Лекция по "Экономической теории"

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                               2. Классификация балансов

 

Балансы классифицируются по следующим признакам:

/. По времени составления:

■  вступительные;

■  текущие (месячные, квартальные, годовые);

■  ликвидационные;

■  разделительные;

■  объединительные.

Вступительные балансы составляются на начало деятельности предприятия. В нем отражается капитал, с которого предприятие начинает свою деятельность.

Текущие балансы составляются в течение всего времени деятельности предприятия. Они различаются по объему информации. Наиболее реальным является годовой баланс, так как перед его составлением проводится инвентаризация всех статей баланса.

Ликвидационный баланс составляется при ликвидации предприятия.

Разделительные балансы составляются, когда крупное предприятие разделяется на более мелкие.

Объединительные балансы составляются при объединении предприятий.

//. По источникам составления:

■   инвентарные;

■   книжные;

■   генеральные.

Инвентарные балансы составляются на основании инвентаризационной описи по фактическому наличию ценностей.

Книжные балансы составляются только на основании показатели текущего бухгалтерского учета без предварительного проведения инвентаризации.

Генеральные балансы составляются на основании данных текущего бухгалтерского учета и данных инвентаризации.

///. Па объему информации:

■   единичные;

■   сводные.

Единичные балансы отражают деятельность только одного предприятия и составляются по показателям текущего бухгалтерского учета.

Сводные балансы составляются по нескольким предприятиям.

IV. По характеру деятельности:

■   по основной деятельности;

■   не по основной деятельности.

Основной деятельностью  считается уставная деятельность предприятия. Для торговых предприятий основной деятельностью является торговля, для строительных - строительство, для промышленных — производство. Все прочие виды деятельности для таких предприятий являются не основными.

V.  По способу очистки:

■   баланс-брутто - включает в себя регулирующие статьи: амортизация основных средств и нематериальных активов, торговая наценка.

■   баланс-нетто  представляет собой очищенный баланс, в нем отражаются средства за минусом регулирующих статей.

VI.  По формам собственности:

■   балансы государственных  предприятий;

■   балансы муниципальных  предприятий;

■   балансы кооперативных предприятий;

■   балансы частных  предприятий;

■   балансы совместных предприятий;

■   балансы общественных организаций и т.д.

 

               3. Типы изменений баланса под влиянием хозяйственных операций

Под влиянием хозяйственных  операций баланс постоянно изменяется. Каждая хозяйственная операция вызывает изменения не менее чем в двух видах или источниках средств, т.е. затрагивает не менее двух статей баланса. Существует четыре типа изменения баланса.

1. Активный. Его можно  выразить формулой:

                              А + Х-Х= П.

При этом типе изменения  происходят только в активе баланса, одна статья увеличивается, другая — уменьшается на одну и ту же сумму. Сумма баланса при этом не меняется, равенство итогов актива и пассива сохраняется.

Например:

1)  Поступили деньги  в кассу с расчетного счета  в сумме 18 000 руб.

Статья «Касса» увеличивается  на 18 000 руб., статья «Расчетный счет»  уменьшается на 18 000 руб.

2)  В кассу внесен  остаток подотчетных сумм —  20 руб. Статья «Касса» увеличивается  на 20 руб., статья «Расчеты с подотчетными  лицами» уменьшается на 20 руб.

2.  Пассивный. Его можно выразить формулой:

                           А = П + Х-Х.

При этом типе изменения  происходят только в пассиве баланса, одна статья увеличивается, другая уменьшается на одну и туже сумму. Сумма баланса не изменяется, итоги актива и пассива равны между собой.

Например:

3)  При распределении  прибыли часть ее зачислена в резерв предстоящих расходов в сумме 2000 руб. Статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет» уменьшается на 2000 руб., статья «Резервы предстоящих расходов» увеличивается на 2000 руб.

4)  За счет краткосрочных  кредитов банка оплачена кредиторская задолженность поставщикам в сумме 4500 руб.

По статье «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  увеличивается кредиторская задолженность  банку на 4500 руб. и уменьшается  кредиторская задолженность поставщику на сумму 4500 руб.

