2) по решению таможенного
органа. В соответствии со ст. 351 Таможенного
кодекса РФ при неисполнении требования
об уплате таможенных платежей в установленные
сроки таможенный орган принимает решение
о взыскании денежных средств со счетов
плательщика в банке в бесспорном порядке
в срок не позднее 30 дней со дня истечения
срока исполнения требования об уплате
таможенных платежей. Взыскание таможенных
платежей в бесспорном порядке производится
с банковских счетов плательщика, за исключением
ссудных счетов, если иное не предусмотрено
законодательством РФ о налогах и сборах.
Взыскание таможенных платежей с банковских
счетов, открытых в иностранной валюте,
производится в сумме, эквивалентной сумме
подлежащих уплате таможенных платежей
в валюте Российской Федерации по курсу
Банка России на день фактического взыскания;
3) по решению федеральных
органов исполнительной власти и их территориальных
органов (органов Федерального казначейства
Минфина РФ). В соответствии со ст. 284 Бюджетного
кодекса РФ руководители федеральных
органов исполнительной власти и их территориальных
органов в области применения мер принуждения
за нарушения бюджетного законодательства
РФ имеют право в соответствии с договорами
(соглашениями) о предоставлении средств
из федерального бюджета:
– списывать в бесспорном порядке
суммы бюджетных средств, выданных ими
на возвратной основе, срок возврата которых
истек;
– списывать в бесспорном порядке
суммы процентов (плату) за пользование
средствами федерального бюджета, предоставленными
на возвратной основе, срок уплаты которых
наступил;
– взыскивать в бесспорном порядке
пени за несвоевременный возврат средств
федерального бюджета, предоставленных
на возвратной основе, просрочку уплаты
процентов за пользование бюджетными
средствами, предоставленными на возвратной
основе, в размере одной трехсотой действующей
ставки рефинансирования Банка России
за каждый день просрочки;
– списывать в бесспорном порядке
суммы предоставленных ими субсидий, субвенций,
бюджетных инвестиций, использованных
не по целевому назначению их получателями;
4) по решению Федеральной
службы финансово-бюджетного надзора
и ее территориальных органов. В соответствии
со ст. 284 Бюджетного кодекса РФ руководители
Федеральной службы финансово-бюджетного
надзора и ее территориальных органов
при наличии оснований, установленных
ст. 283 БК РФ, принимают решения о списании
(взыскании) в бесспорном порядке сумм
предоставленных из федерального бюджета
субсидий, субвенций, бюджетных инвестиций,
использованных не по целевому назначению
их получателями;
5) по решению органов,
исполняющих бюджеты субъектов РФ и местные
бюджеты. В соответствии со ст. 284.1 Бюджетного
кодекса РФ в случае, если бюджеты субъектов
РФ или местные бюджеты исполняются не
органами Федерального казначейства,
руководители органов, исполняющих соответствующие
бюджеты, имеют право:
– списывать в бесспорном порядке
суммы бюджетных средств, используемых
не по целевому назначению, и в других
случаях, предусмотренных Бюджетным кодексом
РФ;
– списывать в бесспорном порядке
суммы бюджетных средств, подлежащих возврату
в бюджет, срок возврата которых истек;
– списывать в бесспорном порядке
суммы процентов (платы) за пользование
бюджетными средствами, предоставленными
на возвратной основе, срок уплаты которых
наступил;
– взыскивать в бесспорном порядке
пени за несвоевременный возврат бюджетных
средств, предоставленных на возвратной
основе, просрочку уплаты процентов за
пользование бюджетными средствами, предоставленными
на возвратной основе, в размере одной
трехсотой действующей ставки рефинансирования
Банка России за каждый день просрочки;
– взыскивать в бесспорном порядке
пени с кредитных организаций за несвоевременное
исполнение платежных документов на зачисление
или перечисление бюджетных средств в
размере одной трехсотой действующей
ставки рефинансирования Банка России
за каждый день просрочки.
Арест денежных средств
на банковском счёте и приостановление
операций по банковскому счёту
На основании ст. 858 ГК РФ в случаях,
предусмотренных федеральным законом,
допускается введение ограничений прав
клиента по распоряжению счетами в виде
наложения ареста на денежные средства
или приостановления операций по счету.
Основные отличия приостановления операций
по счету от ареста денежных средств на
счете заключаются в их содержании, а также
в том, с какой целью они применяются.
Приостановление сводится к ограничению проведения
расходных операций по счету. Применяется
эта мера в целях принуждения к совершению
определенных действий. Например, в налоговых
отношениях — для понуждения плательщиков
налогов и сборов, а также налоговых агентов
к исполнению своих обязанностей по исполнению
решения налогового органа о взыскании
налога или сбора, а также по представлению
налоговых деклараций. В первом случае
решение о приостановлении операций по
счетам в кредитной организации может
быть принято только одновременно или
после вынесения решения о взыскании налога
и только в пределах указанной в этом решении
суммы (п. 2 ст. 76 НК РФ).
