Расчетные документы должны
содержать следующие реквизиты:
а) наименование расчетного
документа и код формы по ОКУД;
б) номер расчетного документа,
число, месяц и год его выписки;
в) вид платежа;
г) наименование плательщика,
номер его счета, идентификационный номер
налогоплательщика (ИНН) или код иностранной
организации (КИО);
д) наименование и местонахождение
банка плательщика, его банковский идентификационный
код (БИК), номер корреспондентского счета
или субсчета;
е) наименование получателя
средств, номер его счета, ИНН;
ж) наименование и местонахождение
банка получателя, его БИК, номер корреспондентского
счета или субсчета;
з) назначение платежа. Налог,
подлежащий уплате, выделяется в расчетном
документе отдельной строкой (либо указывается,
что налог не уплачивается);
и) сумму платежа, обозначенную
прописью и цифрами;
к) очередность платежа;
л) вид операции в соответствии
с правилами ведения бухгалтерского учета;
м) подписи уполномоченных лиц
и оттиск печати.
Пункт 3 ст. 847 ГК РФ содержит
положение, согласно которому предусматривается
возможность удостоверять право распоряжения
денежными суммами, находящимися на счете,
электронными средствами платежа, содержащими
аналоги собственноручной подписи (АСП),
подтверждающие, что распоряжение дано
уполномоченным на это лицом. Таким образом,
платежные документы могут быть оформлены
не на бумажном носителе, а в электронном
виде, где информация представлена в электронно-цифровой
форме.
Электронные платежные документы
должны содержать электронную цифровую
подпись (ЭЦП), являющуюся одним из видов
АСП. Под ЭЦП согласно ст. 3 Федерального
закона от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной
цифровой подписи» понимается реквизит
электронного документа, предназначенный
для защиты данного электронного документа
от подделки, полученный в результате
криптографического преобразования информации
с использованием закрытого ключа электронной
цифровой подписи и позволяющий идентифицировать
владельца сертификата ключа подписи,
а также установить отсутствие искажения
информации в электронном документе.
Кассовые операции
В соответствии с п. 1 ст. 861 ГК
РФ расчеты с участием граждан, не связанные
с осуществлением ими предпринимательской
деятельности, могут производиться наличными
деньгами без ограничения суммы или в
безналичном порядке. А вот применительно
к юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям п. 2 этой статьи допускает
введение ограничений. На основании ст.
4 Закона о Центральном банке РФ Банк России
установил, что расчеты наличными деньгами
между юридическими лицами, юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями,
а также между индивидуальными предпринимателями,
если эти расчеты связаны с осуществлением
предпринимательской деятельности, могут
производиться в размере, не превышающем
100 тыс. руб. по одному договору.
Помимо собственно расчетов
наличными деньгами к вопросам организации
наличного денежного обращения в соответствии
со ст. 34 Закона о Центральном банке РФ
относится также определение порядка
ведения кассовых операций, т.е. работы
с денежной наличностью. Правовое регулирование
по данному вопросу осуществляется Банком
России. Основные правила ведения кассовых
операций заключаются в следующем.
Все юридические лица обязаны
хранить свободные денежные средства
на банковских счетах в кредитных организациях.
Для осуществления расчетов наличными
деньгами каждое юридическое лицо (в том
числе и кредитная организация) должно
иметь кассу, а для учета поступления и
выдачи наличных денег — вести кассовую
книгу. Прием наличных денег кассами производится
по приходным кассовым ордерам типовой
формы, а выдача — по расходным кассовым
ордерам также типовой формы либо надлежаще
оформленным другим документам. В частности,
оплата труда, выплата пособий по социальному
страхованию и стипендий производятся
по платежным (расчетно-платежным) ведомостям
без составления расходного кассового
ордера на каждого получателя.
Каждое юридическое лицо может
иметь в своей кассе наличные деньги только
в пределах лимита, установленного обслуживающей
его кредитной организацией по согласованию
с руководством этого юридического лица.
Денежная наличность сверх установленных
пределов подлежит сдаче в кредитную организацию
для зачисления на счет юридического лица.
В этом случае деньги вносятся в кассу
кредитной организации. Лимит остатка
наличных денег в кассе определяется ежегодно
на основании расчета по установленной
форме, представляемого юридическим лицом
в кредитную организацию. При наличии
у юридического лица нескольких счетов
в различных кредитных организациях оно
обращается в одну из них по своему выбору.
По юридическим лицам, не представившим
расчета на установление лимита остатка
наличных денег в кассе ни в одну из кредитных
организаций, обслуживающих их, лимит
остатка кассы считается нулевым, а не
сданная в кредитную организацию наличность
— сверхлимитной. Лимит остатка кассы
может пересматриваться в течение года
по мотивированному ходатайству юридического
лица.
