Управление затратами и прибылью на предприятии (на примере СПК «Кульминский»)

 

    Анализируя  эту таблицу мы видим что  все затраты имеют тенденцию  к уменьшению, кроме затрат «отчислений  на социальные нужды» в переменных  затратах они повысились на 68,6%, а в постоянных на 59,3%.

     Большую  долю снижения составляют Постоянные  затраты, в общем они снизились на 75,9%. А именно: затраты на оплату труда на 14,4%,  амортизация на  91,8%; прочие затраты на 69,4%. Переменные затраты снизились не значительно на 2,4%. А именно: материальные затраты на 2,5%; затраты на оплату труда на 9.6.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ себестоимости, объема производства и прибыли

Анализ себестоимости  отдельных видов продукции обычно начинают с изучения ее уровня динамики, рассчитывают базисные и цепные приросты, темпы роста. В условиях инфляции наряду с абсолютной суммой затрат на единицу продукции необходимо анализировать и относительный уровень себестоимости-затраты на рубль производства каждого вида продукции, что позволяет в некоторой степени нейтрализовать влияние инфляционного фактора.

Одна из объективных  причин повышения себестоимости сельскохозяйственной продукции - рост цен в связи с инфляцией на промышленную продукцию, другая - более высокие темпы оплаты труда по сравнению с темпами роста его производительности. Это также результат инфляции.

Однако наряду с объективными факторами немаловажную роль в повышении себестоимости продукции играют и субъективные причины. При одном и том же уровне и темпах роста цен на промышленную продукцию величина себестоимости продукции в разных хозяйствах неодинакова. Это обусловлено в первую очередь разным уровнем продуктивности животных и урожайности культур.

С помощью таблицы 8 рассмотрим себестоимость продукции в СПК «Кульминский».

Анализируя  таблицу можно сделать вывод  о том, что по себестоимости продукции  наибольший вес имеет продукция растениеводства, в 2011г. она увеличилась на 8,3% и составила 52109 тыс. руб.. В нем основное место занимает производство продукции зерновых культур, этот показатель за анализируемый период увеличился на 0,8% и составил 43488 тыс. руб., предприятие тратит на него большие средства, значит именно на продукцию растениеводства ориентирована основная деятельность СПК.

Также можно  сказать о том, что по животноводству наблюдается увеличение себестоимости на 8,3%, увеличение произошло практически по всем показателям за исключением коневодство, себестоимость которых снизилась на 56,6%.

Таблица 8- Анализ себестоимости продукции СПК «Кульминский», тыс. руб.

Продукция	2009г		2010г		2011г.		Изменение 2011г. к 2009г в %
	всего	Ед. продукции, руб.	всего	Ед. продукции, руб.	всего	Ед. продукции, руб.
Зерновые и  зернобобовые  в физической массе  после доработки:	43133	552,31	34928	586,49	44655	334,19	103,5
Яровые зерновые	43133	552,31	34911	586,84	43488	334,19	100,8
Зернобобовые	-	-	17	260,90	1167	1296,7
Многолетние травы:	2851	Х	3861	Х	3762	Х	132,0
сено	2851	179,99	3861	202,87	3762	178,6	132,0
Однолетние  травы:	1349	301,59	3196	161,16	1221	174,93	90,5
Побочная продукция	773	Х	1146	Х	1304	Х	168,7
Всего по растениеводству	48106	Х	43131	Х	52109	Х	108,3
КРС молочного  направления - всего, в том числе	22013	Х	17534	Х	24492	Х	111,3
молоко	8917	739,14	8280	805,60	12368	1395,91	138,7
масса телят  при рождении	1009	Х	920	Х	1240	Х	122,9
прирост	12087	6328,27	8334	5919,03	10884	8232,98	90,0
Коневодство- всего, в том числе	852	Х	507	Х	370	Х	43,4
приплод	17	2125,00	12	6000	-	-
прирост	835	Х	495	Х	236	Х	28,3
Всего по животноводству	22865	Х	18041	Х	24768	Х	108,3

 

Далее рассчитаем маржинальный доход, порог рентабельности и запас финансовой прочности. А также на основании полученных данных рассчитаем точку безубыточности.

Таблица 9- Расчет маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности.

