Ответственность государства перед налогоплатильщиками

В п. 1 ст. 126 НК РФ речь идет о:

. бухгалтерской отчетности (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ);

. документах, необходимых  для исчисления и уплаты налогов  (подп. 5

п. 1 ст. 23 НК РФ);

. документах, запрашиваемых  должностным лицом налогового  органа,

проводящим налоговую  проверку (ч. 4 ст. 88, ст. 93 НК РФ);

При применении ответственности, предусмотренной п.1 ст.126 НК РФ,

необходимо помнить, что  каждый документ (справка), касающийся конкретного

налогоплательщика, является отдельным документом независимо от способа его

представления в налоговый  орган - на бумажном или магнитном  носителе (п.45

Постановления Пленума ВАС  РФ N 5).

10. Статья 129.1. Неправомерное  несообщение сведений налоговому  органу

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом  сведений,

которые в соответствии с  НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу,

при отсутствии признаков  налогового правонарушения, предусмотренного

статьей 126 НК РФ, влечет взыскание  штрафа в размере 1000 рублей. А если

несообщение (несвоевременное  сообщение) имело место два раза и более в

календарном году, то сумма  штрафа до 5000 рублей.

К сведениям, за несообщение  или несвоевременное сообщение  которых

может быть привлечен к  ответственности по ст. 129.1 НК РФ налогоплательщик,

относятся:

. сведения об участии  в российских и иностранных  организациях;

. сведения об объявлении  несостоятельности, о ликвидации  или

реорганизации;

. сведения об изменении  места нахождения организации;

. сведения об изменении  места жительства гражданина;

. сведения об изменениях  в учредительных документах организаций,  в

том числе связанных с  образованием новых филиалов и

представительств;

. сведения о разрешении  заниматься лицензируемыми видами

деятельности.

Сходство норм ст.ст.129.1 и 126 НК РФ не позволяет с достаточной

определенностью разграничить области их применения. Предполагается, что

ст.129.1 НК РФ применяется  только в том случае, когда невозможно применить

ст. 126 НК РФ.

Заключение

Систематизация норм налогового законодательства, выразившаяся в

принятии НК РФ, явилась  объективным требованием существующей, внутренне

целостной налоговой системы. Ранее разрозненные нормы приобрели  свою

юридическую форму в правовом акте особой юридической силы, который

объединил их в единое целое, обладающее логически согласованной  структурой

институтов. Одним из таких  является институт налоговых правонарушений и

ответственности.

Устанавливая систему  составов налоговых правонарушений, данный

институт очерчивает границы  возможного применения мер государственного

принуждения к участникам налоговых правоотношений. Знание структуры

налогово-правовых составов способствует не только правильному  применению

ответственности налоговыми органами и судами, но и предупреждает  их

совершение, а также незаконное к ним привлечение налогоплательщиков и

других участников правоотношений.

Но существующее налоговое  законодательство на данный момент далеко от

совершенства. Оно все  еще является довольно запутанным и  противоречивым.

Так, например, некоторые  нормы шестнадцатой главы Налогового кодекса РФ

нарушают требования соразмерности  юридической ответственности.

В настоящее время остается еще много споров и противоречий по

применению норм Налогового кодекса РФ, которые смогут быть разрешения путем

внесения изменений в  некоторые статьи Налогового кодекса  РФ, разъяснений

МНС, постановлений ВАС  и путем накопления судебной практики по налоговым

спорам.

Также остается спорным вопрос и о самой сущности налоговой

ответственности, так как  это понятие еще законодательно не закреплено.

Соответственно, сейчас не существует единого мнения о том, является ли она

самостоятельным видом юридической  ответственности.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть первая. Федеральный  закон

от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с учетом изменений)

2. Кодекс РФ об административных  правонарушениях. Федеральный закон  от

30.12.2001 № 195-ФЗ

3. Закон РФ «Об основах  налоговой системы в Российской  Федерации» от

27.12.1991

4. Постановление Пленума  Высшего Арбитражного Суда Российской  Федерации

от 28.02.2001 № 5 «О некоторых  вопросах применения части первой

Налогового кодекса Российской Федерации»

5. Письмо МНС России  от 28.09.2001 №ШС-6-14/734

6. Ашомко Т.А., Проваленко  О.М. Налоговый кодекс: правонарушение  и

ответственность. – М.: ООО  НПО «Вычислительная математика и

информатика», 2001

7. Глухов В.В., Дольдэ И.В.  Налоги: теория и практика. - Спб.:

Специальная литература, 1996

8. Налоги и налогообложение: 2-е изд / Под ред. Романовского  М.В.,

Врублевской О.В. – СПб: Питер, 2001

9. Пансков В.Г. Налоги  и налогообложение в Российской  Федерации. – М.:

