Анализ хозяйственной деятельности базового предприятия

Для исследования влияния структурных  сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа.

Влияние структурных сдвигов на объем реализации товаров определяется как разность между условным объемом реализации товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V₂) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V₁):

 

   ,                       (2.2.3.1)

 

                                              (2.2.3.2)

 

                                                         (2.2.3.3)

или

 

       (2.2.3.4)

 

где   ∆Vстр – изменения объема производства товаров за счет изменения структуры;

Q^ф – общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;

У_i^пл, У_i^ф – удельный вес i-ого вида товара в общем объеме выпуска в плановом и текущем периодах соответственно;

Р_i^пл – цена i-ого вида товара в плановом периоде.

 

Результаты расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем реализации продукции методом прямого счета по всему ассортименту бара ООО «Источник Плюс» представлены в таблице 2.2.3.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.3.1 – Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем реализации продукции методом прямого счета по всему ассортименту бара ООО «Источник Плюс»

Наименование товара	Оптовая цена за единицу  продукции в плановых ценах, грн.   Рiпл	Реализация товара в штуках		Удельный вес товара		Условный объем реализации товара при фактической реализации, грн.		Изменение объема реализации, грн.
		план Qпл	факт Qф	план Уiпл	факт Уiф	и плановой структуре   Qф Уiпл Рiпл	и фактичес-кой структуре   Qф Уiф Рiпл
Холодные и горячие  закуски	25	30000	31096	0,076	0,077	59419	59800	380
Напитки	20	30000	31096	0,076	0,077	47535	47840	304
Завтраки	25	30500	31096	0,078	0,077	60409	59800	-610
Десерты	20	30000	31096	0,076	0,077	47535	47840	304
Салаты	20	29000	31096	0,074	0,077	45951	47840	1889
Основные блюда	50	90000	93289	0,229	0,231	1069555	1076415	6860
Первые блюда	20	61000	62193	0,155	0,154	193313	191365	-1949
Винная карта	100	30000	31096	0,076	0,077	237676	239198	1522
Кофейная карта	25	62000	62193	0,158	0,154	245603	239206	-6397
Итого:	305	392500	404251			2006998	2009302	2304

 

Из таблицы 2.2.3.1 следует, что разница между условным фактическим  объемом реализации при фактической итоговой реализации по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре несущественна. Это связано с незначительным отличием структуры реализации продукции в плановом и отчетном периодах. Данный структурный сдвиг вызвал изменение фактической условной реализации товаров на 2304 грн.

Метод средних цен основан  на определении средневзвешенных цен  при плановой и фактической структуре  и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск товаров:

 

            (2.2.3.5)

или   

             (2.2.3.6)

Расчет  изменения средней цены единицы  товара за счет изменения структуры  реализации представлен в таблице 2.2.3.2.

 

Таблица 2.2.3.2 – Расчет изменения средней цены единицы  товара за счет изменения структуры  реализации

Наименование товара	Оптовая цена товара в плановом периоде, грн.	Структура реализации товаров,%			Изменение средней цены за счет структуры, грн.
		план	факт	±
Холодные и горячие  закуски	25	0,076	0,077	0,000	0,012
Напитки	20	0,076	0,077	0,000	0,010
Завтраки	25	0,078	0,077	-0,001	-0,020
Десерты	20	0,076	0,077	0,000	0,010
Салаты	20	0,074	0,077	0,003	0,061
Основные блюда	50	0,229	0,231	0,001	0,074
Первые блюда	20	0,155	0,154	-0,002	-0,031
Винная карта	100	0,076	0,077	0,000	0,049
Кофейная карта	25	0,158	0,154	-0,004	-0,103
Итого:					0,061

 

Итак, за счет структурных сдвигов в  объеме реализации товаров, средняя  цена единицы товара увеличилась на 0,06 грн. Изменение объема реализации товаров за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск товаров в отчетном периоде:

 

ΔVстр. = 0,061*404251=2304 грн.

 

В результате использования метода прямого счета  и метода средних цен были получены одинаковые результаты по каждому из них, т. е. структурные сдвиги в реализации товаров увеличили объем реализации на 3784 грн.

Проведенный анализ влияния изменения структуры  выпуска товаров на объем производства продукции и среднюю цену единицы  продукции показывает важность обоснованности планирования структуры товаров  и выполнения принятых планов.

 

 

 

3. Определение точки безубыточности и запаса финансовой прочности

 

 

Точка безубыточности – это такая точка, в которой суммарные затраты окупаются за счёт выручки от продажи товаров, но прибыль отсутствует. Точка безубыточности определяется по формуле:

 

                                                          (2.3.1)

 

где, Q^* - точка безубыточности

FC – постоянные расходы

P – цена единицы продукции

AVC – переменные расходы на единицу продукции

Q – количество выпускаемой единицы продукции

 

Рассчитаем  точку безубыточности для продукции, имеющей наибольший удельный весь в  структуре товаров бара ООО «Источник  Плюс» - основные (вторые) блюда.

