Анализ и автоматизация расчета фактической себестоимости продукции (на примере ПО «БелАЗ»)

Для анализа общих показателей  затрат на выпуск продукции выявляют отклонения фактического уровня от утвержденного  плана. После этого анализируют  отклонения по вызвавшим их факторам и причинам и статьям затрат.

Сдвиги в структуре выпущенной продукции обусловливают изменение  затрат на рубль товарной продукции. Для определения их влияния затраты  на рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический объем  и ассортимент продукции, сравнивают с теми же затратами по утвержденному плану. Размер затрат на рубль товарной продукции прямо зависит от изменения цен на сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергию и грузовые перевозки по сравнению с запланированным уровнем.

После анализа общих показателей  затрат на производство продукции анализируют  отклонения затрат от нормативных и  плановых по каждой статье затрат в  разрезе причины отклонений и  факторов в целом по товарному  выпуску и по каждому виду продукции (изделию) в отдельности.

Исходной информацией для анализа  служат результаты расчетов при решении  следующих задач: «Учет и анализ изменений норм и нормативов материальных и трудовых затрат»; «Расчет плановых калькуляций»; «Расчет плановой себестоимости  товарного выпуска продукции»; «Расчет сметы затрат на производство»; «Учет и анализ изменений норм и нормативов»; «Учет отклонений от норм затрат»; «Учет материальных и трудовых затрат на производство»; «Учет основных видов расходов и отклонений от норм на обслуживание производства и управление»; «Распределение основных видов косвенных расходов»; «Составление отчетных калькуляций на изделие»; «Расчет фактической себестоимости товарного выпуска продукции». Кроме того, необходимо интегрировать указанную информацию с информацией других задач подсистем АСУП и ОАСУ: «Оперативное управление производством», «Бухгалтерский учет и финансы», «Материально-техническое обеспечение», «Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий» и др.

2. Обоснование внедрения программного средства

 

Экономический анализ затрат в условиях АУЗ расширяет возможности показателей  анализа затрат на производство продукции  и ее себестоимости, качественно  улучшает их и позволяет обеспечить следующее:

1.Анализ затрат и себестоимости  во всех разрезах и по всем  известным и действующим на  практике показателям.

2.В условиях внутрихозяйственного  расчета появляется необходимость  анализировать затраты на выпуск  продукции и производство работ  по производственным, обслуживающим и управленческим подразделениям (бригадам, участкам, цехам, отделам и службам), что также обеспечивается системой АУЗ.

3.АУЗ информационно, программно  и технически обеспечивает получение  любых других показателей по  затратам, необходимых для более глубокого анализа деятельности предприятия в условиях хозрасчета и самофинансирования.

4.Повышается оперативность анализа  вплоть до проведения его в  реальном масштабе времени, так  как вся исходная информация  для промежуточного или итогового  анализа — это промежуточная или итоговая информация расчетов по задачам АУЗ, хранящаяся в рабочей памяти ЭВМ и требующая минимальной обработки.

5.Информационно, программно и  технически все блоки анализа  (в том числе и по затратам) производственно-хозяйственной деятельности предприятия представляют единое целое и работают во взаимосвязи и взаимодействии.

6.Анализ затрат на производство  предшествует планированию и  учету затрат и следует за  ними, обеспечивая информацией определение  (планирование, прогнозирование) рационального уровня затрат и принятие решений по обеспечению заданного уровня или его снижения.

Таким образом, анализ в АУЗ обеспечивает эффективность использования ресурсов и улучшение основных показателей  производственно-хозяйственной деятельности машиностроительного предприятия.

 

3. Обоснование выбора средств разработки, системы управления базами данных и сопутствующего программного обеспечения

 

Определим критерии, на основании  которых выбирается программное  обеспечение, необходимое для разработки приведенного в дипломном проекте программного средства:

• простота разработки приложения;
• простота сопровождения, распространения и модернизации приложения;
• низкая стоимость средств разработки и сопутствующего ПО;
• простота и удобство пользовательского интерфейса.

Исходя из проведенного анализа, наиболее оптимальным решением для задачи, решаемой в дипломном проекте, является выбор средства разработки – Borland Delphi и СУБД Microsoft Access.

4. Общее описание программы

 

Программа предназначена для учета  фактической себестоимости производства автомобилей БелАЗ. Основное назначение – автоматизация расчета всех издержек на производство автомобилей  по каждому цеху. Исходными данными  к программе являлись несколько форм для расчета цеховой себестоимости вручную. Данный процесс расчета целесообразно автоматизировать, т.к. здесь имеет место лишь расчет по определенным правилам, характеризующийся большим количеством вычислений. При ручном способе перед бухгалтером возникают такие проблемы как:

Даже при изменении исходных данных на незначительную величину, приходится пересчитывать очень большие  объемы данных, так как все формы  взаимосвязаны

Большое количество данных приводит к увеличению числа ошибок, на поиск которых уходит очень большое количество времени, что, естественно, приводит к снижению производительности труда.

Большое количество форм за разные отчетные периоды усложняет поиск необходимых  данных.

