Управление затратами и прибылью на предприятии (на примере СПК «Кульминский»)

 

Выполняем прогнозный расчет прибыли от продаж по факторам.

1. Фактор влияния объема  продаж на прибыль (DS) может  быть рассчитан по формуле:

DS = DTs * OL * PSb                                                  (3.4.2)

где:

DTs — прогнозируемый прирост выручки от продаж;

OL — операционный рычаг;

PS — прибыль от продаж в базовом периоде.

DS=15*10,0*504=+756,00 тыс. руб.

2. Фактор структурных  сдвигов в объеме продаж повлияет  на прибыль следующим образом (DN):

Товарные группы	Удельный вес, в %	МР на рубль	Взвешенный  МРn продаж
Сельскохозяйственная  продукция собственного производства	90	0,7	0,63
Товаров	4	0,1	0,04
Работы и  услуги	6	0,2	0,12
Итого	100	х	0,79

Произошел структурный  сдвиг, повлиявший на коэффициент маржинального  дохода (МРn). Коэффициент МР увеличился с 0,74 до 0,79, то есть на 0,05 или на 5%. Его влияние на прогнозируемую прибыль определится по формуле:

DN = Sb * Tb * DMPn                                                        (3.4.3)

где:

       Sb — выручка от продаж в базовом периоде;

       Tb — прогнозный темп роста выручки от продаж;

       DMPn — изменение коэффициента маржинального дохода из-за структурных сдвигов.

DN= 51733*1,15*(+5%)=2974,6 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль фактора переменных расходов (DVC) определится как:

DVC = Sb * Tb* VCn * VCp                                             (3.4.4)

где:

         VCn — коэффициент переменных расходов с учетом структурных сдвигов;

         VCp — прогноз снижения переменных расходов (с обратным знаком).

DVC=51733*1,15*(1-0,79)*10%=+1249,4тыс. руб.

4. Влияние на прибыль фактора постоянных расходов (DFC) определяется прямым счетом, но с обратным знаком. При увеличении постоянных расходов на прибыль (+1000) прибыль снизится на эту же сумму (-1000).
5. Влияние на прибыль фактора цен (DP) определится по формуле:

DP = Sb *Ts * Pp                                                               (3.4.5)

где:

Pp — прогнозируемое  изменение цен на продаваемую  продукцию

DP=51733*1,15*5%=+2974,6 тыс. руб.

В результате мы получим величину прогнозируемой прибыли:

PSp=504+756,0+2974,6+1249,4-1000+2974,6=7458,6

Итак, по нашему расчету  прибыль от продаж должна возрасти с 504 тыс. руб. до 7458,6 тыс. руб. или в 14 раз.

Применение факторных  моделей расширяет возможности  прогнозирования прибыли. Эти модели хорошо поддаются программированию и сочетаются с использованием возможностей обработки данных на персональных компьютерах, особенно для расчета структурных сдвигов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы  и предложения

 

В настоящее  время каждого руководителя интересует, как наиболее эффективно использовать все имеющиеся на предприятии ресурсы, как сделать организацию труда и производства наиболее эффективным, какое количество ресурсов является оптимальным, какими методами необходимо добиваться снижения себестоимости продукции, как добиться максимальной отдачи от всех используемых ресурсов и как создать благоприятные условия для существования предприятия в рыночных условиях. Так как себестоимость производимой продукции в первую очередь влияет на прибыль, получаемую предприятием, которую оно стремиться повысить, следовательно, эта проблема очень актуальна в настоящее время.

Исследования  показывают, что основной причиной понижения себестоимости продукции в сельском хозяйстве выступает сокращение постоянных и переменных расходов. Это связанно с сокращением слущащих, уменьшение амортизации и прочих расходов.

Анализ затрат и прибыли является элементом  функции контроля в системе управления затратами и прибылью и позволяет  оценить эффективность использования  всех ресурсов предприятием, выявить  резервы снижения затрат на производство, подготовить материалы для принятия рациональных управленческих решений.

Был произведен анализ затрат, прибыли и себестоимости продукции в СПК (колхоз) «Кульминский» Кваркенского района Оренбургской области. В результате получили следующее:

• за период 2009- 2011гг. произошло увеличение доходов организации, в основном за счет увеличения выручки от продажи, прибыли от продажи и чистой прибыли;
• увеличение чистой прибыли произошло вследствие влияния на нее следующих факторов: увеличения прочих доходов и снижения прочих расходов;
• произошло увеличение затрат на рубль продукции, вследствие чего снизилась зарплатоемкость и материалоемкость продукции;
• за анализируемый период увеличилась себестоимость продукции, в основном за счет увеличения себестоимости продукции животноводсва.

На основании  полученных результатов можно сделать  следующий вывод: в настоящее  время недостаточно средств направляется на пополнение и обновление  основных и оборотных фондов, что отрицательно влияет на возможности расширенного воспроизводства. Необходим мониторинг всей цепочки формирования вновь созданной стоимости. Важно иметь механизм эффективного управления издержками на сельскохозяйственную продукцию.

