Планирование себестоимости продукции

Премии рабочим, обслуживающим  печи (выплачивается за показатель качества готовой продукции, за выполнение заказов) составляет в среднем 37% от суммы зарплаты по сдельным расценкам и доплатам за работу в ночное и вечернее время. По изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг»: (40513,89+12504,29+8205,94)*0,37=22652,924 тыс.руб.

В году 52 выходных дня. Доплата  за работу в выходные дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в выходные дни составит: 37512,86*52/365=5344,3 руб.

Праздничных дней в году – 11. Доплата за работу в праздничные  дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким  образом, доплата за работу в праздничные дни составит: 37512,86*11/365=1130,53 руб.

Итого годовой фонд основной заработной платы по изделию                     «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг»:

40513,89+12504,29+8205,94+22652,924+5344,3+1130,53=90351,874 руб.

К дополнительной зарплате рабочих относятся:

• оплата очередных и дополнительных отпусков;
• доплата за выполнение государственных и общественных обязанностей;
• оплата льготных часов рабочих подростков.

Все виды дополнительной зарплаты, кроме оплаты затрат на очередные отпуска, планируются с учётом фактических выплат за прошлый год.

Оплата отпусков планируется с  учётом контингента рабочих, длительности отпусков и размера средней заработной платы.

На основе этих данных определяется сумма затрат на очередные отпуска  и процент, который составляют эти затраты в общем фонде основной зарплаты. Так, для рабочих, обслуживающих печь №1, средний процент отпуска составляет 6,9% от основной зарплаты, по печам №2, №4, №5 – 6,6%, по печи №3 – 6,7%.

Так, по печи №1 «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг», дополнительная зарплата на очередные отпуска составит: 90351,874*0,069=6234,28 руб.

Аналогичным образом производится расчёт основной и дополнительной зарплаты рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы.

Зарплата рабочих группы общего обслуживания (98967,34 руб.) распределяется по изделиям пропорционально зарплате основного производства. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» доля зарплаты составит: 98967,34*90351,874/254676,89=35110,7 руб.

Хлеб Столовый: 98967,34*49333,4/254676,89=19170,94 руб.

Хлеб Рижский: 98967,34*29882,75/254676,89=11612,42 руб.

Батоны нарезные: 98967,34*35775,47/254676,89=13902,33 руб.

 

Зарплата дежурно-ремонтной  группы (42894,37 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей (данные Контрольной работы. Таблицы 1, графа 3). По изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» (печь №1 с мощностью 68,9 т/сутки) доля зарплаты:  42894,37*68,9/191,3=15449,15 руб.

Хлеб Столовый: 42894,37*44,2/191,3=9910,77 руб.

Хлеб Рижский: 42894,37*15/191,3=3363,39 руб.

Батоны нарезные: 42894,37*19/191,3=4260,29 руб.

 

Итого основная зарплата по изделию  «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составит: (90351,874+35110,7+15449,15)/1000=140,91 тыс.руб. (Таблица 1,              графа 10).

Хлеб Столовый: (49333,4+19170,94+9910,77)/1000=78,42*2=156,84 тыс.руб.

Хлеб Рижский: (29882,75+11612,42+3363,39)/1000=44,85тыс.руб.

Батоны нарезные: (35775,47+13902,33+4260,29)/1000=53,94тыс.руб.

Полученные данные по основной зарплате заносятся в Таблицу 1, графу 10.

 

Дополнительная зарплата рабочих группы общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы распределяется по изделиям пропорционально основной заработной плате. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» доля заработной платы этих групп рабочих составит:

(6531,84+2831,03)*6234,28/17115,5=3410,4 руб.

Хлеб Столовый: (6531,84+2831,03)*3256/17115,5=1781,16 руб.

Хлеб Рижский: (6531,84+2831,03)*1972,26/17115,5=1078,9 руб.

Батоны нарезные: (6531,84+2831,03)*2396,96/17115,5=1311,23 руб.

 

Следовательно, в калькуляции дополнительная зарплата составит:

Хлеб Орловский (6234,28+3410,4)/1000=9,64 тыс.руб. (Таблица 1, графа 11).

Хлеб Столовый: (3256+1781,16)/1000=5,04*2=10,08 тыс.руб.

Хлеб Рижский: (1972,26+1078,9)/1000=3,05 тыс.руб.

Батоны нарезные: (2396,96+1311,23)/1000=3,71 тыс.руб.

