Анализ хозяйственной деятельности базового предприятия

Средняя величина оборотных средств представляет собой алгебраическую сумму средних величин производственных запасов, готовой продукции, дебиторской задолженности, денежных средств, прочих оборотных средств и расходов будущих периодов; а выручка нетто – это сумма переменных затрат и других расходов. Поэтому на следующем этапе факторного анализа оборачиваемости оборотных средств целесообразно количественно измерить влияние вышеназванных факторов на изменение результативного показателя, т.е. рассчитать влияние изменения средних величин производственных запасов, готовой продукции, дебиторской задолженности, денежных средств, прочих оборотных средств и расходов будущих периодов на общее изменение оборачиваемости оборотных средств ООО «Источник Плюс». Для вышеназванных расчетов используется метод долевого участия.

Так, изменение продолжительности  оборота оборотных средств за счет:

Производственных запасов:

ΔВ (Произв. зап.) = ΔВ(ОбС ср.) * Δ Произв. зап. / ΔОбС ср.;

ΔВ (Произв. зап.) = 27,51 * (3,9-4,1) / (560,1+1,8-229,1-2,6) = 27,39 * (-0,2)/330,2 = -0,02;

Продолжительность оборота  оборотных средств уменьшилась  на 0,02 дня в 2011 году (по сравнению  с 2010 г.) за счет изменения среднего размера производственных запасов. Таким образом, изменение производственных запасов положительно, хотя и незначительно, повлияло на изменение продолжительности оборота оборотных средств.

 

Готовой продукции:

ΔВ (ГП) = ΔВ(ОбС ср.) * ΔГП/ ΔОбС ср.;

ΔВ (ГП) = 27,51*(124,1-132,9)/330,2 = -0,73;

Продолжительность оборота  оборотных средств уменьшилась  на 0,73 дня в 2011 году (по сравнению  с 2010 г.) за счет изменения среднего размера готовой продукции. Таким  образом, изменение готовой продукции положительно, хотя и незначительно, повлияло на изменение продолжительности оборота оборотных средств.

 

Дебиторской задолженности:

ΔВ (ДЗ) = ΔВ(ОбС ср.) * ΔДЗ / ΔОбС ср.;

ΔВ (ДЗ) = 27,51*(12,5+13,9-4,9-0,8-42)/330,2 = -1,77;

Продолжительность оборота  оборотных средств уменьшилась  на 1,77 дня в 2011 году (по сравнению  с 2010 г.) за счет изменения среднего размера дебиторской задолженности. Таким образом, изменение дебиторской задолженности положительно, хотя и незначительно, повлияло на изменение продолжительности оборота оборотных средств.

 

Денежных средств:

ΔВ (ДС) = ΔВ(ОбС ср.) * ΔДС / ΔОбС ср.;

ΔВ (ДС) = 27,51*(47,2-40,7)/330,2 = 0,54;

Продолжительность оборота  оборотных средств увеличилась  на 0,54 дня в 2011 году (по сравнению  с 2010 г.) за счет изменения среднего размера денежных средств. Таким  образом, увеличение денежных средств отрицательно, хотя и незначительно, повлияло на изменение продолжительности оборота оборотных средств.

 

Прочих оборотных средств:

ΔВ (Проч. ОбС) = ΔВ(ОбС ср.) * ΔПроч. ОбС / ΔОбС ср.;

ΔВ (Проч. ОбС) = 27,51*(358,5-3,7)/330,2 = 29,56;

Продолжительность оборота  оборотных средств увеличилась  на 29,56 дней в 2011 году (по сравнению с 2010 г.) за счет изменения среднего размера  прочих оборотных средств. Таким  образом, увеличение прочих оборотных средств отрицательно повлияло на изменение продолжительности оборота оборотных средств. Предприятию необходимо рассмотреть состав прочих оборотных средств и выявить резервы их уменьшения.

 

Расходов будущих периодов:

ΔВ (Расх. буд. пер.) = ΔВ(ОбС ср.) * ΔРасх. буд. пер./ ΔОбС ср.;

ΔВ (Расх. буд. пер.) = 27,51*(1,8-2,6)/330,2 = -0,007;

Продолжительность оборота  оборотных средств уменьшилась  на 0,007 дня в 2011 году (по сравнению  с 2010 г.) за счет изменения среднего размера расходов будущих периодов. Таким образом, изменение расходов будущих периодов положительно, хоть и незначительно, повлияло на изменение продолжительности оборота оборотных средств.

 

Баланс отклонений:

ΔВ(ОбС ср.) = ΔВОбС(Произв. зап.) + ΔВОбС(ГП ср.) + ΔВОбС(ДЗ ср.) + ΔВОбС(ДС. ср.) + ΔВОбС(Прочие ОбС ср.) + ВОбС(Расх. буд. пер. ср.)

