Выявление проблем и пути повышения показателей финансовых результатов

Достаточность капитала – способность банка продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков. Оценка капитала по регулируемым принципам бухгалтерского учета предполагает расчет его величины в соответствии с требованиями, установленными надзорными органами. В банковской практике в качестве показателей достаточности используются две группы коэффициентов: на основе отношения собственного капитала к общим депозитам (вкладам); на соотношении капитала (во всевозможных модификациях) и активов (различного состава). Кроме этого для анализа собственного капитала банка рассчитываются такие показатели как:

1. Уровень собственных средств=Собственные средства/Валюту баланса – определяет размер собственных средств в сумме всех источников. При этом оптимальным значением считается 15 - 20%.
2. Уровень уставного капитала=Уставный капитал банка/собственные средства – определяет уровень основного (стержневого) капитала в сумме собственных средств.
3. Коэффициент иммобилизации=Отвлеченные средства/ собственные средства, что показывает уровень собственных средств отвлеченных из оборота.
4. Коэффициент надежности= Собственные средства/всего обязательств, показывает степень покрытия обязательств, собственными средствами.

Дифференцированность пассивов выражается в разнообразии инструментов привлечения банком средств, круга клиентов и отраслей, к которым они принадлежат, в способах формирования ресурсов, в соблюдении лимитов привлечения средств в отношении отдельно взятого клиента.

Эффективность размещения депозитов связывают, как правило, с двумя характеристиками: исследованием их для размещения в работающие активы и с соблюдением границы размещения в ссудах. При этом к показателям эффективности относят: соотношение темпов роста депозитов и работающих активов, соотношение доли депозитов и работающих активов, соотношение депозитов и ссудной задолженности.

Стабильность депозитов характеризуется долей устойчивой части привлеченных средств в их совокупном объеме. Основным показателем, характеризующим стабильность депозитов, является отношение стабильной части привлеченных средств к общей сумме депозитов.

Качество пассивов обуславливается также зависимостью от ресурсов, процентных ставок, что повышает депозитарный риск банка и влияет на его доходность. Среди депозитов к таким ресурсам относятся срочные и сберегательные депозиты, поэтому их доля, а также темпы роста по отношению к предыдущему периоду являются показателями, характеризующими данную сторону качества пассивов.

Ликвидность в самом общем плане означает быстроту и легкость реализации, обратного превращения ценностей, активов в деньги. Естественно, банкам даже в большей степени, чем другим звеньям экономики, необходимы средства в ликвидной форме, т. е. такие активы, которые либо уже являются деньгами, либо легко могут быть превращены в деньги с небольшим риском потерь или вовсе без такого риска.

Одной из важнейших задач анализа в управлении пассивов, активов и ликвидности является регулярное сравнение и оценка текущих показателей ликвидности с нормативами, устанавливаемыми Центральным Банком Российской Федерации.9

Оценка эффективности результатов деятельности занимает одно из ключевых мест в процессе финансового анализа и направлена на выявление всей совокупности факторов, влияющих на конечные финансовые результаты деятельности кредитной организации.

Основными показателя эффективности традиционно считаются показатели доходности и прибыльности (рентабельности). Прибыльность деятельности банка производится через определение: рентабельности активов; процентной маржи; процентного разброса; уровня покрытия непроцентных расходов непроцентными доходами; доходности превалирующих активов; доходности привлеченных средств; доходности кредитных организаций и др.

Коэффициент прибыльности капитала (Кпк) является обобщающим показателем деятельности банка. Этот результирующий показатель отражает отдачу собственного капитала, показывает доходность капитала участников (совладельцев); характеризует потенциал самоинвестирования банка, расширение его ресурсов за счет прибыли и др. Коэффициент определяется по следующей формуле:

Кпк = Прибыль / Капитал       (10)

Коэффициент рентабельности активов (Кра) характеризует эффективность использования активов, прибыльность размещения ресурсов. Расчет показателя осуществляется по формуле:

Кра = Прибыль / Активы       (11)

Коэффициент достаточности капитала (Кдк), характеризует надежность банка, показывает степень управления банковским риском и рассчитывается следующим образом:

Кдк = Капитал / Активы       (12)

Коэффициент доходности активов (Кда) характеризует качество активов по доходности. Данный показатель определяется по формуле:

Кда = Доходы / Активы       (13)

Коэффициент доли прибыли в доходах (Kпр), отражает способность банка минимизировать свои расходы, уменьшить налоги. Коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

Кпр = Прибыль / Доходы       (14)

Весь этот арсенал аналитических средств позволяет «моментально» оценить значимость практически каждого из основных компонентов деятельности банка, и может использоваться для построения рейтинга банков с учетом их прибыльности и ликвидности. Результатам оценки финансовой устойчивости банков является присвоение каждому банку рейтинга надежности или отнесения банка к той или иной классификационной группе финансовой устойчивости. Наиболее полное и глубокое представление о надежности банков дает рейтинговая оценка, осуществляемая органами банковского надзора на основе отчетности банков и инспекционных проверок.10

Таким образом, системный подход к анализу деятельности банка имеет существенные преимущества: он обеспечивает комплексность и целенаправленность исследования; методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности деятельности банка; объективную оценку результатов деятельности банка; оперативность; действенность; обоснованность и точность анализа и его выводы.

