Особенности анализа деятельности торговых предприятий

Таблица 7 - Динамика развития доходов ЗАО « Мебель, стройматериалы» за 9 месяцев 2009-2010 гг., млн. руб.

Показатели	2009	2010	изменения	Изменения в %
Товарооборот	23539	32441	8902	137,8
Доходы от реализации:
сумма	3926	5523	1597	140,7
уровень	16,7	17	17,9	-
Сумма операционных доходов	2040	56	-1984	2,7
Сумма внереализационных  доходов	78	16	-62	20,5

Как видно из таблицы, за анализируемый период валовой  доход увеличился на 40,7 %.

Цены устанавливаются  с максимально возможной торговой надбавкой с учетом законодательства и количества посредников. В ЗАО « Мебель, стройматериалы» по большинству товаров цены не отличаются от цен в магазинах-конкурентах. Согласование цен с поставщиками происходит, когда необходимо уценить товар, в случае медленной реализации товаров. Иногда сами поставщики делают скидку на свой товар, однако в настоящее время такие случаи редки.

На валовой  доход оказывают влияние следующие  факторы:

· объем товарооборота;

· уровень торговых надбавок;

· розничные  цены;

· структура  товарооборота.

Таким образом, специалистам предприятия следует  обратить внимание на ассортиментную и ценовую политику с целью  увеличения и товарооборота, и валового дохода. Для увеличения оборачиваемости  товаров и привлечения новых  покупателей необходимо проведение распродаж, акций совместно с поставщиками, снижение цен на отдельные товары. В краткосрочном периоде это может вызвать уменьшение валового дохода, но позволит завоевать лояльных покупателей.

Данные о  финансовых результатах хозяйственной деятельности содержатся в Отчете о прибылях и убытках (Форма № 2 по ОКУД) и Отчете о финансовых результатах. Данные для анализа динамики этих показателей представлены в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ прибыльности ЗАО « Мебель, стройматериалы» млн. руб.

Показатели	2009	2010	Изменения	Изменения в %
Товарооборот	23539	32441	8902	137,8
Доходы от реализации	3926	5523	1597	140,7
Уровень валового дохода, %	16,7	17	0,3	101,9
Расходы на реализацию	3683	5166	1483	140,3
Уровень расходов в товарообороте, %	15,6	15,9	0,3	100
Начисленные налоги и сборы из выручки	4253	5949	1696	139,9
Прибыль от реализации	793	1037	244	130,8
Операционные  доходы	2040	56	-1984	2,7
Операционные  расходы	545	25	-520	4,6
Внереализационные доходы	76	16	-60	21,1
Внереализационные расходы	31	32	1	103,2
Прибыль отчетного  периода	2023	1043	-980	51,6
Налоги и  сборы, производимые из прибыли	609	320	-289	52,5
Расходы и платежи  из прибыли	1	1	0	100
Прибыль к распределению	1413	722	-691	51,1
Среднесписочная численность работников	377	380	3	100,8
Среднегодовая стоимость основных фондов	4595,5	4942,2	346,7	107,5
Фондоотдача основных фондов	5,12	6,56	1,44	128,1
Прибыль в расчете  на одного работника	5,4	2,7	-2,7	50

За анализируемый  период прибыль от реализации увеличилась  на 244 млн. руб. и составила 1037 млн. руб. Уменьшилась сумма сальдо по операционным доходам и расходам.

Для эффективности  работы торгового предприятия ЗАО  «Мебель, стройматериалы» рассчитаем на основе прибыли отчетного периода  группу относительных показателей (табл. 9). Как видно из таблицы, все показатели рентабельности вследствие сокращения прибыли на всех ее этапах формирования ухудшились. Особенно значительно упали показатели рентабельности затрат и использования средств на оплату труда, поскольку затраты увеличивались в анализируемый период. Рентабельность продаж за 9 месяцев 2010 г. составила 3,20 против 3,37 % за тот же период прошлого года. Рентабельность совокупных активов имеет достаточно низкое значение (2,23%).

