Вдосконалення системи управління організації (на базі ТОВ «Мамин хліб»)

На даному етапі слід розрахувати такі показники:

• Показник матеріалоємкості, який розраховується як відношення суми матеріальних витрат до вартості послуг та показує матеріальні витрати, які припадають на кожну гривню послуг:

М_є=М_в/N (14)

де  N – річний об'єм продукції, тис. грн.;

М_з – матеріальні витрати, тис.грн.;

• Показник матеріаловіддачі – характеризує об'єм послуг на 1 грн матеріальних витрат:

М_в= N/М_в (15)

де  N – річний об'єм продукції, тис. грн.;

М_з – матеріальні витрати, тис.грн.;

• Питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції – характеризує відношення матеріальних витрат до повної собівартості продукції:

П_мв=М_в/Соб-ть (16)

де М_з – матеріальні витрати, тис.грн.;

Соб-ть – собівартість продукції, тис. грн.;

Розрахуємо ці показники для ТОВ «Мамин хліб» на основі основних фінансових показників за останні три роки, результати зведемо до таблиці 2.2.

 

 

 

Таблиця 2.2 – Показники використання матеріальних ресурсів

(2010-2012 рр.)

Показник	Роки			Відхилення
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011	2012/2010
Матеріаломісткість	1,2	4,8	3,3	3,6	-1,5	2,1
Матеріаловіддача	1	0,3	0,3	-0,7	-	-0,7
Питома вага матеріальних витрат у  собівартості продукції	1,1	1,4	0,9	0,3	-0,5	-0,2

 

З таблиці 2.2 видно, що матеріаловіддача та питома вага матеріальних витрат у собівартості продукції  знизилися відповідно на 0,7 та 0,2, а матеріаломісткість збільшилася на 2,1 у період 2012/2010.

3. Аналіз  використання праці та заробітної  плати

На даному етапі аналізу  проводиться дослідження чисельності  персоналу підприємства, його зміст  та структуру, рівня кваліфікації та шляхів підвищення культурно-технічного рівня.

До основних показників, які характеризують використання праці  та заробітної плати можна віднести:

• Показник виробітку:

В=Q_і/Ч_перс (17)

де Q_і – обєм продукції і-того виду у вартісному вираженні за звітний період, тис. грн.;

Ч_перс – середньосписочна чисельність персоналу підприємства в розглядаємому періоді, чол.;

• Показник працеємкості – витрати робочого часу на виробництво одиниці продукції:

П=1/В (18)

Розрахуємо ці показники  для ТОВ «Мамин хліб» на основі основних фінансових показників за останні три роки, результати зведемо до таблиці 2.3.

 

 

 

Таблиця 2.3 – Показники використання праці та заробітної плати

(2010-2012 рр.)

Показник	Роки			Відхилення
	2010	2011	2012	2011/10	2012/11	2012/10	відносне, %
Показник виробітку	1154	568	623	-586,00	55	-531,00	2011/10	2012/11	2012/10
Показник працеємкості	0,001	0,001	0,001	-	-	-	49,22	109,7	53,99

 

З таблиці 2.3 бачимо, що показник виробітку у 2012 році в порівнянні з 2010 роком зменшився на 531, або на 54%. А показник працеємкості дуже низький і майже незмінний.

4. Аналіз  об'єму, номенклатури продукції

Таблиця 2.4 - Основні показники роботи ТОВ «Мамин хліб»

