Анализ имущественного положения предприятия и оценка эффективности использования его активов

Особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры  основных средств, так как они  имеют большой удельный вес в  долгосрочных активах предприятия. Анализ основных средств представлен  в таблице 4.

 

Таблица 4 – Структура основных средств ООО «Супер-Строй» за 2008-2010 гг.

Основные средства	Сумма, тыс. руб.			Доля, %			Отклонения
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	Тыс. руб
	1	2	3	4	5	6	2-1	3-2
Здания	50015	50490	53850	30,14	29,33	28,52	+475	+3360
Сооружения и передаточные устройства	73153	76980	78452	44,08	44,72	41,55	+3827	+1472
Машины и оборудование	41818	43613	51203	25,2	25,34	27,12	+1795	+7590
Транспортные средства	235	364	4342	0,14	0,21	2,3	+129	+3978
Производ.и хоз.инвентарь	699	684	941	0,42	0,39	0,5	-15	+257
Всего	165920	172131	188788	100	100	100	+6211	+16657

 

Из данных таблицы 4 видно, что общее  увеличение основных средств в  2009 году составило 6211 тыс. руб., а в 2010 году – 16657 тыс. руб.

За анализируемый период большую  часть основных средств составляли сооружения и передаточные устройства (более 40 % от общей суммы): в 2008 г. их доля составила 44,08 %, в 2009 г. – 44,72 %, а в 2010 же году их удельный вес – 41,55 %.В суммарном же выражении наблюдается увеличение сооружений и передаточных устройств в составе основных средств: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. это увеличение составило 3827 тыс. руб., а в 2010 г. по сравнению с 2009 г. – 1472 тыс. руб.

Доля зданий в составе основных средств снизилась и составила: в 2008 г. – 30,14 %, в 2009 г. – 29,33%, в 2010 г. – 28,52%. В суммарном же выражении наблюдается увеличение зданий в составе основных средств: в 2009 г. увеличение составило 475 тыс. руб., а в 2010 г. – 3360 тыс. руб.

Также в составе основных средств  наблюдается рост доли машин и  оборудования: в 2008 г. – 25,2 %, в 2009 г. – 25,34 %, в 2010 г. – 27,12 %. Рост основных средств произошел также и в суммарном выражении: в 2009 г. на 1795 тыс. руб., а в 2010 г. на 7590 тыс. руб.

В 2008г. доля транспортных средств в составе основных средств составила 0,14 %, в 2009 г. – 0,21%, в 2010 же году доля их значительно увеличилась и составила 2,3 % от общей суммы. В суммарном выражении также наблюдается увеличение транспортных средств в составе основных: в 2009 г. оно составило 129 тыс. руб., а в 2010 г. – 3978 тыс. руб.

В 2009г произошло снижении суммы производственного и хозяйственного инвентаря на 15 тыс. руб., а в 2010г произошел их рост на 257 тыс. руб. Такие же изменения произошли и в доле инвентаря в составе основных средств: в 2008 году доля их составляет 0,42 %, в 2009г – 0,39 %, а в 2010г уже 0,5 %.

Движение и состояние основных средств предприятия характеризуют  следующие расчетные показатели, которые представлены в таблице 5.

 

Таблица 5 – Основные показатели, характеризующие  состояние и движение основных средств ООО «Супер-Строй» за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	Расчет
1. Коэффициент износа основных  средств	К1 = амортизация основных средств / первоначальная стоимость основных средств
2. Коэффициент годности основных  средств	К2 = 100 – К1
3. Коэффициент обновления основных  средств	К3 = поступило основных средств / остаток  основных средств на конец года
4. Коэффициент выбытия основных  средств	К4 = выбыло основных средств / остаток  основных средств на начало года
5. Коэффициент реальной стоимости основных средств	К5 = среднегодовая остаточная стоимость  основных средств / среднегодовая стоимость  имущества

Следует отметить, что все вышеперечисленные  коэффициенты измеряются в процентах  или в долях единицы и могут  быть исчислены как на начало и на конец года, так и в среднем за год.

В таблице 6 отражены результаты расчета  показателей движения и состояния  основных средств, которые находятся  между собой в тесной взаимосвязи.