Таблица 9 - Показатели рентабельности ЗАО «Мебель, стройматериалы»

Показатели	Формулы	2009	2010	изменения
Рентабельность  товарооборота	прибыль/товарооборот *100	3,27	3,20	-0,17
Рентабельность  расходов на реализацию	прибыль/расходы*100	5,04	4,78	-0,26
Рентабельность  использования средств на оплату труда	прибыль/ расх. на оплату труда *100	0,04	0,04	0
Рентабельность  собственного капитала	нераспр.прибыль/ среднегод.ст-ть собств. кап. *100	22,50	12,12	-10,38
Рентабельность  совокупных активов	прибыль/ (ОсФ+ОбС+ ФОТ)*100	7,31	5,49	-1,82

За счет увеличения расходов на реализацию прибыль в первом полугодии 2009 г. уменьшилась на 100,2 млн. руб. За этот же период расходы на реализацию увеличились на 10,4%. На основе данных таблицы 10 проанализируем динамику изменения, состав и структуру расходов.

Таблица 10 - Структура расходов на реализацию ЗАО «Мебель, стройматериалы»

Статьи расходов на реализацию	2009	2010	Изменения	Изменения в %	Уд. Вес 2005	Уд.вес 2006	Изменения
Транспортные  расходы, связанные с доставкой  товара	58,5	74,1	15,6	126,7	1,6	1,4	-0,2
Расходы по оплате труда	1784,1	2397,6	613,5	134,4	48,4	46,4	-2
Расходы по аренде осн. ср. и немат. активов	152,2	101,4	-50,8	66,6	4,1	2	-2,1
Расходы по содержанию помещений	209,7	242,8	33,1	115,8	5,7	4,7	-1
Расходы по амортизации	192,1	215,4	23,3	112,1	5,2	4,2	-1
Расходы на ремонт	105,2	432,6	327,4	411,2	2,9	8,4	5,5
Износ МБП	27,3	51,1	23,8	187,2	0,7	1	0,2
Расходы на хранение,подработку и упаковку товаров	2,2	4,3	2,1	195,5	0,1	0,1	0
Расходы на торговую рекламу	10,4	4,4	-6	42,3	0,3	0,1	-0,2
Потери товаров при транспортировке,хранении и реализаций в пределах норм	4,4	6	1,6	136,4	0,1	0,1	0
налоги отчисления и сборы включаемые в издержки обращ.	900,4	1256,3	355,9	139,5	24,5	24,3	-0,1
Прочие нормированные  затраты	20,1	25,6	5,5	127,4	0,5	0,5	0
Расходы по обеспечению условий труда	2,7	5	2,3	185,2	0,1	0,1	0
Расходы по управлению и функционированию торговой организации	91,5	180,3	88,8	197	2,5	3,5	1
Прочие затраты	121,7	169	47,3	138,9	3,3	3,3	0
Итого	3682,5	5165,9	1483,4	140,3	100	100	0

Как видно из таблицы 10, наибольший удельный вес в расходах занимает оплата труда, налоги отчисления и сборы, включаемые в издержки обращения, расходы на ремонт. За 9 месяцев 2010 г. снизился удельный вес расходов по оплате труда и расходов по оплате услуг сторонних организаций.

С целью увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия ЗАО «Мебель, стройматериалы»", в первую очередь, необходимо снизить  расходы на реализацию (а именно, фонд оплаты труда), ускорить оборачиваемость  продукции и оборотных средств, улучшить ассортимент предлагаемых товаров с учетом максимально возможной торговой надбавки по ним, увеличить эффективность использования основных средств.

Анализ финансового  состояния торговой организации.

Анализ финансового  состояния начинается с изучения состава и структуры активов и пассивов предприятия. Основным источником информации для анализа финансового состояния ЗАО «Мебель, стройматериалы» явился бухгалтерский баланс за 9 месяцев 2010 г. Изменение состава и структуры активов предприятия отражено в таблице 11.