В отличие от этого арест всегда
налагается на конкретную денежную сумму,
находящуюся на счете, в целях ее сохранения
для последующего взыскания. При наложении
ареста на денежные средства, находящиеся
на счетах и во вкладах, кредитная организация
незамедлительно по получении решения
о наложении ареста прекращает расходные
операции по данному счету (вкладу) в пределах
средств, на которые наложен арест (ч. 2
ст. 27 Закона о банках и банковской деятельности).
Арест денежных средств должника сверх
необходимой суммы является незаконным.
Приостанавливать операции
по банковским счетам в порядке, предусмотренном
ст. 76 НК РФ, вправе налоговые и таможенные
органы (подп. 5 п. 1 ст. 31, ст. 34 НК РФ). При
неоднократном неисполнении или ненадлежащем
исполнении предписаний Счетной палаты
Коллегия Счетной палаты по согласованию
с Государственной Думой также может принять
решение о приостановлении всех видов
операций по счетам проверяемых предприятий,
учреждений и организаций (ч. 4 ст. 24 Федерального
закона «О Счетной палате Российской Федерации»).
Кроме того, органы федерального казначейства
вправе приостанавливать операции по
рублевым счетам государственных учреждений
учреждений в Банке России и кредитных
организациях.
Арест средств на банковском
счете вправе производить судебные органы
в качестве обеспечительных мер (п. 1 ч.
1 ст. 140 ГПК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 91 АПК РФ, п. 9 ч.
2 ст. 29, ч. 7 ст. 115 УПК РФ, ч. 1 ст. 27 Закона
о банках и банковской деятельности), а
также судебные приставы-исполнители
в целях обеспечения исполнения исполнительного
документа по имущественным взысканиям
(ст. 81 Федерального закона «Об исполнительном
производстве»).
По поводу действия ограничений
по распоряжению счетами необходимо отметить
несколько моментов.
Во-первых, приостановление
операций по счетам в кредитной организации
означает прекращение кредитной организацией
всех расходных операций по данному счету,
за исключением платежей, очередность
исполнения которых в соответствии с гражданским
законодательством предшествует исполнению
обязанности по уплате налогов и сборов,
а также самих налоговых платежей в бюджет
(п. 1 ст. 76 НК РФ). К платежам первого вида
должны относиться предусмотренные п.
2 ст. 855 ГК РФ платежи первой и второй очереди,
а также платежи третьей (одинаковой с
платежами в бюджет и внебюджетные фонды)
очереди, но с более ранней календарной
датой поступления в банк.
Арест средств на счете также
не должен нарушать очередность платежей.
Применительно к данной мере это означает,
что, если, например, арест налагается
судом в качестве обеспечительной меры
по иску контрагента должника (его требования
относятся к последней очереди), то и арест
распространяется только на платежи последней
очереди.
Применительно к аресту, налагаемому
в рамках уголовного дела, этот вопрос
прямо не урегулирован. Однако, поскольку
в ч. 7 ст. 115 УПК РФ упоминается о полном
или частичном прекращении операций со
средствами, на которые наложен арест,
этот вопрос должен решать суд. Соответственно
кредитная организация по этому вопросу
поступает так, как указано судом. Такой
же подход можно использовать и судам
общей юрисдикции.
Во-вторых, при приостановлении
операций по счетам в кредитных организациях
приходные операции не приостанавливаются.
Исключение может составлять приостановление,
налагаемое Коллегией Счетной палаты,
поскольку в ч. 4 ст. 24 Федерального закона
«О Счетной палате Российской Федерации»
речь идет о приостановлении всех видов
операций. При аресте денежных средств
на счетах этот вопрос прямо законодательством
не урегулирован. Согласно судебно-арбитражной
практике арест налагается на имеющиеся
на банковских счетах ответчика средства,
а также на средства, поступившие на корреспондентский
счет банка на его имя, в пределах заявленной
суммы требований.
В-третьих, в тех случаях, когда
применение приостановления операций
по счетам обусловлено необходимостью
понуждения к предоставлению налоговой
декларации, приостановление отменяется
решением налогового органа не позднее
одного операционного дня, следующего
за днем ее представления (абз. 2 п. 3 ст.
76 НК РФ). В отношении случаев, когда применение
этой меры обусловлено необходимостью
понуждения к исполнению решения налогового
органа о взыскании налога или сбора, действует
п. 8 ст. 76 НК РФ, согласно которому приостановление
операций по счетам отменяется решением
налогового органа не позднее одного операционного
дня, следующего за днем представления
налоговому органу документов, подтверждающих
факт взыскания налога.