Показатели	2008г	2009г	2010г	Изменение 2010г  к 2008г в %
1.Выручка от продажи, тыс.руб.	42567	34482	51733	121,5
2.Прибыль от продаж, тыс.руб.	-13476	-4778	504	203,7
3.Переменные затраты в себестоимости продукции	40182,3	35648,1	46669,6	116,1
4.Постоянные затраты, тыс.руб.	15860,2	3611,9	4559,4	28,8
5.Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.	56043	39260	51229	91,4
6.Маржинальный доход, тыс.руб.	2384,7	-1166,1	5063,4	212,3
7.Доля постоянных затрат в себестоимости продукции, %	28,3	9,2	8,9	-
8.Доля маржинального дохода в объеме реализации, % (стр.6/стр.1*100)	5,6	х	9,8	-
9.Порог рентабельности, тыс.руб.(стр.4/стр.8*100)	2832,2	х	46583	-
10.Запас финансовой прочности
а) в тыс.руб.(стр.1-стр.9)	39734,8	х	5149,4	12,95
б) в процентах (стр.10/стр.1*100)	93,3	х	9,9	-

 

Найдем точку  безубыточности с помощью формулы 1.3.4.

Так как выручка от реализации продукции больше критического значения, значит СПК «Кульминский» получает прибыль.

Итак, как видно  из приведенной ниже таблицы переменные затраты за анализируемый период увеличились на 16,1 % и составили 46669,6 тыс. руб., постоянные затраты снизились на 71,2% и составили 4559,4 тыс. руб.

Маржинальный  доход увеличился в 2 раза и составил в 2011г. 5063,4тыс. руб., порог рентабельности составил 465,2 тыс. руб.

Запас финансовой прочности снизился на 87% и составил 5149,4тыс. руб.

Насколько предприятие далеко от значение точки безубыточности, настолько показывает запас финансовой прочности. Эта величина показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков. Запас финансовой прочности в 2011г. составил 5149,4тыс. руб., значит СПК «Кульминский» не может снизить объем реализации, а наоборот его нужно повышать, чтобы повысить прибыль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.4 Планирование  прибыли и затрат

Прибыль выступает  как результат производственной и финансовой деятельности и одновременно как основной финансовый ресурс хозяйственной  организации, необходимый для ее самофинансирования.

На величину прибыли воздействует множество  равнонаправленных факторов, что затрудняет прогнозирование прибыли на основе наблюдения за ее динамикой в прошлые периоды.

На практике возможно применение различных методик  прогнозирования (планирования) прибыли: традиционные методы, методы маржинального  анализа, экономико - математические методы.

Воспользуемся методикой прогнозирования прибыли  от продаж на основе факторной модели. Факторная модель прогнозирования  прибыли от продаж имеет следующий  вид:

PSp = PSb ± DS ± DN ± DVC ± DFC ± DP                 (3.4.1)

где:

PSp — прогнозируемая прибыль;

PSb — прибыль  базисного периода;

DS — влияние  изменения объема продаж;

DN — влияние  структурного (ассортиментного) сдвига  в объеме продаж;

DVC — влияние  изменения переменных расходов;

DFC — влияние  изменения постоянных расходов;

DP — влияние изменения продажных цен на продукцию организации.

Факторная модель обладает следующими преимуществами:

1. Она может быть использована при сравнительно малой информационной базе.
2. Она позволяет определить факторы, влияющие на изменение прибыли, и соответствующим образом на них воздействовать.
3. На ее основе можно проверить достоверность расчета прибыли другими методами.

Для дальнейших действий воспользуемся полученными  данными таблиц 10 и 11.

Таблица 10- Расчетные  данные, необходимые для прогнозирования прибыли на основе факторной модели

Показатели	Символ	Величина	Метод расчета
Выручка от продажи, тыс. руб.	S	51733	Отчет
Переменные  расходы, тыс. руб.	VC	46669,6	Отчет
Коэффициент переменных расходов	b	0,9	VC:S
Маржинальный  доход, тыс. руб.	MP	5063,4	S-VC
Коэффициент маржинального  дохода	a	0,1	MP:S
Постоянные  расходы, тыс. руб.	FC	4559,4	Отчет
Прибыль от продаж, тыс. руб.	PS	504	MP-FC
Операционный  рычаг	OL	10,0	MP:PS

 

В выручке от продажи выделим три товарные группы: сельскохозяйственная продукция собственного производства, промышленная продукция, работы и услуги, со следующими структурными показателями

Таблица 11- Структура  продаж

Товарная группа	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, в %	МР на рубль  продаж	Взвешенный  МР на рубль продаж
Сельскохозяйственная продукция собственного производства	49435	95,6	0,7	0,67
Товаров	619	1,2	0,1	0,012
Работы и  услуги	1679	3,2	0,2	0,064
Итого	51733	100,0	х	0,74

 

Прогнозируются  следующие цели на будущий период:

1. Рост выручки от продаж на 15%;
2. Изменение структуры продаж: сельскохозяйственная продукция собственного производства-90%, товаров- 4%, работы и услуги- 6%;
3. Снижение переменных расходов на 10%;
4. Увеличение постоянных расходов на 5%;
5. Рост цен на продаваемую продукцию на 5%;