Заносим в Таблицу 1, графу 11.

 

 

РАСЧЕТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ

(9-я статья калькуляции:  Отчисления на социальные нужды)

 

Отчисления на социальные нужды составляют 34% и включают:

• отчисления на социальное страхование (0,9%);
• пенсионный фонд (28%);
• государственный фонд занятости (1,5%);
• медицинское страхование (3,6%).

 

РАСЧЁТ

Таблица 1, графа 12

 

Отчисления на социальные нужды планируются от суммы основной и дополнительной зарплаты. Так, сумма отчислений по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составит: (140,91+9,64)*0,34=51,19 тыс.руб.

Хлеб Столовый: (156,84+10,08)* 0,34=56,75 тыс.руб.

Хлеб Рижский: (44,85+3,05)* 0,34=16,29 тыс.руб.

Батоны нарезные: (53,94+3,71)* 0,34=19,61 тыс.руб.

 

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

ПО СТАТЬЯМ КАЛЬКУЛЯЦИИ

Таблица 6

 

Для взаимоувязки общего фонда заработной платы с планом по себестоимости составляется расчётная Таблица 6.

Так, в графы 4, 5, 6 и 7 Таблицы 6 проставляются  данные, ранее полученные в Таблице 5 и Таблице 3 соответственно. В графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного характера    (см. Таблицу 6). В графе 19 предусмотрены также расходы по заработной плате, связанные с коммерческими расходами – 45,9 тыс.руб.

Всего фонд заработной платы  составит: 684,79 тыс.руб.

 

РАСХОДЫ НА ПОДГОТОВКУ И ОСВОЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВА

(10-я статья  калькуляции: Расходы на подготовку  и освоение производства.

Графа 8 Таблицы 6 и графа 13 Таблицы 1)

 

На данном хлебозаводе  эти расходы на планируемый год  не предусматриваются.

 

СМЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

(11-я статья  калькуляции: Общепроизводственные расходы)

 

Общепроизводственные  расходы связаны с затратами на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные отчисления, а также стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

 

РАСЧЁТ

Таблица 7

(1-я статья сметы общепроизводственные расходов:

Амортизация оборудования и транспортных средств)

 

Амортизация оборудования и транспортных средств определяется на основании расчётной Таблицы 8.

 

РАСЧЁТ АМОРТИЗАЦИИ  И ЕЁ РАСПРЕДЕЛЕНИЕ

ПО ОТДЕЛЬНЫМ  ПРОИЗВОДСТВАМ И ХОЗЯЙСТВАМ

Таблица 8

 

В графу 1 проставляется  первоначальная (или восстановительная) балансовая стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года. Так, по рабочим машинам и оборудованию она составляет: 992 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году фондов зависит от сроков их ввода в действие и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.

Так, на данном хлебозаводе в 4-м квартале (октябрь – 10-й месяц) намечается ввести дополнительно основные фонды на 97 тыс.руб. Тогда среднегодовая стоимость вводимых фондов составит: 97*(12-10)/12=16,17 тыс.руб.

Во 2-м квартале (апрель – 4-й месяц) намечается вывести фонды  на 59 тыс.руб. Тогда среднегодовая стоимость выводимых фондов составит:

59*(12-4)/12=39,33 тыс.руб.

Стоимость основных фондов на конец года определяется суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4 Таблицы 8: 992+97-59=1030 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость  определяется суммированием граф 1 и 3 и вычитанием графы 5 Таблицы 8: 992+16,17-39,33=968,84 тыс.руб.

В графы 8, 9 указываются  средневзвешенные нормы амортизационных отчислений, определяемые подробными расчётами по каждому виду зданий, машин, оборудования и т.д.

Сумма амортизационных отчислений (гр. 10, 11) получается умножением среднегодовой стоимости основных фондов (гр. 7) по каждой строке на соответствующую норму амортизации (гр. 8, 9) и делением полученного результата на 100. Сумма амортизации составит: 3153,54*9,671/100=304,98 тыс.руб.

При распределении суммы  амортизации расходов на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственные расходы) составили 62% или 304,98*0,62=189,09 тыс.руб., и на полное восстановление (общехозяйственные расходы) 38% или 304,98*0,38=115,89 тыс.руб.

На остальные статьи сумма амортизации не распределяется.

Амортизация оборудования и транспортных средств проставляется в смету (Таблица 7, графа 7) из итога графы 14 Таблицы 8 – 189,09 тыс.руб.

