350	49,9	82,3
в том числе: Семена и  посадочный материал	7378	7,4	13926	20,6	11906	15,5	161,4
Химические  средства защиты растений	2550	2,5	1048	1,6	784	1,0	30,7
Электроэнергия	-	-	1912	2,8	1738	2,3
Нефтепродукты	7788	7,8	7641	11,3	7904	10,3	101,5
Запасные части, ремонтные и строительные материалы  для ремонта	25453	25,4	2613	3,8	3140	4,1	12,3
Оплата услуг  и работ, выполненных сторонними организациями	3449	3,4	10642	15,8	12878	16,8	373,4
Затраты на оплату труда	10003	10,0	8638	12,8	9155	11,9	91,1
Отчисления  на социальные нужды	1167	1,2	942	1,4	1904	2,5	163,2
Амортизация	13833	13,8	979	1,5	979	1,3	7,1
Прочие затраты	5196	5,2	1129	1,7	1721	2,2	33,1
На производство продукции Животноводства	23292	23,3	18041	26,7	24768	32,2	106,3
В том числе: Материальные  затраты	12025	12,0	12371	18,3	18800	24,5	156,3
В том числе: Корма	10230	10,2	9868	14,6	16216	21,1	158,5
Электроэнергия	737	0,7	1669	2,5	1828	2,4	248,0
Нефтепродукты	285	0,3	141	0,2	143	0,2	50,2
Запасные части, ремонтные материалы	630	0,6	388	0,6	276	0,4	43,8
Оплата услуг  и работ, выполненных сторонними организациями	143	0,1	305	0,5	337	0,4	235,7
Затраты на оплату труда	3828	3,8	3175	4,7	3254	4,2	85,0
Отчисления  на социальные нужды	376	0,4	346	0,5	677	0,9	180,1
Амортизация	630	0,6	204	0,3	204	0,3	32,4
Прочие затраты	6433	6,4	1945	2,9	1833	2,4	28,5
Итого затрат по основному производству	100109	100	67511	100	76877	100	76,5

 

Можно сделать  вывод о том что, затраты на производство продукции растениеводства в 2011 составляют 52109 тыс. руб. и превосходят затраты на производство продукции животноводства которые в 2011 составляют 24768 тыс. руб. Этот анализ подтверждает, что продукция растениеводства основная в СПК «Кульминский». Можно сказать в 2011 году затраты на производство продукции растениеводства снизились на 32,2%, а затраты на производство продукции животноводства увеличились на 6,3%.

Таблица – 5 Доля постоянных и переменных затрат в  СПК «Кульминский»

Затраты	2009г.		2010г.		2011г.		Изменения 2011г. к 2009г
	сумма, тыс. руб.	в% к  итогу	сумма, тыс. руб.	в% к  итогу	сумма, тыс. руб.	в% к  итогу
							(+,-)	%
Итого затрат по основному производству:	100109	100	67511	100	76877	100	-23232	76,8
В том числе: Переменные  затрат:	71763,2	71,7	61302,1	90,8	70043,7	91,1	-1719,3	97,6
Материальные  затраты	58643	58,6	50153	74,3	57150	74,3	-1493	97,5
Затраты на оплату труда ( рабочие постоянные)	11804	3,4	10053	14,9	10674	13,9	-1130	90,4
Отчисления  на социальные нужды ( рабочие постоянные)	1316,2	1,3	1096,1	1,6	2219,7	2,9	+903,5	168,6
Постоянные  затраты:	28345,8	28,3	6208,9	9,2	6833,3	8,9	-21512,5	24,1
Затраты на оплату труда (служащие)	2027	2,0	1760	2,6	1735	2,3	-292	85,6
Отчисления  на социальные нужды (служащие)	226,8	0,2	191,9	0,3	361,3	0,5	134,5	159,3
Амортизация	14463	14,4	1183	1,8	1183	1,5	-13280	8,2
Прочие затраты	11629	11,6	3074	4,6	3554	4,6	-8075	30,6