 

Баланс отклонений сходится:

ΔВ(ОбС ср.) = ΔВОбС(Произв. зап.) + ΔВОбС(ГП ср.) + ΔВОбС(ДЗ ср.) + ΔВОбС(ДС. ср.) + ΔВОбС(Прочие ОбС ср.) + ВОбС(Расх. буд. пер. ср.) = (-0,73)+(-1,77)+0,54+29,56+(-0,007) = 27,51;

 

Таким образом, увеличение прочих оборотных средств отрицательно повлияло на оборачиваемость, в то время как влияние остальных факторов оказалось незначительным, из-за их небольшого удельного веса в оборотных активах.

Далее рассчитывается доля влияния каждого составляющего  выручки от реализации на время оборота  оборотных средств:

 

ΔВ(ВР) = ΔВВР( Себестоимость) + ΔВВР( Другие расходы);

 

За счёт себестоимости (переменных затрат):

ΔВВР( Себестоимость) = ΔВ(ВР) * ΔСебестоимость / ΔВР;

ΔВВР( Себестоимость) = -10,56 * (1695,4-1428,3) / (2657,8-2221,3) = (-2815,234) / 436,5 = -6,46

Продолжительность оборота  оборотных средств уменьшилась  на 6,46 дней в 2011 году (по сравнению с 2010 г.) за счет изменения себестоимости. Таким образом, увеличение себестоимости  пложительно повлияло на изменение продолжительности оборота оборотных средств.

 

За счёт других расходов:

ΔВВР( Др. расх.) = ΔВ(ВР) * ΔДр. расх. / ΔВР;

ΔВВР( Др. расх.) = -10,56*(962,4-793)/436,5=-4,1

Продолжительность оборота  оборотных средств уменьшилась  на 4,1 дней в 2011 году (по сравнению с 2010 г.) за счет изменения других расходов. Таким образом, увеличение других расходов положительно повлияло на изменение продолжительности оборота оборотных средств.

 

Баланс отклонений сходится:

ΔВ(ВР) = ΔВВР( Себестоимость) + ΔВВР( Другие расходы) = -6,46-4,1=-10,56;

 

Таким образом, факторы  себестоимости и других расходов положительно повлияли на продолжительность  оборота оборотных средств, уменьшая ее.

 

 

5. Анализ использования материальных ресурсов

 

 

Обобщающими показателями эффективности  использования материальных ресурсов являются:

1. Материалоемкость
2. Материалоотдача
3. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции
4. Коэффициент использования материальных ресурсов

Материалоемкость продукции  показывает материальные затраты, приходящиеся на гривну выпущенной продукции:

 

                              (2.5.1)

 

При прочих равных условиях более эффективно производство, которое характеризуется меньшим уровнем материалоемкости.

Материалоотдача — это  показатель, обратный материалоемкости, он характеризует выпуск продукции  на гривну потребленных материальных ресурсов:

 

                                     (2.5.2)

 

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции — показатель, характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости. Он под считывается так:

 

                         (2.5.3) 

Коэффициент использования  материальных ресурсов —показатель соблюдения норм расхода материалов. Он подсчитывается так:

 

                                          (2.5.4) 

Если коэффициент использования  ресурсов больше единицы, то имеет место перерасход материалов; если значение показателя меньше единицы, это свидетельствует об экономии материальных ресурсов.

Рассчитаем показатели эффективности  материальных ресурсов при изготовлении основных (вторых) блюд бара ООО «Источник Плюс». Расчет и анализ использования материальных ресурсов представлен в таблице 2.5.1.

 

 

 

Таблица 2.5.1 - Расчет и анализ использования материальных ресурсов для изготовления основных (вторых) блюд бара ООО «Источник Плюс», тыс. грн.

	Матери-альные затраты		Себестоимость реализованной  продук-ции	Объем выпуска продук-ции	Стои-мость реалии-зован-ной продук-ции	Мате-риало-емкость	Мате-риало-отдача	Удель-ный вес матери-альных затрат в себесто-имости продук-ции,%	Коэффициент исполь-зования матери-альных ресур-сов
	план	факт
2009	6,0	6,6	116,84	3657,07	182,85	0,036	0,56	5,62	1,09
2010	6,5	6,9	128,12	3985,01	199,25	0,035	0,58	5,37	1,06
2011	7,0	7,2	152,08	4768,09	238,40	0,030	0,66	4,74	1,03

 

Таким образом, на гривну реализованной  продукции в 2009 году пришлось 36 грн. оборотных средств, в 2010 г. – 35 грн., в 2011 – 30 грн. Показатель материалоемкости для ООО «Источник Плюс» снижается на протяжении периода с 2009 по 2011 год, что является положительной тенденцией.