 

Таблица 6 – Основные показатели состояния и движения основных средств ООО «Супер-Строй» за 2008-2010 гг.

Показатель	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонения, тыс. руб.		Темп роста, %
	1	2	3	2-1	3-1	2/1	3/2
Первоначальная стоимость основных средств, тыс.руб.	139391	165920	172131	+26529	+6211	119,03	103,7
Амортизация основных средств, тыс. руб.	80820	77675	80680	-3145	+3005	96,1	103,8
Поступило основных средств, тыс. руб.	45922	19496	32210	-26426	+12714	42,4	165,2
Остаток основных средств на конец  года, тыс. руб.	165920	172131	188788	+6211	+16657	103,7	109,7
Выбыло основных средств, тыс. руб.	19393	13285	15553	-6108	+2268	68,5	117,1
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	88245	91451	97128	+3206	+5677	103,6	106,2
Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб.	173614	191978	212657	+18364	+20679	110,6	110,7
Коэффициент износа, %	57,98	46,81	46,87	-11,17	+0,06	80,73	100,14
Коэффициент годности, %	42,02	53,19	53,13	+11,17	-0,06	126,58	99,88
Коэффициент обновления, %	27,67	11,33	17,06	-16,34	+5,73	40,95	150,57
Коэффициент выбытия, %	13,91	8,01	9,03	-5,9	+1,02	57,58	112,73
Коэффициент реальной стоимости, %	50,83	47,64	45,67	-3,19	-1,97	93,72	95,86

 

Как видим из таблицы 6, коэффициент  износа основных средств в 2009г снизился на 11,17%, что свидетельствует о процессе обновления основных средств, причем рост процесса обновления составил 40,95%. В 2010г коэффициент износа увеличился на 0,06%, но при этом рост процесса обновления основных средств составил 150,97%. Необходимо отметить, что в 2010г произошло увеличение среднегодовой стоимости имущества, что соответственно привело к росту амортизации основных средств. В основном данные изменения произошли за счет введения в действие незавершенных капитальных вложений.

Анализ состава, структуры и  динамики оборотных активов

Особо тщательно необходимо анализировать  изменения состава и динамики оборотных активов как наиболее мобильной части капитала, от состояния которых зависит финансовое состояние предприятия. При этом следует иметь в виду, что стабильность структуры оборотного капитала свидетельствует об устойчивом, хорошо отлаженном процессе производства и сбыта продукции и, наоборот, существенные изменения – признак нестабильной работы предприятия. Анализ оборотных активов представлен в таблице 7.

 

Таблица 7 – Анализ динамики и состава  оборотных активов ООО «Супер-Строй» за 2008-2010 гг.

 

Виды средств	Наличие средств, тыс. руб.			Изменение, тыс. руб.		Структура средств, %			Изменение, %
	2008	2009	2010	2-1	3-2	2008	2009	2010	5-4	6-5
	1	2	3			4	5	6
Запасы	16110	17897	28831	+1787	+10934	23,33	21,51	27,93	-1,82	+6,42
В том числе: Сырье и материалы	15869	17583	20547	+1714	+2964	22,98	21,14	19,91	-1,84	-1,23
Расходы будущих периодов	241	314	8284	+73	+7970	0,35	0,37	8,02	+0,02	+7,65
НДС по приобретенным ценностям	961	1178	1170	+217	-8	1,39	1,42	1,13	+0,03	-0,29
Дебиторская задолженность	48846	61421	70772	+12575	+9351	70,74	73,83	68,57	+3,09	-5,26
В том числе покупатели и заказчики	44798	57411	64240	+12613	+6829	64,88	69,01	62,24	+4,13	-6,77
Краткосрочные финансовые вложения	51	_	1000	-51	+1000	0,07	_	0,97	_	_
Денежные средства	3077	2692	1444	-385	-1248	4,46	3,24	1,39	-1,22	-1,85
Итого	69045	83188	103217	+14143	+20029	100	100	100	_	_

 

Из таблицы 7 видно, что в анализируемый  период наибольший удельный вес в  оборотных активах имеет дебиторская  задолженность: в 2008 г. – 70,74 %, а к 2009 г. увеличилась на 3,09 % и составила 73,83 %. В 2009 г. наблюдается рост дебиторской задолженности не только в структуре, но и в суммарном выражении: с 48846 тыс. руб. в 2008 г. до 61421 тыс. руб. в 2009 г.

