Особенности анализа деятельности торговых предприятий

Результаты  проведенного финансово-экономического анализа, свидетельствуют о том, что ЗАО «Мебель, стройматериалы» является достаточно стабильным и развивающимся предприятием, поскольку наблюдается не только рост валового дохода и товарооборачиваемости. Выросла также прибыль на одного работника.

Анализ результатов  торгово-хозяйственной деятельности торговой организации.

Анализ товарооборота  и товарных запасов.

Таблица 2 - Расчет влияния на товарооборот факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Показатели	За 9 мес. 2009г.	За 9 мес. 2010г.	Отклонение	Влияние на товарооборот, млн. руб.
товарооборот  в действующих ценах, млн. руб.	23538,8	32441,5	8902,7	-
Общий товарооборот в сопоставимых ценах, млн.руб	22566,2	31420,0	8853,8	-
Среднесписочная численность, чел	377	380	3	187,2
Производительность  труда,млн. руб	62,4	85,37	22,97	8718,6
Производительность  труда в сопоставимых ценах, млн. руб.	59,9	82,7	22,8	-

Расчет влияния  факторов:

А) Влияние изменения  численности 3 * 62,4= 187,2 млн. руб.

Б) Влияние изменения  производительности труда 22,97 * 380 = 8718,6 млн. руб.

В) Общее отклонение 187,2 + 8718,6 = 8905,8 млн. руб.

Таким образом, в связи с увеличением среднесписочной  численности работников на 3 человек  произошло перевыполнение товарооборота  на 187,2 тыс. руб., а повышение производительности труда коллектива торговой организации на 22,97млн. руб. привело к перевыполнению товарооборота на 8718,6 тыс. руб. Общее влияние составило 8905,8 млн. руб. (разница в 3,1 тыс. руб. произошла из-за округления статистических данных).

В сопоставимых ценах влияние выглядит следующим  образом:

А) Влияние изменения  производительности труда 22,8 * 380 = 8664 млн. руб.

Б) Влияние изменения  численности 3 * 59,9 = 179,7 млн. руб.

В) Общее влияние: 8664 + 179,7 = 8843,7 млн. руб.

Таким образом, реальное перевыполнение товарооборота  произошло на 8843,7 млн. руб.

Однодневный товарооборот 32441,5/273 = 118,8 млн. руб.

Маг. №4 118,8 *0,3 = 35,64 млн. руб.

Маг. №6 118,8 *6,5 = 18,29 млн. руб.

Общие потери в  товарообороте составили 35,64 + 18,29 = 53,93млн. руб.

Таким образом, в целом товарооборачиваемость составила:

- в 2005 году:

- однодневный  товарооборот 23538,8/273 = 86,2 млн. руб.

- товарооборачиваемость  в днях 4490,4/86,2 = 52 дня

- товарооборачиваемость  в количестве оборотов 23538,8/4490,4 = 5,34 раза

- в 2006 году:

- однодневный  товарооборот 32441,5/273 = 118,8 млн. руб.

- товарооборачиваемость  в днях 5286,2/118,8 = 45 дней

-товарооборачиваемость  в количестве оборотов 32441,5/5286,2 = 6,14 раза.

То есть в 2006 году по сравнению с 2005 годом товарооборачиваемость  ускорилась на 7 дней или на 0,8 раза.

Произведем  анализ необходимых показателей на основании имеющихся данных.

Таблица 3 - Показатели по труду и заработной плате ЗАО «Мебель, стройматериалы»

Показатели	2009 год	2010год	Изменение	Изменение в %
Общий товарооборот, млн. руб.	23539	32441,5	8902,7	137,8
среднесписочная численность работников, чел.	377	380	3	100,8
Производительность  труда, млн. руб.	62,4	85,4	23	136,8
Фонд заработной платы работников за год, млн. руб	1208,5	1933,4	724,9	160
Уровень расходов на оплату труда, %	5,1	6	0,9	117,6
Среднемесячная  заработная плата, млн. руб.	3,2	5,09	1,89	159

Фонд реальной заработной платы работников ЗАО “ Мебель, стройматериалы” увеличился.

На данное увеличение повлияли следующие факторы:

Абсолютное  отклонение 724,9 млн. руб. - что свидетельствует  о перерасходе по заработной плате.

Влияние изменения  численности работников 3 * 3,2 = 9,6 млн. руб., то есть увеличение в списочной  численности на 3 человек привело  к перерасходу по заработной плате  на 9,6 млн. руб.

Влияние средней  заработной платы 1,89 * 380 = 718,2млн. руб., то есть повышение средней заработной платы за год на 1,89 млн. руб. привело к перерасходу по зарплате на 718,2млн. руб.

Общее отклонение 9,6 + 718,2 = 727,8 млн. руб., (отклонение на 3 млн. руб. произошло из-за округления данных).

Относительное отклонение (0,9*32441,5)/100 = 291,97 млн. руб.

