Анализ и автоматизация расчета фактической себестоимости продукции (на примере ПО «БелАЗ»)

 

На основании общего объема ПС определяется нормативная трудоемкость (Т_н) с учетом сложности ПС. Для ПС Ш-ей группы сложности, к которой относится программный продукт, нормативная трудоемкость составит 812 человеко-дней, что дает с поправочным коэффициентом 0,60, рекомендуемым для современных ПЭВМ, значение 487,2 человеко-дня.

С учетом дополнительного коэффициента сложности К_сл рассчитывается общая трудоемкость ПС по формуле

Т_о = Т_н*(1+К_сл)       (6.2)

где Т_о - общая трудоемкость ПС,

Т_н - Нормативная трудоемкость ПС,

К_сл - дополнительный коэффициент сложности ПС.

Т_о = 535,92 человеко-дня

При решении сложных задач с  длительным периодом разработки ПС трудоемкость ПС по стадиям определяется по формуле

T_cтi =d_стi*К_н*К_т*Т_о      (6.3)

где: T_cтi - трудоемкость разработки ПС на i-ой стадии,

d_стi - удельный вес трудоемкости i-ой стадии разработки ПС в общей трудоемкости разработки ПС,

К_н - поправочный коэффициент, учитывающий степень новизны ПС,

К_т - поправочный коэффициент, учитывающий степень использования типовых программ и ПС.

Уточненная трудоемкость рассчитывается по формуле

      (6.4)

Результаты расчетов представлены в таблице 6.3.

Расчет уточненной трудоемкости ПС по стадиям.  Таблица 6.3

	Стадии					Итого
	ТЗ	ЭП	ТП	РП	ВН
1	2	3	4	5	6	7

 

Продолжение табл. 6.3

1	2	3	4	5	6	7
Коэффициенты удельных весов трудоемкости стадий (dcтi)	0,09	0,70	0,70	0,61	0,16	1,00
Коэффициенты, учитывающие  использование типовых программ (Кт)			0,70	0,70
Коэффициенты новизны (Кт)	0,60	0,60	0,60	0,60	0,60
Уточненная трудоемкость (Ту) стадий (человеко-дней)	28,94	225,09	157,56	137,3	51,45	600,34

 

На основании уточненной трудоемкости разработки ПС и установленного периода  разработки рассчитывается плановая численность разработчиков по формуле 

 Ч_р=Т_у / Т_рд * Ф_эо,      (6.5)

где: Ч_р - плановая численность разработчиков (чел.),

Т_рд - плановая продолжительность разработки ПС (лет),

Ф_эф - годовой эффективный фонд времени работы одного работника (дней).

Ч_р = 2,61 ≈ 3 человека

В соответствии с численностью и  выполняемыми функциями устанавливается  штатное расписание группы специалистов-разработчиков (см. таблицу 6.4).

Месячная тарифная ставка каждого  специалиста (Т_м) определяется по формуле

Т_м=Т_м1*Т_к,      (6.6)

где:Т_м1 - месячная тарифная ставка 1-го разряда (рублей),

Т_к - тарифный коэффициент, соответствующий установленному тарифному разряду.

Часовая тарифная ставка (Т_ч) рассчитывается по формуле

Т_ч=Т_м/173,1,     (6.7)

 где: Т_м - месячная тарифная ставка (руб.) 173,1 - часовой фонд рабочего времени. Результаты приведены в таблице 6.4.

 

Штатное расписание группы разработчиков    Таблица 6.4

Должность	Количество ставок	Тарифный разряд	Тарифный коэффициент	Месячная тарифная ставка (руб.)	Часовая тарифная ставка (руб.)
Ведущий инженер-программист	1	12	3,1	13950	80,59
Инженер программист 1-ой категории	2	11	2,81	12645	73,05

 

Основная заработная плата исполнителей рассчитывается по формуле

,

где: n - количество исполнителей,

Т_чi - часовая тарифная ставка i-го исполнителя (руб.),

T_ч - количество часов работы в день (часов),

Ф_эфi - эффективный фонд рабочего времени i-го исполнителя (дней),

К_п - коэффициент премирования.

З_о = 583952,86 руб.

Дополнительная заработная плата (З_д) определяется по нормативу в процентах к основной заработной плате

З_д = З_о * Н_зд / 100%,     (6.9)

где: Н_зд - норматив дополнительной заработной платы.