Предприятия обязаны сдавать
в банк всю денежную наличность сверх
установленных лимитов остатка наличных
денег в кассе в порядке и сроки, согласованные
с обслуживающими банками. Наличные деньги
могут быть сданы в дневные и вечерние
кассы банков, инкассаторам и в объединенные
кассы при предприятиях для последующей
сдачи в банк, а также предприятиям связи
для перечисления на счета в банках на
основе заключенных договоров. Разрешается
хранить в своих кассах наличные деньги
сверх установленных лимитов только для
выдачи заработной платы, выплат социального
характера и стипендий не свыше трех дней
(для районов Крайнего Севера — пяти дней),
включая день получения денег в банке.
Кроме того, юридическим лицам
и индивидуальным предпринимателям разрешено
использовать наличные деньги, поступившие
в их кассы, для расчетов с учетом ограничений
на расчеты наличными в порядке, предусмотренном
Банком России. Исключение составляют
наличные деньги, принятые юридическими
лицами, не являющимися кредитными организациями,
и индивидуальными предпринимателями
от физических лиц в качестве платежей
в пользу иных лиц (т.е. при осуществлении
операций, предусмотренных ст. 13.1 Закона
о банках и банковской деятельности), которые
подлежат сдаче в полном объеме в кассы
кредитных организаций (их структурных
подразделений).
Предусмотрена также возможность
выдачи наличных денег работникам под
отчет (например, для оплаты командировочных
расходов, горюче-смазочных материалов
и т.п.). Такая выдача не подпадает под понятие
расчетов, поскольку в этом случае речь
идет не о выплате доходов работнику, а
о предоставлении ему права оплатить определенные
расходы самого юридического лица. По
израсходованным суммам работник должен
будет отчитаться перед бухгалтерией,
а неизрасходованные суммы сдать обратно
в кассу.
Получать наличные деньги со
своих счетов в кредитных организациях
(через кассы этих кредитных организаций)
юридические лица могут только на цели,
установленные нормативными актами (в
частности, это касается выдачи заработной
платы, выплат социального характера,
стипендий и т.п.). Выдача денег кредитной
организацией в таких случаях осуществляется
на основании чека. Получение наличных
денег может производиться и с использованием
банковских карт.
Осуществление приема и выдачи
наличных денег кредитными организациями
в качестве предоставления услуг своим
клиентам называется кассовым обслуживанием.
Осуществление кассового обслуживания
юридических и физических лиц является
банковской операцией (п. 5 ч. 1 ст. 5 Закона
о банках и банковской деятельности), в
рамках которой совершаются расчетные
сделки. В результате совершения этих
сделок осуществляется исполнение публично-правовых
обязанностей организаций по хранению
средств в кредитных организациях и гражданско-правовых
обязанностей кредитных организаций по
обслуживанию этих организаций, а также
трансформация вещных прав в обязательственные
и наоборот. Данные обстоятельства позволяют
говорить о том, что кассовые операции
являются разновидностью расчетных операций
со специальным порядком правового регулирования.
Расчёты платёжными
поручениями
Платежным поручением является распоряжение
владельца счета (плательщика) обслуживающему
его банку, оформленное расчетным документом,
перевести определенную денежную сумму
на счет получателя средств, открытый
в этом или другом банке. Платежное поручение
исполняется банком в срок, предусмотренный
законодательством, или в более короткий
срок, установленный договором банковского
счета либо определяемый применяемыми
в банковской практике обычаями делового
оборота. Согласно п. 2 ст. 849 ГК РФ банк обязан
перечислить денежные средства со счета
клиента не позже дня, следующего за днем
поступления в банк соответствующего
платежного поручения.
Платежными поручениями могут
производиться:
– перечисления денежных средств
за поставленные товары, выполненные работы,
оказанные услуги;
– перечисления денежных средств
в бюджеты всех уровней и во внебюджетные
фонды;
– перечисления денежных средств
в целях возврата/размещения кредитов
(займов)/депозитов и уплаты процентов
по ним;
– перечисления денежных средств
в других целях, предусмотренных законодательством
или договором.
В соответствии с условиями
основного договора платежные поручения
могут использоваться для предварительной
оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления
периодических платежей. Банк обязан принять
платежное поручение независимо от наличия
денежных средств на счете плательщика.
Банк вправе уточнять содержание
платежного поручения, если оно не соответствует
всем установленным требованиям (например,
в поручении не указана очередность платежа).
Согласно ст. 864 ГК РФ запрос должен быть
сделан плательщику незамедлительно по
получении поручения. При неполучении
ответа в срок, предусмотренный законом
или установленными в соответствии с ним
банковскими правилами, а при их отсутствии
– в разумный срок банк может оставить
поручение без исполнения и возвратить
его плательщику, если иное не предусмотрено
законом, установленными в соответствии
с ним банковскими правилами или договором
между банком и плательщиком.