Таким образом, расходы на оплату труда возросли как в абсолютном, так и в  относительном выражении. Однако данный перерасход по зарплате, в большей  степени, произошёл из-за общегосударственного перевода на контрактную форму работы (то есть по законодательству наниматель должен прибавить не мене 10% к текущему должностному окладу при переводе на контрактную форму).

В сопоставимых ценах относительное отклонение представляет собой:

(0,9*32441,5/1,0325)/100 = 282,78 млн. руб., то есть перерасход по зарплате с учётом индекса цен составил 282,78 млн. руб.

Таблица 4 - Показатели движения работников ЗАО «Мебель, стройматериалы»

Показатели	С начала 2009г	С начала 2010г
принято на работу - всего	15	18
уволено работников	10	11
из них по собственному желанию	10	10
среднесписочная численность работников в среднем  за период	377	380

Определим коэффициенты движения рабочей силы:

- за 2009 год:

Коэффициент по принятым работникам: 15/377 = 0,040 или 4,0%

Коэффициент по выбывшим работникам: 10/377 = 0,027 или 2,7%

Коэффициент текучести  кадров: 10/377 = 0,027 или 2,7%

- за 2010 год:

Коэффициент по принятым работникам: 18/380 = 0,047 или 4,7%

Коэффициент по выбывшим работникам: 11/380 = 0,030 или 3,0%

Коэффициент текучести  кадров: 10/380 = 0,026 или 2,6%

Коэффициент стабильности: 377/380 = 0,992 или 99,2%

Данное торговое предприятие имеет не высокие  показатели приема и увольнения работников. Следует работать над снижением  текучести кадров, так как показатели текучести приводят к снижению производительности труда работников торгового предприятия.

Основным показателем, характеризующим эффективность  труда, является производительность труда.

Таблица 5 - Показатели эффективности труда, млн. руб. ЗАО «Мебель, стройматериалы»

Показатели	Формулы	2009г	2010г	Изменения	Изменения в %
Производительность  труда	товарооборот/ среднеспис. числ-ть	62,44	85,37	22,93	36,7
Производительность  труда торгово-оперативного персонала	товарооборот/ среднеспис. числ-ть торг.-опер. перс.	175,66	247,64	71,98	40,9
Среднедневная производительность труда	товарооборот/ кол-во отраб. чел.-дней	0,33	0,45	0,12	35,3
Среднечасовая производительность труда	товарооборот/ кол-во отраб. чел.-часов	0,04	0,06	0,01	35,8
Прибыль на одного работника	прибыль/ среднеспис. числ-ть	2,1	2,73	0,63	29,7
Уровень расходов на оплату труда	расх. на оплату тр./ расходы*100	41,62	46,41	4,79	-

Как видно из таблицы, показатели производительности труда за анализируемый период улучшились. Производительность труда торгово-оперативного персонала за 9 месяцев 2010 г. составила 85,37 млн. руб. (в действующих ценах), увеличившись на 36,7 %, в то же время производительность труда торгово-оперативных работников увеличивалась не такими высокими темпами (140,9%). Среднедневная производительность труда одного работника увеличилась на 35,3 %. Темп роста уровня расходов на оплату труда рос медленнее, чем производительность труда.

Проанализируем  показатели эффективности использования  фонда заработной платы (табл. 6). За анализируемый период фонд оплаты труда увеличился на 60,0 %, в то время как товарооборот на 37,8 %. Вследствие этого товарооборот на 1 руб. ФЗП (показатель стимулирования товарооборота) снизился на 13,9 %. Прибыль на 1 руб. ФЗП в 2010 г. имела значение 16,8млн. руб., уменьшившись по сравнению с 2009 г. на 2,7 млн. руб., это связано и с уменьшением прибыли в отчетном периоде, и с ростом расходов на оплату труда. По причине увеличения среднесписочной численности работников и увеличения фонда заработной платы средняя заработная плата работников за период увеличилась на 1,59 %, а товарооборот на одного работника снизился на 13,9 %.

Таблица 6 - Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы, млн. руб. ЗАО «Мебель, стройматериалы»

Показатель	2009	2010	изменение	Изменение в %
Товарооборот	23538,8	32441,5	8902,7	137,8
Прибыль отчетного  периода	2023	1043	-980	51,6
Фонд заработной платы	1208,5	1933,4	724,9	160
Среднесписочная численность работников	377	380	3	100,8
Товарооборот  на 1 руб. ФЗП	19,5	16,8	-2,7	86,1
ФЗП на одного работника	3,2	5,1	1,9	158,7
Товарооборот  на одного работника	62,4	85,4	22,9	136,7
Прибыль на одного работника	5,4	2,7	-2,6	51,2

Анализ доходов  торговой организации.

Изучим состав доходов торгового предприятия  ЗАО «Мебель, стройматериалы». Они  делятся на доходы от основной деятельности (валовой доход), операционные доходы и внереализационные доходы. Валовой доход рассчитывается из Отчета о прибылях и убытках (Форма № 2 по ОКУД) как разница между выручкой от реализации и себестоимостью реализованных товаров (т.е. покупная цена товара).