№	Показники	Оди-ниця виміру	2011 р.	2012 р.	Темп росту
					Абсолютний	%
1	Товарна продукція в  діючих цінах	тис.грн	91646,4	103395,5	11749,1	112,8
2	Товарна продукція в  порівняльних цінах	тис.грн	923774,0	112711,0	20337,0	122,0
3	Хлібобулочні вироби	Тн	61145,7	59766,2	-1379,5	97,7
	В тому числі
	булочні і здобні 0,5кг і менше	Тн	28581,6	30443,5	1861,9	106,5
	булочні і здобні 0,3кг і менше	Тн	1496,9	1362,1	-134,8	91,0
	дієтичні вироби	Тн	685,0	808,4	123,4	118,0
	В тому числі діабетичні	Тн	475,2	548,9	73,7	115,5
	хлібобулочні в упаковці	Тн	8973,7	9491,9	518,2	105,8
4	Кондитерські вироби	Тн	82,0	45,7	-36,3	55,7
	В тому числі
	печиво	Тн	20,9	3,1	-28,0	14,8
	кекс	Тн	61,1	42,6	-18,5	69,7
	діабетичні кондитерс. Вироби	Тн	331,0	-	-331	-
5	Средньооблікова чисельність  всього персоналу в т. ч. Промислово-виробничого	осіб   осіб	756   747	753   743	-3   -4	99,6   99,5
6	Середньомісячна заробітна плата всього в т. Ч. Промислово-виробнич.	Грн.-коп грн.-коп	1292-95   1294-59	1720,22   1725,49	427,27   430,9	133,0   133,3
7	Собівартість товарної продук	тис.-грн	85252,2	96005,0	10752,8	112,6
8	Прибуток від випуску товарної продукції	тис.-грн	6394,2	7390,5	996,3	115,8
9	Рентабельність	%	7,5	7,7	0,2	102,7
10	Затрати на 1 грн. товарної продукції	Коп	93,0	92,9	-0,1	99,9

 

Як видно  з наведеної таблиці 2.4 випуск товарної продукції по в діючих цінах збільшився на 11749,1тис.грн. або на 112,8%. Це обумовлено:

1) зменшення виробництва продукції всього на 2251,4тис.грн, в тому числі: хлібобулочних виробів на 1379,5тн або 2055,6тис.грн.; кондитерських виробів на 36,3тн або 227,4тис.грн.; збільшення виробництва сухарів панірувальних на 15,8тн або 31,6тис.грн.

2) збільшення оптових цін на продукцію всього на 14000,5тис.грн., в тому числі за рахунок: хлібобулочних виробів за 13816,9 тис. грн.; кондитерських виробів на 97,6 тис. грн.

 

 

5. Аналіз дохідності господарської діяльності

Прибуток та рентабельність - важливі показники ефективності господарської діяльності.

При проведенні аналізу  дохідності підприємства розраховуються слідуючі показники:

• Рентабельність власного капіталу підприємства – характеризує частину прибутку підприємства з кожної грошової одиниці, вкладенної в власний капітал:

Р_ВК = (П_{після опод.} / ВК_{на кінець})*100 (19)

де П_{після опод.} – прибуток після оподаткування, тис. грн.;

ВК_{на кінець –} власний капітал на кінець періоду, тис. грн.

• Рентабельність інвестицій підприємства – показує який прибуток отримає підприємство з кожної грошової одиниці засобів, вкладених в джерела:

Рінв = П _{до опод.} / ( ВК + ДЗ ) (20)

де П _{до опод} – прибуток до оподаткування, тис. грн.;

ВК – власний капітал  підприємства, тис.грн.;

ДЗ – довгострокові  зобов’язання, тис. грн.;

• Рентабельність продаж підприємства – показує, який прибуток отримує підприємство з кожної грошової одиниці реалізованої продукції:

Р_пр = П_{після опод.}/ВР (21)

де П_{після опод.} – прибуток після оподаткування, тис. грн.;

ВР – виручка від  реалізації, тис. грн.;

Розрахуємо ці показники  для ТОВ «Мамин хліб» на основі основних фінансових показників за останні три роки, результати зведемо до таблиці 2.5.

 

Таблиця 2.5 – Показники дохідності господарської діяльності

Показник	Роки			Відхилення
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011	2012/2010
Рентабельність власного капіталу	22,34	0,46	18,46	-21,88	18	-3,8
Рентабельність інвестицій	16,9	0,32	12,9	-16,58	12,58	-4
Рентабельність продаж	27,2	1,13	40,4	-26,07	39,27	13,2

 

Отже, спостерігаємо  зниження рентабельності діяльності підприємства в 2011 р. за всіма розрахованими показниками, що зумовлено значним зниженням отриманого підприємством прибутку, проте в 2012 р. ситуація покращується і рентабельність зростає. Втім абсолютні значення показників рентабельності активів, власного капіталу та рентабельності продукції не досягають максимального значення, яке було в 2010 р.

 

6. Аналіз  фінансового стану та платоспроможності  організації

Для формування оцінки платоспроможності  та фінансової стійкості підприємства необхідно розрахувати показники, які характеризують загальну ліквідність підприємства та степінь його фінансової незалежності.