Таким образом, управление издержками производства - это не только умение экономить ресурсы, но и рационально использовать и максимизировать отдачу от них; это та важная составляющая, на которой основан механизм управления прибылью. К тому же, считая прибыль основной целью деятельности организации, нельзя игнорировать и другие задачи, имеющие место особенно в период трудностей или в условиях накопления ресурсов для будущего ускоренного развития.

Необходимо  создавать собственную концепцию  управления затратами, которая должна основываться:

• на знаниях особенностей поведения затрат в СПК «Кульминский»;
• знаниях о технологических процессах организации и возможностях их совершенствования;
• системе получения информации о формировании затрат;
• управлении затратами на всех стадиях жизненного цикла продукта;
• персональной ответственности работников предприятия за качество, сроки выполняемых операций и процессов.

Задача максимизации прибыли становится производной  от более глобальной цели организации- максимизации ее рыночной стоимости, ради того, чтобы обеспечить себе устойчивые перспективы развития.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

1. Постановление Правительства РФ от 1.01.2002 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» с изменениями от 12.09.2008 г. Постановлением Правительства РФ №697.
2. Постановление Правительства РФ от 31. 12. 1997 г. № 1672 « О мерах по совершенствованию порядка и методов определения амортизационных отчислений»
3. Положение по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 от 30.03.2001, № 26н, п.19, (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н)
4. Абакумов Р.Г. Амортизационная политика: сущность, проблемы, направления совершенствования.// Финансы и кредит. - № 47. – с. 55 – 59.
5. Аксёнов Е.В. Анализ финансового кругооборота амортизационного фонда. Обоснование предложений по повышению эффективности формирования и использования амортизационного фонда.// Экономические науки.- 2008. – №10. - с.129 – 133.
6. Аксёнов Е.В. Мероприятия по повышению эффективности формирования и использования амортизационного фонда. Совершенствование функции контроля использования амортизационного фонда.// Экономические науки. - №1. –с. 267 – 271.
7. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятий/Под ред.проф. В.Я. Позднякова. –м.: ИНФРА – М, 2009. – 617 с. (Высшее образование)
8. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, НА. Никифорова. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007. — 368 с.Афанасьев В.Н., Маркова А.И. Статистика сельского хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 2007.
9. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2008.
10. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М.:Финансы и статистика, 2001.
11. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. - Киев: Ника-Центр, 2005.
12. Бланк И.А. Стратегия и тактика управления финансами.- Киев: ИТЕ Млтд, АДЕФ – Украина, 2007.
13. Вальтер О.Э., Понеделкова Е.Н., Корнилин Д.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Колос, 2002.
14. Волкова О.И. Экономика предприятия. - М.: ИНФРА – М, 2008.
15. Гончарук О.В., Кныш М.И., Шопенко Д.В. Управление финансами на предприятии. – Спб.: Дмитрий Буланин, 2006.
16. Гусева И.Б. Предпосылки интегрированного управления затратами предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. – 2009. - № 3. - С. 65 – 69.
17. Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: КолосС, 2008.
18. Иванова Ж.А. Анализ взаимосвязи «затраты – объем - прибыль» как инструмент управления предприятием // Молочная промышленность. – 2009. - № 10. - С. 16 - 19.
19. Крылов Э.И., Власова В.М., Жарувкова И.В. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.
20. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2006.
21. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2002.
22. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2000.
23. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства. - М.: ЭКМОС, 2003.
24. Коновалова Г.И. Проблемы управления затратами на промышленном предприятии и способы их решения // Менеджмент в России и за рубежом. – 2008. - № 1. – С. 97 – 99.
25. Краюхин Г.А. Управление затратами на предприятии. - Спб.: Бизнес-пресса, 2009.
26. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. - М.: Дело и Сервис, 2005.
27. Кузов М. Управление затратами: практика, идеи, подходы // Управление компанией. – 2009. - № 1.
28. Лабзунов П.В.// Проблемы теории и практики управления. 2008, №2. – с.118-122.
29. Лебедева В.Г., Дроздова Т.Г. Управление затратами на предприятии / под общ. ред. Краюхина Г.А. – СПб.: Бизнес – пресса, 2003.
30. Лыков А.И.// Новое сельское хозяйство. 2004, №3. – с.26-27.
31. Новодворский В.Д., Клестова Н.В., Шпак А.В. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. – 2008. - № 4. - С. 64 – 68.
32. Никольская Э.В. Анализ затрат на производство // Экономический анализ: теория и практика. – 2009. - № 5 (86). – С. 2-7.
33. Орлова З.В.// Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2008, №11. – с.24-26.
34. Поршнев А.Г., Румянцева З.П., Соломатин Н.А. Управление организацией. - М.: ИНФРА – М, 2008.
35. Потапов И.В.// Экономический анализ: теория и практика.2009, №13. – с.52-62.
36. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК. - Минск: Новое знание, 2004.
37. Фатхутдинов Р.А. Стратегический менеджмент. - М.: Дело, 2008.
38. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.:Изд-во «Перспектива», 2002.
39. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Инити – ДАНА, 2006.
40. Шатохина Л. Себестоимость зерна и объем его производства // Экономика сельского хозяйства  России. – 2009. -  №3. - С.64 - 66.
41. Экономический анализ: основы теории, комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / под ред. И.В. Войголовского, А.Ф. Калининой, И.И. Магуровой. – М.: Высшее образование, 2005.