Выручка от реализации в 2011 году составила 2657,8 тыс. грн. Тогда выручка реализации бара составит 2657,8 * 0,39 = 1036,54 тыс. грн. и  выручка от реализации основных (вторых) блюд 1036,54 * 0,23 = 238,4 тыс. грн. = 238400 грн. Средняя цена вторых блюд в баре «Источник Плюс» составляет 50 грн. Тогда объем реализации вторых блюд в 2011 году составит 238400 / 50 = 4768 блюд. Переменные расходы на блюдо составляют 30 грн. Себестоимость реализованной продукции в 2011 году составила 1695,4, значит себестоимость вторых блюд составила 1695,4 * 0,39 * 0,23 = 152,077 тыс. грн. = 152077 грн. Тогда постоянные расходы составят 152077 - 4768 * 30 = 9037 грн. Таким образом точка безубыточности в натуральном выражении составит:

 

 

 

Точка безубыточности в стоимостном выражении  составит 452*50=22600 грн.

 

 

 

Рисунок 2.3.1 – Точка безубыточности для  вторых блюд бара ООО «Источник Плюс»

 

Запас финансовой прочности показывает, насколько можно  сократить реализацию продукции, не неся при этом убытков. Превышение реальной реализации над точкой безубыточности – есть запас финансовой прочности.

 

                                                        (2.3.2)

 

где, ЗФП –  запас финансовой прочности

ТБУ – точка безубыточности

ВР  – выручка от реализации

 

 

 

Таким образом, бар ООО «Источник Плюс»  может сократить реализацию основных (вторых) блюд на 90,52%, не неся при этом убытков.

 

4. Анализ оборотных средств ООО  «Источник Плюс»
1. Структура оборотных средств ООО «Источник плюс» и источники их формирования

 

 

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами  в общей сумме оборотных средств. На нее оказывают влияние особенности  организации конкретной организации, материально-технического обеспечения, принятый порядок расчетов за товарно-материальные реальные ценности. Изучение структуры  является основой для прогнозирования  перспективных изменений в составе  оборотных средств.

Динамику  изменения структуры оборотных  средств ООО «Источник Плюс»  иллюстрируют рисунки 2.4.1.1, 2.4.1.2, 2.4.1.3.

 

Рисунок 2.4.1.1 –  Структура оборотных средств  ООО «Источник Плюс» в 2009 году

 

Таким образом, наибольший вес в структуре  оборотных средств ООО «Источник  Плюс» в 2009 году имеют готовая продукция (69%) и дебиторская задолженность (2%+21%=23%).

 

Рисунок 2.4.1.2 - Структура  оборотных средств ООО «Источник  Плюс» в 2010 году

 

Таким образом, наибольший вес в структуре  оборотных средств ООО «Источник  Плюс» в 2010 году имеют готовая продукция (57%), дебиторская задолженность (2%+0%+18%=20%) и денежные средства (18%). Доля готовой продукции в 2010 году (в сравнении с 2009 г.) уменьшилась на 12%, дебиторской задолженности – на 3%. Доля же денежных средств увеличилась на 14%.

 

Рисунок 2.4.1.3 - Структура оборотных средств ООО «Источник Плюс» в 2011 году

Таким образом, наибольший вес в структуре  оборотных средств ООО «Источник  Плюс» в 2010 году имеют другие оборотные  активы (64%), готовая продукция (22%), и  денежные средства (8%). Доля других оборотных  активов в 2011 году (в сравнении  с 2010 г.) увеличилась на 62%, в то время, как доля дебиторской задолженности  уменьшилась на 12%, денежных средств  – на 10%.

Структура оборотных средств ООО «Источник  Плюс» представлена в таблице 2.4.1.1.

 

Таблица 2.4.1.1 – Структура оборотных средств ООО «Источник Плюс» за 2009-2011 год

Наименование	2009	2010	Тпр, %	2011	Тпр, %
Производственные запасы	4,0	4,1	2,5	3,9	-4,9
Готовая продукция	153,0	132,9	-13,1	124,1	-6,6
Дебиторская задолженность  за товары, работы, услуги	4,6	4,9	6,5	12,5	155,1
Дебиторская задолженность  за расчеты с бюджетом	0,0	0,8	―	0,0	-100,0
Другая текущая дебиторская  задолженность	47,0	42,0	-10,6	13,9	-66,9
Денежные средства в национальной валюте	9,3	40,7	337,6	47,2	16,0
Другие оборотные активы	3,7	3,7	0,0	358,5	9589,2
Расходы будущих периодов	0,8	2,6	225,0	1,8	-30,8

 

На  основании таблицы 2.4.1.1 и рисунков 2.4.1.1-2.4.1.3 можно сделать вывод, что  основными группами оборотных средств  на ООО «Источник Плюс» являются готовая продукция, дебиторская  задолженность и денежные средства. Доля готовой продукции имеет тенденцию к снижению, что связано с повышением доли дебиторской задолженности. Увеличение доли дебиторской задолженности создает угрозу необходимости привлечения дополнительных дорогостоящих источников финансирования. В свою очередь, денежные средства имеют тенденцию к увеличению, что избавляет предприятие от необходимости увеличивать кредиторскую задолженность.

Источники формирования оборотных средств  делятся на собственные (уставной капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль и другие), дополнительные привлеченные (кредиторская задолженность), прочие краткосрочные обязательства.