Автоматизация расчета себестоимости  дает преимущества, а именно:

• автоматизация подсчета автовычисляемых полей (например, поля «Итого»);
• при изменении исходных данных все зависимые от них пересчитываются автоматически;
• хранение данных в базе данных позволяет легко и быстро находить все нужные данные;
• процесс расчета себестоимости ускоряется за счет автоматизации рутинных операций;
• есть возможность проводить анализ данных по себестоимости за несколько периодов, выявлять эффективные пути по ее снижению.

5. Руководство пользователя

 

Перед загрузкой программы появляется диалоговое окно с запросом ввести отчетный период. Это необходимо, так как программа позволяет рассчитывать себестоимость по любому количеству отчетных периодов. При этом при расчете себестоимости за отчетный период используются данные на конец предыдущего. Для облегчения работы с большим количеством форм программа содержит закладки. Каждая из них представляет свою форму для расчета определенной части себестоимости. Рассмотрим их. Первая закладка предназначена для расчета себестоимости в разрезе цехов (рис.5.1)

Рис. 5.1. Расчет себестоимости в разрезе цехов

 

Исходными данными для этой формы  являются лишь данные по основной заработной плате, остальные же значения вычисляются  как некоторый процент от нее. Данные по основной зарплате берутся  из закладки “Данные”. В результате мы получаем себестоимость в разрезе цехов, то есть расписываем затраты по видам на каждый цех.

Следующая закладка – трудоемкость по машинам .

Рис. 5.2. Трудоемкость по машинам

 

На данной форме уже идет себестоимость  в разрезе выпускаемой продукции – автомобилей. Затраты разбиваются по статьям в процентном соотношении, которое вычисляется на закладке данные.

Закладка «Данные» заполняется  вручную и содержит все исходные данные для расчета. Здесь бухгалтер  вносит все необходимые суммы в разрезе цеха – машины (рис.5.3).

Рис 5.3. Закладка «Данные»

 

Затем все подготовленные данные сводятся в общую таблицу. В этой таблице представлены сводные данные по всем цехам.

Рис. 5.4. Сводные данные по всем цехам

 

6. ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ДИПЛОМНОГО ПРОЕКТА

 

Данный дипломный проект представляет собой программный продукт, предназначенный  для автоматизации калькулирования  материальных затрат на проведение испытаний  по определению соответствия продукции  нормам пожарной безопасности.

Для реализации любого проекта требуется его экономическое обоснование. Таким обоснованием является оценка экономической эффективности проекта. Для проведения такой оценки необходимо сопоставить средства, требующиеся для разработки, и эффект, ожидаемый от внедрения соответствующего проекта. В данном случае необходимо оценить экономическую эффективность программного средства (ПС). Критерием экономической эффективности у разработчика выступает чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия от реализации программного средства.

1. Определение затрат, цены и прибыли при разработке ПС

 

Данный программный продукт, согласно классификации, относится к классу программных средств ввода информации с использованием СУБД. Объем программного средства определяется функциями, представленными в таблице 6.1, и рассчитывается по формуле

,       (6.1)

где:  V_o - общий объем ПС,

V_i - объем функций ПС,

n - общее число функций.

 

Характеристика функций и их объем  Таблица 6.1

Номер функции	Наименование функции	Объем функции (команд)
124	Организация ввода/вывода информации в интерактивном режиме	1560
263	Формирование базы данных	5890
278	Обработка наборов и  записей базы данных	8120
521	Расчет показателей	2510
750	Графический вывод результатов	3380
	Итого, Vo	19900

 

Исходные данные для дальнейших расчетов   Таблица 6.2

Наименование показателя	Обозначение	Единицы измерения	Значение
1	2	3	4
Коэффициент новизны	Кн	Единиц	0,60
Группа сложности		Единиц	3,00
Дополнительный коэффициент  сложности	Ксл	Единиц	0,1
Поправочный коэффициент, учитывающий использование типовых  программ	Кт	Единиц	0,70
Установленная плановая продолжительность разработки	Трд	Лет	1,00
Годовой эффективный  фонд времени	Фэо	Дней	230,00
Продолжительность рабочего дня	Тч	Часов	8,00
Тарифная ставка 1-го разряда	Тм1	Рублей	4500,00
Коэффициент премирования	Кп	Единиц	1,40
Норматив дополнительной заработной платы	Нзд	%	15,00
Норматив заработной платы прочих категорий	Нзпк	%	40,00
Ставка отчислений в  фонд социальной защиты	Нзсз	%	35,00
Ставка чрезвычайного налога	Ннч	%	4,00
Ставка отчислений в  фонд занятости	Ннз	%	1,00
Ставка отчислений в  фонд ДДУ	Нсд	%	5,00
Норматив командировочных  расходов	Нрнк	%	25,00
Норматив прочих затрат	Нпз	%	10,00
Норматив накладных  расходов	Нрн	%	100,00
Норматив на сопровождение и адаптацию ПС	Нрса	%	10,00
Уровень рентабельности ПС	Урп	%	40,00
Ставка НДС	Нндс	%	20,00
Первоначальная стоимость  используемых ОФ	ПС	Руб.	730000,00
Ставка налога на прибыль	Нпр	%	25,00
Норма амортизации вычислительной техники	На	%	10,00
Ставка отчислений на содержание ведомственного ЖФ	Ножф	%	1,00