 

 

 

 

 

2-я статья  сметы общепроизводственные расходов:

Эксплуатация  оборудования

 

По данной статье показываются расходы на смазочные, обтирочные и  прочие вспомогательные материалы – 5 тыс.руб.; зарплата рабочих дежурно-ремонтной группы – 15,3 тыс.руб. (из плана по труду (Таблица 6, графа 9)); отчисления на социальные нужды в размере 34% или 15,3*34/100=5,202 тыс.руб. и стоимость электроэнергии, потребляемой электромоторами – 52,88 тыс.руб., которая рассчитывается в Таблице 9, графе 9, затраты на содержание оборудования.

 

РАСЧЁТ ПОТРЕБНОСТИ  И СТОИМОСТИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ

Таблица 9

 

Для расчёта потребности  электроэнергии на всю планируемую  выработку продукции, планируемую выработку (гр. 2) умножают на норму расхода электроэнергии на 1 т продукции для соответствующего вида изделия (гр. 3). Так, для изделия «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» она составит: 21899,4*17,35/1000=379,954 тыс. кВт/ч.

Всего потребность в  электроэнергии составляет: 1852,347 тыс. кВт/ч., из них на содержание оборудования: 1852,347-200=1652,347 тыс. кВт/ч.; на освещение производственных помещений: 200 тыс. кВт/ч. Тариф за тыс. кВт/ч. составляет     32 руб.

Стоимость электроэнергии по тарифу на содержание оборудования составит: 1652,347*32/1000=52,88 тыс.руб.; на освещение производственных помещений: 200*32/1000=6,4 тыс.руб.

Расход электроэнергии на прочие производственные нужды – 130 тыс. кВт/ч., в том числе:

1. На текущий ремонт оборудования – 70 тыс. кВт/ч.
2. На освещение прочих помещений - 60 тыс. кВт/ч.

Тогда стоимость электроэнергии на прочие производственные нужды составит: 130*32/1000=4,16 тыс.руб. и в том числе  соответственно:

1. 70*32/1000=2,24 тыс.руб.
2. 60*32/1000=1,92 тыс.руб.

Всего затраты на электроэнергию составят: 52,88+6,4+4,16=63,44 тыс.руб.

 

3-я статья  сметы общепроизводственные расходов:

Текущий ремонт оборудования и транспортных средств

 

В данную статью включаются стоимость материалов и запасных частей –      40 тыс.руб., стоимость топлива – 11,32 тыс.руб. (Таблица 4, графа 12), стоимость электроэнергии – 2,24 тыс.руб. (Таблица 9, графа 9), зарплата рабочих ремонтной группы – 42,4 тыс.руб. (из плана по труду Таблица 6, графа 9), отчисления на социальные нужды – 42,4*0,34=14,416 тыс.руб., а также прочие расходы в сумме – 60 тыс.руб.

 

4-я статья  сметы общепроизводственные расходов: Износ малоценных

и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений

 

По данной статье в  основном рассчитываются затраты по износу хлебных форм, а также прочего  инвентаря – 18 тыс.руб.

Итого, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственных расходов) в сумме: 455,848 тыс.руб. переносятся из сметы (Таблица 7) в итог графы 14 Таблицы 1 и распределяются по видам готовых изделий пропорционально выпуску продукции в натуре. Например, указанные расходы отнесены на изделие «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» в сумме:

21899,4/60731,1*455,848=164,377 тыс.руб.

Хлеб Столовый: 29455,6/60731,1*455,848=221,094 тыс.руб.

Хлеб Рижский: 3410,4/60731,1*455,848=25,598 тыс.руб.

Батоны нарезные: 5965,7/60731,1*455,848=44,779 тыс.руб.

 

 

СМЕТА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

(12-я статья калькуляции: Общехозяйственные расходы)

 

Это комплексная статья затрат. К общехозяйственным относятся  затраты на управление предприятием и организацию всего производства: зарплата управленческого аппарата с отчислениями на социальные нужды, конторские, почтово-телеграфные, телефонные расходы, расходы на содержание вычислительного центра, суммы, отчисляемые на амортизацию, содержание и ремонт зданий общезаводского назначения, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия, др. расходы общехозяйственного характера.

 

РАСЧЁТ

Таблица 10

Раздел А. Расходы  на управление предприятием

(1-я статья  сметы общехозяйственных расходов.

Заработная  плата аппарата управления предприятием.)