На одну гривну потребленных материальных ресурсов пришлось 0,56 основных блюд в 2009 году, 0,58 блюд в 2010 году и 0,66 блюд в 2011 году. Данный показатель также имеет положительную тенденцию к увеличению.

Материальные затраты  в структуре полной себестоимости  основных блюд бара ООО «Источник  Плюс» составили 5,62% в 2009 году, 5,37% в 2010 году и 4,74% в 2011году. Доля материальных затрат снижается на протяжении периода  с 2009 по 2011 год.

Коэффициент использования  материальных ресурсов больше единицы  в течение периода с 2009 по 2011 гг., что свидетельствует о перерасходе  материалов. Предприятию необходимо пересмотреть нормативы необходимых  материальных ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ОБОБЩАЮЩИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИСТОЧНИК ПЛЮС»
1. Анализ обобщающих показателей эффективности деятельности

 

 

Исходными данными для  анализа является финансовая отчётность: Форма №1 «Баланс» и Форма №2 «Отчёт о финансовых результатах» за 2010 и 2011 года.

1. Обобщающие показатели эффективности использования материальных оборотных активов и средств. Данные показатели были проанализированы в пункте 2.4 данной курсовой работы
2. Эффективность использования ресурсов (ресурсоотдача), отражаемых в балансе:

 

TAT = S / AS      (4.1.1)

 

где, TAT – коэффициент оборачиваемости средств в активах;

S – выручка от реализации;

AS – средняя стоимость активов по балансу.

TAT = 2657,8/((288,1+2418,2)/2)= 2657,8/1353,15=1,964

Этот показатель характеризует  объём реализованных товаров и услуг, приходящийся на 1 грн средств, вложенных в деятельность предприятия. Его снижение в динамике рассматривается как неблагоприятная тенденция, так, в 2010 году этот показатель равен 7,783, в 2009 – 7,830. Резкое снижение в 2011 году связано с увеличением удельного веса необоротных активов предприятия.

 

3. Эффективность использования ресурсного потенциала предприятия:

 

TRT = S / (FA+CA+SP)    (4.1.2)

 

FA – среднегодовая стоимость основных средств;

CA – среднегодовая стоимость оборотных активов;

SP – годовые затраты на оплату труда.

 

TRT₂₀₁₁=2657,8/(947,75+396,8+265,3)=2657,8/1609,85=1,65 (грн/грн)

TRT₂₀₁₀=2221,3/(49,75+227,05+241,4)= 2221,3/518,2 = 4,287 (грн/грн)

Показатель отражает зависимость, сколько гривен выручки приходится на 1 гривну вложенных материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия в 2010 году этот показатель равен 4,29, а в 2011 – 1,65. Наблюдается тенденция к снижению данного показателя.

 

4. Эффективность текущих затрат:

 

TCe = TI / TC       (4.1.3)

TI – общая сумма доходов предприятия;

TC –общая сумма расходов предприятия.

 

TCe ₂₀₁₁=2214,8/2237,2= 0,99

ТСе ₂₀₁₀=1851,1/1907,7= 0,97

Индикатор показывает отдачу с каждой гривны, списанной на затраты в отчётном периоде. Наблюдается тенденция к увеличению данного показателя.

 

5. Эффективность трудовой деятельности:

 

Этруд = Пртр / Ср зп    (4.1.4)

 

Пртр – производительность всех работников(выработка);

Ср зп – средняя з/п  на 1 работника;

 

Этруд₂₀₁₁ = 2657,8/2000=1,33

Этруд₂₀₁₀= 2266,6/1899= 1,19

Показатель имеет положительную  тенденцию к увеличению.

 

6. Эффективность финансово-хозяйственной деятельности:

 

Эфин = Приб / (Сопл+Соб+Снеоб)    (4.1.6)

 

Приб – сумма прибыли;

Сопл –расходы на оплату труда;

Соб – среднегодовые остатки  оборотных средств;

Снеоб – среднегодовая  стоимость необоротных активов.

Эфин ₂₀₁₁= 9,5/(265,3+396,8+956,35) = 9,5/1618,45=0,006

Эфин ₂₀₁₀= 0,8/(241,4+227,05+58,35)=0,8/526,8=0,002

Показатель имеет положительную  тенденцию к увеличению.

 

7. Эффективность хозяйственной деятельности:

 

                                                       (4.1.7)

S_хоз= 2000/Ö1,33*0,006 = 22472

 

 

2. Анализ результатов хозяйственной деятельности

 

 

Целью анализа результатов  хозяйственной деятельности ООО  «Источник Плюс» является оценка причин, вызвавших изменение прибыли, выявление влияния издержек на изменение прибыли или влияния на прибыль изменения цен.