В случае удовлетворения иска
арест как обеспечительная мера сохраняет
свое действие до фактического исполнения
судебного акта, которым закончено рассмотрение
дела по существу. В случае отказа в удовлетворении
иска, оставления иска без рассмотрения,
прекращения производства по делу арест
сохраняет свое действие до вступления
в законную силу соответствующего судебного
акта. После вступления судебного акта
в законную силу арбитражный суд по ходатайству
лица, участвующего в деле, выносит определение
об отмене мер по обеспечению иска или
указывает на это в судебных актах об отказе
в удовлетворении иска, об оставлении
иска без рассмотрения, о прекращении
производства по делу (ч. 4 и 5 ст. 96 АПК РФ).
То же самое по смыслу закреплено в ч. 3
ст. 144 ГПК РФ.
В-четвёртых, приостановление
операций по счетам касается только счетов
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,
открываемых на основании договора банковского
счета (п. 2 ст. 11 НК РФ). Арест распространяется
как на средства, находящиеся на банковских
счетах, так и на средства, находящиеся
во вкладах, т.е. на депозитных счетах (счетах
по учету вкладов). Эти счета могут принадлежать
любым физическим и юридическим лицам
(см. ч. 3 ст. 69 Федерального закона «Об исполнительном
производстве», ч. 7 ст. 115 УПК РФ).
Прекращение договора
банковского счёта и закрытие банковского
счёта: основания и порядок
Договор банковского счета
расторгается по заявлению клиента
в любое время (ст. 859 ГК РФ). Вместе с тем
согласно ст. 76 Налогового кодекса РФ банк
не может исключить из бухгалтерского
учета счет клиента при наличии решений
налогового органа о приостановлении
операций по данному счету. Банк обязан
выполнить требования клиента о расторжении
договора банковского счета, однако денежные
средства не могут быть перечислены по
указанию клиента до отмены решения налоговым
органом о приостановлении операций по
данному счету.
Договор банковского счета
может быть расторгнут по инициативе банка
как в судебном, так и во внесудебном порядке.
Банк может расторгнуть договор банковского
счета без обращения в суд, если в течение
двух лет на счете клиента отсутствуют
денежные средства и не проводятся операции
по этому счету. В этом случае банк должен
предупредить в письменной форме клиента.
Договор банковского счета считается
расторгнутым по истечении двух месяцев
со дня направления банком такого предупреждения,
если на счет клиента в течение этого срока
не поступили денежные средства. Договором
банковского счета могут быть предусмотрены
иные условия расторжения договора.
По требованию банка договор
банковского счета может быть расторгнут
судом в следующих случаях (ст. 859 ГК РФ):
– когда сумма денежных средств,
хранящихся на счете клиента, окажется
ниже минимального размера, предусмотренного
банковскими правилами или договором,
если такая сумма не будет восстановлена
в течение месяца со дня предупреждения
банка об этом;
– при отсутствии операций по
этому счету в течение года, если иное
не предусмотрено договором.
Основанием для закрытия банковского
счета является прекращение договора
банковского счета.
Закрытие банковского счета
осуществляется внесением записи о закрытии
соответствующего банковского счета в
Книгу регистрации открытых счетов не
позднее рабочего дня, следующего за днем
прекращения соответствующего договора.
При отсутствии денежных средств на банковском
счете указанный счет подлежит исключению
из Книги регистрации открытых счетов
не позднее рабочего дня, следующего за
днем прекращения договора банковского
счета. При наличии на банковском счете
денежных средств на день прекращения
договора банковского счета указанный
счет исключается из Книги регистрации
открытых счетов не позднее рабочего дня,
следующего за днем списания денежных
средств со счета.
Остаток денежных средств на
счете выдается клиенту либо по его указанию
перечисляется на другой счет в полном
объеме не позднее семи дней после получения
соответствующего письменного заявления
клиента. Таким образом, законодателем
предусмотрена возможность возникновения
денежного обязательства банка по возврату
(перечислению) клиенту денежных средств
в размере остатка денежных средств, находящихся
на банковском счете клиента, после прекращения
договора банковского счета с клиентом
и соответственно учета данного денежного
обязательства в документах бухгалтерского
учета банка.
После прекращения договора
банковского счета иные расходные и приходные
операции по счету клиента не осуществляются.
Денежные средства, поступившие клиенту
после прекращения договора банковского
счета, возвращаются отправителю. С момента
прекращения договора банковского счета
банк не должен исполнять любые расчетные
документы, предъявленные к соответствующему
банковскому счету, в том числе поручения
налоговых органов на списание и перечисление
в бюджетную систему Российской Федерации
денежных средств с соответствующих счетов
в соответствии с п. 2 ст. 46 Налогового кодекса
РФ.