Таблица 11 - Анализ состава и структуры активов ЗАО «Мебель, стройматериалы», млн. руб.

Виды активов	на начало периода  сумма	на конец периода уд.вес	изменения за период сумма	Изменения уд.вес
1. Внеоборотные  активы:
Основные средства	5212	50,8	5241	45,5
Нематериальные  активы			2	0,001
Вложения во внеоборотные актиаы	2	0,5	2	0,001
Итого по разделу 1	5214	50,9	5245	45,5
2. Оборотные  активы
Запасы и  затраты  В том числе:	196	1,9	242	2,1
сырье, материалы  и другие ценности	187	1,8	227	2
незавершенное производство (издержки обращения)	9	0,09	15	0,13
Налоги по приобретенным  ценностям	262	2,6	767	6,7
Готовая продукция  и товары	3020	29,5	3552	30,9
Дебиторская задолженность	835	8,1	790	6,9
Итого по разделу 2	5039	49,2	6264	54,4
Всего активов	10253	100	11509	100

Наибольший  удельный вес во внеоборотных активах  занимают основные средства, на 01.10.2010 г. они составили практически 100 % к общей сумме внеоборотных активов, незначительный удельный вес имеют  нематериальные активы (программное обеспечение). На баланс предприятия за отчетный период поступило основных средств на сумму 29 млн. руб. За 9 месяцев 2010 г. удельный вес внеоборотных активов уменьшилась на 5,4 процентных пункта, и составил 45,5%.

За январь-сентябрь 2010 г. удельный вес оборотных активов в общей сумме активов увеличился с 49,2% до 54,4%. Наибольший удельный вес в оборотных активах занимают статьи «Готовая продукция и товары», «Налоги по приобретенным ценностям», «Денежные средства», «Дебиторская задолженность».

Значительных  изменений в структуре активов  организации за 9 месяцев 2006 г. не произошло. В то же время за отчетный период несколько снизилось значение валюты баланса, абсолютные размеры многих видов активов (за исключением сумм по статьям «Основные средства», «Запасы и затраты», «Готовая продукция и товары»). На рассматриваемом торговом предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 1225 млн. руб.

Расчет эффективности  использования активов в ЗАО  «Мебель, стройматериалы» за 9 месяцев 2009-2010 гг. представлен в таблице 12. Товарооборот в розничных ценах в 2009 г. составил 23539 млн руб., в 2006 г. 32441 млн. руб., товарооборот в ценах себестоимости 20218 и 27901млн.руб. соответственно (значения взяты из «Отчета о прибылях и убытках» стр. 030). Среднегодовая сумма рассчитывалась как среднее арифметическое значений на начало и конец периода.

Таблица 12 - Оценка эффективности использования активов в ЗАО «Мебель, стройматериалы»

Показатель	Расчет	2009	2010	Изменение
Коэффициент оборачиваемости  совокупных активов	товарооборот  в розн.ц./ среднегод. сумма общ. активов	2,296	2,819	0,523
Коэффициент оборачиваемости  текущих активов	товарооборот  в ц. с/с-ти/ ср. сумма обор. активов	1,972	2,424	0,452
Коэффициент оборачиваемости  товарных запасов	товарооборот в ц. с/с-ти/ ср. сумма товарных запасов	4,502	5,278	0,776
Коэффициент экономической  отдачи внеоборотных активов	товарооборот  в розн.ц./ среднегод. сумма внеобор. актив.	4,671	5,179	0,508
Коэффициент оборачиваемости  дебит. задолженности	товарооборот в ц. с/с-ти / ср. сумма дебит. задолженности	24,213	35,318	11,105
Срок погашения  дебиторской задолженности	кол-во дн. в  п. / К обор-ти дебит. зад-ти	11,307	7,751	-3,557