1.3 Информационно-правовое обеспечение оценки эффективности коммерческого банка

Для того чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной и реальной информацией о его деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

Говоря об информационных потоках, характеризующих деятельность банка, следует отметить, что в большинстве случаев анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых и направляемых банком в различные инстанции и разнообразным контрагентам. При этом субъектами анализа выступают сами банки, Центральный банк РФ, как основной надзорный орган, независимые аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

Информационной базой является вся система информации, используемая в финансовом управлении. Формирование информационной базы оценки эффективности коммерческого банка должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

К внешним источникам информации относятся:

• Высшие органы государственной власти и управления (Государственная Дума, Совет Федерации, Правительство РФ);
• Центральный банк;
• Банки, банковские союзы и ассоциации;
• Другие финансовые институты;
• Внешнеэкономический комплекс России;
• Международные финансовые институты;
• Зарубежные инвесторы и кредиторы;
• Финансовые отчеты заемщиков, другие сведения об их деятельности;
• Научные публикации и статистические материалы об экономическом состоянии страны и других государств, о положении дел на фондовых и других валютных рынках в мировой банковской системе.

Основным источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, а также другие нормативные и законодательные акты.

Информационные источники генерируются Центральным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов, установление экономических нормативов.

Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе в целом. Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков корреспондентов.

Другие финансовые институты оказывают непосредственное влияния на условия функционирования коммерческих банков, поскольку операции с основными инструментами рынка являются не только одним из важнейших источников, но и блоками их финансового конструирования, осуществляемого в целях защиты от процентных рисков, средством поддержания необходимого уровня ликвидности.

Весьма значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков России друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования и.т.д.

Ведущую роль играют международные финансовые институты - МВФ, ЕБРР, Лондонский и Парижский клубы международных кредитов, крупные зарубежные инвесторы и страны-кредиторы.

Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным источником получения информации для проведения комплексного анализа в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения России.

Источники внутренней информации:

• Учредительные документы;
• Внутренние нормативные документы, регламентирующие правила и процедуры принятия управленческих решений, совершения сделок и операций;
• Бизнес-планы;
• Эмиссионные проспекты и отчеты об эмиссии ценных бумаг;
• Данные бухгалтерского учета;
• Информация, имеющаяся в электронных базах данных;
• Материалы системы внутреннего контроля и аудита;
• Материалы проверок, осуществляемых внешними аудиторами;
• Кредитные и другие договоры, документы по реализации сделок и операций;

 Огромный объем экономической и финансовой информации, необходимой для проведения анализа эффективности банка содержится в официальных отчетах банков. Периодичность составления и представления отчетности в зависимости от конкретных форм ее установления в режиме: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая, годовая. При этом основным информационным источником являются данные аналитического учета, бухгалтерской и финансовой отчетности.

Основные документы Центрального банка РФ, составляющие нормативно-правовое обеспечения процессов оценки эффективности деятельности коммерческого банка являются:

• В Федеральном законе  от 10 июля 2002 №86-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями и дополнениями), в котором приведён перечень экономических нормативов, связанных с размером капитала и ликвидностью банка.
• Федеральный Закон от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями), в частности касающихся вопросов понятия кредитной организации (статья 1) и раскрытие информации о деятельности кредитной организации (статья 8).
• Инструкция Банка России от 03.12.2012 N 139-И "Об обязательных нормативах банков" (с изменениями и дополнениями), а именно  числовые значения и методику расчета нормативов;
• Указание Банка России от 30 апреля 2008 г. N 2005-У "Об оценке экономического положения банков" (с изменениями и дополнениями), рассмотрения метода анализа экономического положения банков, осуществляется по результатам оценок капитала, активов, доходности, ликвидности, качества управления, прозрачности структуры собственности банка.
• Указание ЦБР от 12 ноября 2009 г. N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", использование форм отчетности АКБ «Энергобанка» для оценки эффективности ее деятельности.
• Указание Банка России от 16 января 2004 г. N 1379-У "Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов" (с изменениями и дополнениями), использовании групп показателей для оценки финансовой устойчивости банка.
• Положение Банка России от 10 февраля 2003 г. N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" (с изменениями и дополнениями), в частности касающихся вопросов  определения размера собственных средств (капитала) кредитных организаций.