Книжный мир, 2003

10. Щекин Д.М. Судебная  практика по налоговым спорам. – М.: МЦФЭР, 2003

11. Ведерников О.О. Ответственность  налогоплательщика // Налоговые

известия Московского  региона, N 9, 2001

12. Ведерников О.О. Ответственность  налогоплательщика // Финансовая

газета, N 29, 2001

13. Виговский Е.В. Принципы  презумпции невиновности при  совершении

налоговых правонарушений //Аудиторские  ведомости, N 1, 2002

14. Вилесова О.П., Казакова  А.В. Ответственность налогоплательщика:

обстоятельства, учитываемые  при ее применении //Аудиторские  ведомости,

N 7, 2001

15. Вильчур Н.Р. Привлечение  к ответственности за непостановку  на

налоговый учет // Бухгалтерский  учет, N 21, 2001

16. Гусева Т.А. За налоговые  правонарушения – административная

ответственность? // Финансы, N 12, 2001

17. Евтеева М.Ю. О практике  применения части первой Налогового  кодекса

Российской Федерации // Вестник  Высшего Арбитражного Суда, N 4, 2000.

18. Емельянов А.С. Правонарушения  в области налогов и сборов  и

ответственность за них: сравнительный  анализ законодательства о

налогах и сборах и законодательства об административных

правонарушениях // Налоговый  вестник, N 11, 2002

19. Иванов М.Д. Сроки  давности при привлечении к  ответственности //

Налоговый вестник, N 2, 2002

20. Короткова Л.А. Ответственность  налоговых агентов за несвоевременное

предоставление ими сведений о доходах физических лиц//Аудиторские

ведомости, N 11, 2001

21. Короткова Л.А. Обстоятельства, смягчающие ответственность за

совершение налогового правонарушения //Налоговый вестник, N 9, 2002

22. Коротчаева Н.М. Ответственность  за несвоевременное представление

организацией налоговой  декларации //Бухгалтерский учет, N 6, 2002

23. Кузнецов А. Чего  ждать от нового АПК// АКДИ “Экономика  и жизнь”, N 10-

11, 2002

24. Кузнецов А. Ответственность  за административные правонарушения  в

области налогов и сборов // АКДИ “Экономика и жизнь”, N 8, 2002

25. Мамбеталиев Н.Т. Об  ответственности за нарушения  налогового

законодательства в государствах - членах ЕВРАЗЭС // Налоговый вестник,

N 1, 2002

26. Мешалкин В. Обзор  судебной практики: налоговые споры  // Экономико-

правовой бюллетень, N 9, 2002

27. Мешалкин В., Васильева  М., Михалычева Ю., Буйских О. Налоговые

правонарушения и преступления // Экономико-правовой бюллетень, N 10,

2002

28. Музыченко А. Привлечение  к ответственности по статье 119 НК РФ при

отсутствии задолженности  по уплате налога // АКДИ “Экономика и  жизнь”,

N 11, 2002

29. Музыченко А. Применение  налоговых санкций // АКДИ “Экономика  и жизнь”,

N 9, 2002

30. Пепеляев С.Г. Общие  положения об ответственности  за совершение

налоговых правонарушений // Налоговый вестник, N 1,2,3, 2000

31. Петрова Т. Налоговая  ответственность налогоплательщика  // Финансовая

газета, N 14, 2002

32. Титова Г. О налоговой  ответственности // Финансовая газета, ,N 47,

2001

33. Тюрина А. Обзор судебной  практики: налоговые споры // Экономико-

правовой бюллетень, N 4-5, 2002

34. http://www.nalog.ru/crime/otvetstv.shtml

Виды ответственности  за нарушение налогового и иного  законодательства

35. http://www.nalog.parma.ru/cons/5/otw.shtml

Шкодник Е.Г. Налоговая ответственность: особенности применения, судебная

практика.