3.  Активно-пассивный в сторону увеличения. Его можно выразить формулой:

                                                       А+Х = П + Х.

При этом изменения происходят и в активе, и в пассиве баланса на одну и ту же сумму. Сумма баланса увеличивается, равенство итогов актива и пассива сохраняется.

Например:

5)  На расчетный счет зачислена краткосрочная банковская ссуда в сумме 10 000 руб.

Статья «Расчетные счета» увеличивается на 10 000 руб., статья «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  также увеличивается на 10 000 руб., так как увеличивается долг банку.

6)  Поступили товары  от поставщиков на сумму 2700 руб.

Статья «Товары» увеличивается  на 2700 руб., по статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» также происходит увеличение кредиторской задолженности  поставщику на 2700 руб.

4.  Активно-пассивный в сторону уменьшения. Его можно выразить формулой:

                                                        А-Х = П-Х.

При этом изменения происходят и в активе, и в пассиве баланса  на одну и ту же сумму. Сумма баланса уменьшается, равенство итогов актива и пассива сохраняется.

Например:

7)  Оплачено поставщикам  с расчетного счета за поступившие  товары сумма 2700 руб.

Статья «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» уменьшается  на 2700 руб., так как уменьшается  наша кредиторская задолженность, и статья «Расчетные счета» тоже уменьшается, так как уменьшается количество денег на расчетном счете.

8. Из кассы выплачена задолженность рабочим и служащим по заработной плате в сумме 15 000 руб.

Статья «Расчеты по оплате труда» уменьшается на 15 000 руб., так как уменьшается задолженность организации перед рабочими и служащими, и уменьшается статья «Касса» на 15 000 руб., потому что деньги из кассы выданы.

При рассмотрении операций, касающихся привлеченных (заемных) средств, нужно учитывать следующее правило:

Если речь идет о привлеченных средствах, то мы говорим  о долге нашей организации.

Итак, существует только четыре типа изменения баланса. Не могут  происходить увеличение в активе и уменьшение в пассиве баланса (и наоборот), так как в этом случае нарушается равенство итогов актива и пассива.

Отразим эти операции в балансе (см. таблицу ниже).

 

                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                      Баланс предприятия

 

АКТИВ		Сумма на 1.01	Изменения		Сумма на 1.02
Внеоборотные активы
Нематериальные активы		5000			5000
Основные средства		179 000			179 000
ИТОГО		184 000			184 000
Оборотные средства
Материалы		42 000			42 000
Расчеты с покупателями и заказчиками		58 000			58 000
Товары		249 000	6) + 2700		251 700
Расчеты с подотчетными лицами		8000	2)-20		7980
Расчеты по возмещению материального  ущерба		2000			2000
Расчеты с разными  дебиторами		17000			17 000
Касса		1000	1)+18 000 2)+ 20 8)-15 000		4020
Расчетные счета		126 000	1)-18 000 5)+10 000 7)-2700		115 300
Краткосрочные финансовые вложения		7000			7000
ИТОГО		510 000			505 000
БАЛАНС		694 000			689 000
ПАССИВ	Сумма на 1.01		Изменения	Сумма на 1.02
Собственные средства
Уставный капитал	50 000			50 000
Добавочный капитал	3000			3000
Резервный капитал	7500			7500
Резервы предстоящих  расходов	19 000		3) + 2000	21 000
Нераспределенная прибыль  прошлых лет	53 000		3)-2000	51000
ИТОГО	132 500			132 500
Привлеченные  средства
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	140 000			140 000
Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам	150 000		4) + 4500 5)+10 000	164 500
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	67 000		4)-4500 6) + 2700 7)-2700	62 500
Расчеты с персоналом по оплате труда	139 000		8)-15 000	124 000
Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению	37 000			37 000
Расчеты по налогам и  сборам	28 500			28 500
ИТОГО	561 500			556 500
БАЛАНС	694 000			689 000

4. Значение  баланса для руководства предприятиями  и анализа их финансового состояния

 

Бухгалтерский баланс имеет большое практическое значение:

1.  С помощью баланса  ведется контроль за правильностью  отражения в учете хозяйственных  операций. Если актив не равен  пассиву, то это значит, что  допущена ошибка, и ее нужно  исправить.