З_д ⁼ 87592,93 руб.

Заработная плата прочих категорий  работников (З_пк) определяется по формуле

З_пк ⁼ (З_о + З_д) * Н_зпк /100%,     (6.10)

где: Н_зпк - норматив заработной платы прочих категорий работников.

З_пк =268618,32 руб.

Отчисления в фонд социальной защиты населения (З_сз) рассчитываются как

З_сз = (З_о + З_д + З_пк) *Н_зсз/ 100%,    (6.11)

где: Нзсз - норматив отчислений в фонд социальной защиты населения.

З_сз = 329057,44 руб.

Налоги, входящие в себестоимость  ПС, (чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС (H_ч), отчисления в фонд занятости (Н_з), отчисления на содержание детских дошкольных учреждений (Н_сд)) рассчитываются от фонда заработной платы в соответствии со станками налогов.

Н_ч = (З_о + З_д + З_пк) * Н_нч / 100% = 37606,56 руб.   (6.12)

Н_з = (З_о + З_д + З_пк) * Н_нз / 100% = 9401,64 руб.   (6.13)

Н_сд ⁼ (З_о + З_д + З_пк) * Н_нсд /100% = 47008,21 руб.  (6.14)

Расходы на материалы (магнитные носители, бумагу, расходные материалы и  пр.) определяются на основе нормы расхода  на 100 машинных команд по формуле

М=Н_м*V_о/100,      (6.15)

где: Н_м - норма расхода материалов в расчете на 100 команд конкретного ПС,

V_o - общий объем ПС.

М = 400 * 19900 / 100 = 79600,00 руб.

Спецоборудование при разработке данного ПС не используются, поэтому  расходы по соответствующей статье затрат (Р_с) равны нулю.

Расходы на оплату машинного времени (Р_м) определяются по формуле

Р_м ⁼ Ц_м (V_o /100) Н_мв,    (6.16)

где: Ц_м - цена одного машино-часа (руб.),

V_o - общий объем ПС,

Н_мв - норматив расхода машинного времени на отладку 100 машинных команд (человеко-часов).

Р_м = 150* (19900 /100) 14,59 =435511,5 руб.

Расходы на научные командировки (Рщс) определяются следующим образом:

Р_нк = (З_о Н_рнк) /100%,    (6.17)

где: Н_рнк - норматив расходов на командировки.

Р_нк = (583952,86 · 25%) / 100% = 145988,21 руб.

Прочие расходы (П_з) включают затраты на приобретение и подготовку специальной научно-технической литературы. Прочие затраты определяются по формуле

П_з=(З_оН_пз)/100%,     (6.18)

где: Н_пз - норматив прочих затрат.

П_з = (583952,86 · 10%) /100% = 58395,29 руб.

Расчет накладных расходов (Р_н) ведется то формуле

Р_н=(З_оН_рн)/100%,      (6.19)

где: Н_рн - норматив накладных расходов.

Р_н = (583952,86 · 100%) /100% = 583952,86 руб.

Общая сумма расходов по всем статьям  сметы (С_р)

С_р =3_о +3_д +3_пк +3_сз +Н_ч +Н_з +Н_сд +М +Р_с +Р_м +Р_нк +П_з +Р_н,  (6.20)

С_р=2666685,81 руб.

Кроме того, осуществляется сопровождение  и адаптация ПС, расходы на которые (Р_са) определяются по формуле

Р_са = (С_р Н_рса) / 100%,     (6.21)

где: Н_рса - норматив расходов на сопровождение и адаптацию.

Р_са =266668,58 руб. Итого, полная себестоимость ПС (С_п) рассчитывается

С_п = С_р + Р_са ⁼2666685,81 + 266668,85 = 2933354,39 руб.   (6.22)

Прибыль от реализации (П_р) определяется как

П_р = (С_п У_рп) / 100%     (6.23)

где: У_рп - уровень рентабельности ПС.

Пр= 1173341,76 руб.

В цену ПС включается налог на добавленную  стоимость (НДС) который рассчитывается по формуле

Н_дс=(ДС·Н_ндс)/100%     (6.24)

где: ДС - добавленная стоимость (руб.),

Н_ндс - норматив налога на добавленную стоимость. Добавленная стоимость определяется

ДС = З_о +3_д +3_пк +Н_з +А_о +П_р,    (6.25)

где: А_о - сумма амортизационных отчислений ОПФ (руб.).