Приложение 1

Соотношение обязанностей налогоплательщиков и ответственности за нарушение

налогового законодательства

|Обязанности налогоплательщиков |Ответственность |

|1. Налогоплательщики обязаны: |Статья 122. Неуплата или неполная |

|1) уплачивать законно  установленные |уплата сумм налога |

|налоги; | |

|2) встать на учет в  налоговых |Статья 117. Уклонение от  постановки |

|органах, если такая  обязанность |на учет в налоговом  органе |

|предусмотрена НК РФ; | |

|3) вести в установленном  порядке учет|Статья 120. Грубое нарушение  правил |

|своих доходов (расходов) и объектов |учета доходов и  расходов и объектов |

|налогообложения, если  такая |налогообложения |

|обязанность предусмотрена  | |

|законодательством о  налогах и сборах;| |

|4) представлять в налоговый  орган по |Статья 119. Непредставление  налоговой|

|месту учета в установленном  порядке |декларации |

|налоговые декларации  по тем налогам, | |

|которые они обязаны  уплачивать, если | |

|такая обязанность предусмотрена  | |

|законодательством о  налогах и сборах,| |

|а также бухгалтерскую  отчетность в | |

|соответствии с Федеральным  законом "О| |

|бухгалтерском учете"; | |

|5) представлять налоговым  органам и |Статья 126. Непредставление  |

|их должностным лицам  в случаях, |налоговому органу  сведений, |

|предусмотренных НК РФ, документы, |необходимых для осуществления  |

|необходимые для исчисления  и уплаты |налогового контроля |

|налогов; | |

|6) выполнять законные  требования |Статья 124. Незаконное |

|налогового органа об  устранении |воспрепятствование доступу  |

|выявленных нарушений  законодательства|должностного лица  налогового органа, |

|о налогах и сборах, а также не |таможенного органа, органа |

|препятствовать законной  деятельности |государственного внебюджетного  фонда |

|должностных лиц налоговых  органов при|на территорию или  в помещение |

|исполнении ими своих  служебных | |

|обязанностей; | |

|7) предоставлять налоговому  органу |Статья 126. Непредставление  |

|необходимую информацию  и документы в |налоговому органу  сведений, |

|случаях и порядке,  предусмотренном НК|необходимых  для осуществления |

|РФ; |налогового контроля |

|8) в течение четырех  лет обеспечивать|Статья 120. Грубое  нарушение правил |

|сохранность данных бухгалтерского |учета доходов и расходов и  объектов |

|учета и других документов, |налогообложения |

|необходимых для исчисления  и уплаты | |

|налогов, а также документов, | |

|подтверждающих полученные  доходы (для| |

|организаций - также и  произведенные | |

|расходы) и уплаченные (удержанные) | |

|налоги; | |

|9) нести иные обязанности, | |

|предусмотренные законодательством  о | |

|налогах и сборах. | |

|2. Налогоплательщики - организации  и |Статья 118. Нарушение срока |

|индивидуальные предприниматели  - |представления сведений об открытии  и |

|помимо обязанностей, предусмотренных  |закрытии счета в банке |

|пунктом 1 настоящей статьи, обязаны |Статья 126. Непредставление  |

|письменно сообщать в  налоговый орган |налоговому органу  сведений, |

|по месту учета: (в ред.  Федерального |необходимых для осуществления  |

|закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ) (см. |налогового контроля |

|текст в предыдущей  редакции) | |

|об открытии или закрытии  счетов - в | |

|десятидневный срок; (в  ред. | |

|Федерального закона  от 09.07.1999 N | |

|154-ФЗ) (см. текст в предыдущей | |

|редакции) | |

|обо всех случаях участия  в российских| |

|и иностранных организациях - в срок | |

|не позднее одного  месяца со дня | |

|начала такого участия; | |

|обо всех обособленных  подразделениях,| |

|созданных на территории  Российской | |

|Федерации, - в срок не  позднее одного| |

|месяца со дня их  создания, | |

|реорганизации или ликвидации; | |

|об объявлении несостоятельности  | |

|(банкротстве), о ликвидации  или | |

|реорганизации - в срок  не позднее | |

|трех дней со дня  принятия такого | |

|решения; (в ред. Федерального  закона | |

|от 09.07.1999 N 154-ФЗ) (см. текст  в | |

|предыдущей редакции) | |

|об изменении своего  места нахождения | |

|или места жительства - в срок не | |

|позднее десяти дней  с момента такого | |

|изменения. | |

Приложение 2

Ответственность налогоплательщиков

|Состав налогового |Период |Мера ответственности в |

|правонарушения | |соответствии  с нормами НК |

| | |РФ |

|Статья 116 НК РФ. Нарушение  |Менее 90 дней |5 000 руб. |

|срока постановки на  учет | | |

| |Более 90 дней |10 000 руб. |

|Статья 117 НК РФ. Ведение  |Менее 3 месяцев |10% от доходов  за время |

|деятельности без постановки | |деятельности (не менее |

|на учет | |20 000 руб.) |

| |Более 3 месяцев |20% от  доходов |

|Статья 118 НК РФ. Нарушение  |Более 5 дней |5 000 руб. |

|срока представления  сведений| | |

|об открытии (закрытии) счета| | |

|в банке | | |

|Статья 119 НК РФ. |До 180 дней |5% от суммы налога за |