Поручение плательщика исполняется
банком при наличии средств на счете плательщика,
если иное не предусмотрено договором
между плательщиком и банком, при этом
соблюдается очередность списания денежных
средств со счета, установленная ст. 855
ГК РФ. Списание средств со счета по требованиям,
относящимся к одной очереди, производится
в порядке календарной очередности поступления
документов.
При отсутствии или недостаточности
денежных средств на счете плательщика,
а также если договором банковского счета
не определены условия оплаты расчетных
документов сверх имеющихся на счете денежных
средств, платежные поручения помещаются
в картотеку по внебалансовому счету № 90902
«Расчетные документы, не оплаченные в
срок». Оплата платежных поручений производится
по мере поступления средств. Допускается
частичная оплата платежных поручений
из картотеки.
В обязанности банка входит
информирование плательщика по его требованию
об исполнении платежного поручения не
позже следующего рабочего дня после обращения
плательщика в банк, если иной срок не
предусмотрен договором банковского счета.
Порядок информирования плательщика определяется
договором банковского счета.
Расчёты по аккредитиву
Смысл аккредитива как формы
расчетов состоит в том, что получателю
денежных средств гарантируется платеж,
а плательщик получает полноценные права
на товар. Это становится возможным, когда
деньги перечисляются плательщиком лишь
при выполнении его контрагентом определенных
условий, что и создает преимущества, которые
имеет получатель средств, договорившись
об аккредитивной форме оплаты. Особое
распространение эта форма расчетов получила
в международной торговле, в том числе
при экспорте товаров.
При расчетах по аккредитиву
банк, действующий по поручению плательщика
об открытии аккредитива и в соответствии
с его указанием (банк-эмитент), обязуется
произвести платежи получателю средств
или оплатить, акцептовать или учесть
переводной вексель либо дать полномочие
другому банку (исполняющему банку) произвести
платежи получателю средств или оплатить,
акцептовать или учесть переводной вексель
при условии представления получателем
документов, соответствующих всем условиям
аккредитива. Аккредитив обладает следующими
признаками:
а) является денежным обязательством,
исполнение которого обычно происходит
под условием предоставления документов,
предусмотренных в аккредитиве;
б) является сделкой, обособленной
от договора, в котором предусмотрена
аккредитивная форма расчетов;
в) банк осуществляет платеж
от собственного имени, но по поручению
клиента;
г) банк осуществляет платеж
за счет собственных средств или средств
клиента;
д) выставление аккредитива
и платеж с аккредитива порождают единую
цепь сделок между различными участниками
расчетных отношений.
В аккредитивном обязательстве,
как правило, имеется четыре участника:
плательщик (приказодатель аккредитива),
банк плательщика (банк-эмитент), получатель
денежных средств (бенефициар) и банк получателя
(исполняющий банк).
Расчеты по аккредитивам включают
как минимум четыре стадии.
1. Плательщик дает поручение
банку-эмитенту об открытии (выставлении)
аккредитива с инструкцией о платеже.
2. Банк-эмитент передает полномочия
по осуществлению платежа исполняющему
банку.
3. Бенефициар предъявляет документы,
указанные в аккредитиве и свидетельствующие
об отгрузке товаров (осуществлении работ,
услуг).
4. Исполняющий банк совершает
платеж против принятых документов.
Банками могут открываться
следующие виды аккредитивов
:
– покрытые (депонированные)
и непокрытые (гарантированные);
– отзывные и безотзывные (могут
быть подтвержденными).
При открытии покрытого (депонированного)
аккредитива банк-эмитент перечисляет
за счет средств плательщика или предоставленного
ему кредита сумму аккредитива (покрытие)
в распоряжение исполняющего банка на
весь срок действия аккредитива.
При открытии непокрытого (гарантированного)
аккредитива банк-эмитент предоставляет
исполняющему банку право списывать средства
с ведущегося у него корреспондентского
счета банка-эмитента в пределах суммы
аккредитива либо указывает в аккредитиве
иной способ возмещения исполняющему
банку сумм, выплаченных по аккредитиву
в соответствии с его условиями.
Отзывным признается аккредитив,
который может быть изменен или отменен
банком-эмитентом без предварительного
уведомления получателя средств. Отзыв
аккредитива не создает каких-либо обязательств
банка-эмитента перед получателем средств.
В случае изменения условий или отмены
отзывного аккредитива банк-эмитент обязан
направить соответствующее уведомление
получателю средств не позже рабочего
дня, следующего за днем изменения условий
или отмены аккредитива.