В небольших научных организациях и на малых предприятиях, где ОПФ  являются лишь средства вычислительной техники (ВТ), амортизационные отчисления определяются по формуле

А_о = Н_а Т_ф ПС /100%     (6.26)

где: Н_а - норматив амортизационных отчислений,

Т_ф - фактический срок использования ВТ (лет),

ПС - первоначальная стоимость ВТ (руб.).

А_о ⁼ (10% · 1 · 730000) /100% = 73000 руб. ДС = 2524964,94 руб. Ндс= 504992,99 руб.

В соответствии с действующим законодательством  в цену ПС кроме налога на добавленную  стоимость включаются отчисления на содержание ведомственного жилого фонда (О_жф), которые рассчитываются по действующему законодательно утвержденному нормативу (Н_ожф) в процентном соотношении к цене ПС, представляющей сумму себестоимости, прибыли и налога на добавленную стоимость. Отчисления на содержание ведомственного жилого фонда определяются следующим образом

О_жф = (С_п + П_р + Н_дс) Н_ожф / 100%     (6.27)

О_жф = (2933354,39 +1173341,76 +504992,99) · 1% /100% = 46166,89 руб.

Прогнозируемая отпускная цена представляет собой сумму себестоимости, прибыли, налога на добавленную стоимость и отчислений на содержание ведомственного жилого фонда:

П_о = С_п + П_р + Н_дс +О_жф    (6.28)

П_о = 2933354,39 + 1173341,76 +504992,99 +46116,89 = 4657806,03 руб.

Прибыль от реализации ПС за вычетом налога (Н_п) с прибыли (чистая прибыль - П_ч ) остается организации-разработчику и представляет собой эффект от создания нового программного средства ВТ

П_ч ⁼ (П_р - (П_р  Н_нп)) /100%    (6.29)

где: Н_нп - норматив налога на прибыль.

П_ч ⁼⁼(1173341,76 -(1173341,76 · 25%)) / 100% =880006,32 руб.

2. Расчет экономического эффекта от применения ПС пользователем

 

Для определения экономического эффекта  от использования нового ПС у потребителя  необходимо сравнить расходы по всем основным статьям сметы затрат на эксплуатацию нового ПС (расходы на заработную плату с начислениями, материалы, машинное время) с расходами по соответствующим статьям базового варианта. При этом создание нового ПС окажется экономически целесообразным лишь в том случае, если все капитальные затраты окупятся за счет получаемой экономии в ближайшие 1-2 года.

По данным прогноза, спрос на продукт  данного вида составит порядка 5 заявок. Поэтому отпускная цена одной копии составит

Ц_ед = 4657806,03 / 5 = 931561,21 руб.

Исходные данные    Таблица 6.5

Наименование показателя	Обозначение	Единица измерения	Значение показателя
			База	Новый
Капитальные вложения	Кпр	Рублей	0,00	931561,21
Численность программистов  на освоение	Чпо	Чел	0,00	1,00
Численность исполнителей занятых калькулированием материальных затрат	Чпл	Чел	12,00	4,00
Продолжительность освоения	Тос	Месяцев	0,00	0,25
Расход машинного времени	Тмос	Машино-часов	0,00	40,00
Среднемесячная заработная плата одного программиста	Зсм	Рублей	13300,00	13300,00
Коэффициент начислений на заработную плату	Кнз	Единиц	2,00	2,00
Среднемесячное количество рабочих дней	Др	Дней	22,00	22,00
Количество типовых  задач решаемых за год	Зтг	Единиц	0,00	96,00
Объем работ, выполняемый  при решении одной задачи	ао	100 команд	0,00	130,00
Средняя трудоемкость работ на 100 команд	Тc1, Tc2	Человеко-часов на 100 команд	1,00	0,40
Средний расход машинного  времени на 100 команд	Мв1, Мв2	часов на 100	0,08	0,04
Средний расчет материалов на 100 команд	Мт1, Мт2	рублей на 100	0,25	0,20
Цена одного машино-часа	Цм	Рублей	45,00	45,00
Количество часов работы в день	Тч	Часов	8,00	8,00
Ставка налога на прибыль	Нп	%	25,00	25,00