На даному етапі аналізу  розраховуються такі показники:

• Загальний коефіцієнт ліквідності - характеризує співвідношення оборотних активів і поточних зобов'язань.

К_П = ОА_{на кінець} / ПЗ_{на кінець} (22)

де ОА_{на кінець} - оборотні активи рна кінець періоду, тис. грн.;

ПЗ_{на кінець} - короткострокові зобов'язання на кінець періоду, тис. грн.

• Коефіцієнт незалежності – характеризує долю власних засобів, вкладених в загальну вартість власності підприємства:

К_нез= ВК / ВБ (23)

де  ВК – власний капітал, тис.грн.;

ВБ – валюта баланса, тис.грн.;

Розрахуємо ці показники  для ТОВ «Мамин хліб» на основі основних фінансових показників за останні три роки, результати зведемо до таблиці 2.6.

 

Таблиця 2.6 – Показники фінансового стану та платоспроможності

 

Показник	Роки			Відхилення
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011	2012/2010
Загальний коефіцієнт ліквідності	21,1	18,8	12,7	-2,3	-6,1	-8,4
Коефіцієнт незалежності	0,6	0,6	0,7	-	0,1	0,1

 

Бачимо, що коефіцієнт ліквідності підприємства знизився на 8,4, а коефіцієнт незалежності несуттєво  зріс – на 0,1.

 

7. Аналіз  ділової активності організації

На даному етапі аналізу  можуть бути розраховані такі показники:

• Коефіцієнт оберненості поточних активів підприємства

К_обер.ПА = ЧВ / СВПА (24)

де ЧВ – чиста виручка, тис. грн.;

СВПА – середня  величина поточних активів, тис. грн.;

• Середній період обороту поточних активів підприємства (в днях):

Т_обор.ПА = 360 / Кобер.ПА (25)

де  К_обер.ПА – коефіцієнт оберненості поточних активів;

• Абсолютне визволення (притягнення) оборотних засобів:

П (В) = (ЧВ_зв. / 360) * (Т_обор.ПА_зв. – Т_обор.ПА_баз.)*К_обор.ПА._зв. (26)

де ЧВ_зв. – чиста виручка підприємства у звітному періоді, тис. грн.;

 Т_обор.ПА_зв.,Т_обор.ПА._баз – період обороту поточних активів в звітному та базовому періодах;

К_обор.ПА._зв.- коефіцієнт оберненості поточних активів у звітному періоді

• Коефіцієнт оберненості дебіторської заборгованності:

К_обДЗ=ЧВ/СВДЗ (27)

де ЧВ – чиста виручка, тис. грн.;

СВДЗ – середня величина дебіторської заборгованності підпримства, тис. грн.;

• Середній період погашення дебіторської заборгованності:

Т_пДЗ=360/К_обДЗ (28)

де К_обДЗ – коефіцієнт оберненості дебіторської заборгованності;

• Коефіцієнт оберненості кредиторської заборгованності:

К_обКЗ=ЧВ/СВКЗ (29)

де ЧВ – чиста виручка, тис. грн.;

СВКЗ – середня величина кредиторської  заборгованності підприємства, тис. грн.;

• Середній період погашення кредиторськрї заборгованності (в днях):

Т_пКЗ=360/К_обКЗ (30)

де К_обКЗ – коефіцієнт оберненності кредиторської заборгованості;

Розрахуємо ці показники  для ТОВ «Мамин хліб» на основі основних фінансових показників за останні три роки, результати зведемо до таблиці 2.7.

Таблиця 2.7 – Показники ділової активності (2010-2012 рр.)

Показник	Роки			Відхилення
	2010	2011	2012	2011/2010	2012/2011	2012/2010
Коефіцієнт оберненості поточних активів	7,8	10	8,4	2,2	-1,6	0,6
Середній період обороту поточних активів	46,2	36	42,9	-10,2	6,9	-3,3
Абсолютне визволення оборотних засобів	-	190043,9	152473,8	-	-37570,1	-37570,1
Коефіцієнт оберненості дебіторської заборгованості	34,5	48,7	6,03	14,2	-42,67	-28,5
Середні період погашення дебіторської заборг.	10,4	7,4	59,7	-3	52,3	49,3
Коефіцієнт оберненості кредиторської заборг.	40,3	45,8	67,3	5,5	21,5	27
Середні період погашення кредиторської  заборг.	8,9	7,9	5,3	-1	-2,6	-3,6