2.  Данные баланса используют для анализа финансового состояния предприятия.

3.  По балансу можно  провести анализ ликвидности  (т.е. скорости превращения активов  в денежные средства).

4.  По балансу определяется  платежеспособность предприятия.  Содержание статей актива и  пассива баланса дает возможность использовать его внешним и внутренним пользователям. Внешним пользователям необходимы сведения о финансовых результатах деятельности предприятия, его финансовой устойчивости, объемах кредиторской задолженности, задолженности по кредитам банков и займам. Внутренним пользователям информация необходима для повышения эффективности работы предприятия. Ее используют для анализа хозяйственной деятельности, для выявления внутренних резервов, сокращения затрат и потерь, устранения причин штрафов и неустоек.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема: «Счета бухгалтерского учета и двойная запись»

       1. Счета бухгалтерского учета

 

В балансе показывается состояние средств и имущества  предприятия на определенную дату, т. е. показывается статика (это слово означает состояние покоя в определенный момент). В балансе отражаются остатки средств и источников их образования на определенную дату. Но для руководства предприятием недостаточно знать состояние средств и их источников только на конкретную дату. Для отражения происходящих изменений  предназначены счета.

Счета — это способ вторичной регистрации операций. Они предназначены для текущего учета хозяйственных операций и  являются способом группировки текущего бухгалтерского учета.

Счета имеют неразрывную связь с балансом. Она проявляется в том, что балансы составляются на основании обобщенных записей по счетам.

Кроме того, в теории бухгалтерского учета связь счетов и баланса  проявляется в следующем:

1. Каждому счету соответствует название статьи баланса.

2. На основании статей  актива баланса открываются активные  счета, на основании статей  пассива — пассивные.

3. Начальное сальдо по счетам берется из баланса, по конечному сальдо составляется новый баланс.

Слово дебет в переводе с    латинского означает «должен», кредит означает «верит». Сейчас эти термины потеряли свое значение и применяются только для обозначения сторон счета.

Внешне счета представляют собой таблицы различных форм, которые зависят от характера  учитываемых операций. Схематически счет представляет собой две перпендикулярных линии. Левая сторона называется «дебет» (сокращенно Дт), правая - «кредит» (сокращенно Кт).

Остатки на счетах называются сальдо, что в переводе с итальянского означает «расчет». Но этот термин также потерял свое значение и сейчас применяется только для обозначения остатка. Остатки на начало периода могут называться входящим сальдо. Остаток по счету на конец периода называется исходящим сальдо.

Суммы изменений на счетах называются оборотами. Обороты бывают дебетовые и кредитовые.

Счета по отношению к  балансу подразделяются на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные счета открываются  на основании актива баланса. Активные счета — это счета, на которых отражается состав и движение хозяйственных средств.

Пассивные счета открываются на основании пассива баланса. Пассивными счетами называются счета, на которых отражаются источники образования средств.

Значение дебета и  кредита для активных и пассивных  счетов различно.

На активных счетах сальдо отражается по дебету. Увеличение средств отражается по дебету, уменьшение — по кредиту. Конечное сальдо также записывается в дебете. Для определения конечного сальдо по дебету на активном счете берется сальдо на начало по дебету, к нему прибавляется дебетовый оборот и вычитается кредитовый оборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Обобщение данных текущего бухгалтерского учета

 

Данные об оборотах и  остатках хозяйственных средств  и их источников используются для  составления баланса и отчетности, для контроля и анализа хозяйственной  деятельности. Поэтому учетные данные должны быть правильными и достоверными. При ведении бухгалтерского учета могут быть допущены ошибки. Ошибки эти могут носить различный характер. Например:

а)  указана неправильная сумма;

б)  сделана запись операции только на одном счете;

в)  одна и та же запись сделана дважды;

г)  операция отражена в большей или меньшей сумме, чем указано в документе, и  т.д.