А в 2010 г. несмотря на суммарный рост дебиторской задолженности с 61421 тыс.руб. до 70772 тыс. руб., ее доля в структуре оборотных активов уменьшилась, по сравнению с 2009 г. на 5,26 %, и составила 68,57 %. Снижение дебиторской задолженности может быть обусловлено снижением цен на отгружаемую продукцию и снижением её фактического объёма. Это свидетельствует о более эффективной работе с покупателями и заказчиками в 2010 г.

Наличие дебиторской задолженности  создаёт финансовые затруднения, так  как ощущается недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др.

Как положительный факт можно оценить  уменьшение остатков денежных средств : на 385 тыс. руб. в 2009 г. и на 1248 тыс. руб. в 2010 г., что указывает на повышение эффективности работы со свободными денежными средствами. В структуре доля запасов в 2009 г. снизилась на 1,82 %, а в 2010 г. повысилась на 6,42 %.

Стоимость запасов и затрат увеличилась  с 16110 тыс. руб. в 2008 г. до 17897 тыс. руб. в 2009г. и до 28831 тыс. руб. в 2010 г., что также может являться и положительным, и негативным моментом одновременно. Рост вложений в производственные запасы, с одной стороны, позволяет предприятию оградить себя от инфляции в условиях нестабильности снабжения и обесценения рубля.

Но, с другой стороны, рост запасов может свидетельствовать о нерациональности финансовых вложений в активы, особенно в том случае, если часть таких запасов окажется неликвидной.

2.4 Анализ имущественного положения предприятия

 

Первым этапом анализа имущественного положения предприятия является общая оценка имущественного положения на основе сравнительного аналитического баланса. Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Этот сравнительный аналитический баланс проводится с использованием вертикального и горизонтального анализов, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике их изменений. Проведем вертикальный анализ баланса, который представлен в таблице 8.

 

Таблица 8 - Вертикальный анализ баланса  предприятия ООО «Супер-Строй» за 2008-2010 гг.

Актив	Сумма, тыс. руб.			Доля, %			Отклонения				Темп роста, %
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	Тыс. руб.		Доля,%
	1	2	3	4	5	6	2-1	3-2	5-4	6-5	2/1	3/2
I Внеоборотные активы	104569	108790	109440	60,23	56,67	51,46	+4221	+650	-3,56	-5,21	+4	+0,6
Основные средства	88245	91451	97128	50,83	47,64	45,67	+3206	+5677	-3,19	-1,97	+3,6	+6,2
Незавершенное строительство	16324	17339	12312	9,4	9,03	5,79	+1015	-5027	-0,37	-3,24	+6,2	-28,9
II Оборотные активы	69045	83188	103217	39,77	43,33	48,54	+14143	+20029	+3,56	+5,21	+20,5	+24,1
Запасы	16110	17897	28831	9,28	9,32	13,56	+1787	+10934	+0,04	+4,24	+11,1	+61,1
В том числе: -сырье, материалы	15869	17583	20547	9,14	9,16	9,66	+1714	+2964	+0,02	+0,5	+10,8	+16,8
-расходы будущих периодов	241	314	8284	0,14	0,16	3,89	+73	+7970	+0,02	+3,73	+30,3	+2538,2
НДС по приобретенным ценностям	961	1178	1170	0,55	0,61	0,55	+217	-8	+0,06	-0,06	+22,6	-0,7
Дебиторская задолженность	48846	61421	70772	28,13	31,99	33,28	+12575	+9351	+3,86	+1,29	+25,7	+15,2
В т.ч. покупатели и заказчики	44798	57411	64240	25,8	29,9	30,21	+12613	+6829	+4,1	+0,31	+28,2	+11,9
Краткосрочные финансовые вложения	51	-	1000	0,03	-	0,47	-51	+1000	-0,03	+0,47	_	_
Денежные средства	3077	2692	1444	1,77	1,4	0,67	-385	-1248	-0,37	-0,73	-12,5	-46,4
Валюта баланса	173614	191978	212657	100	100	100	+18364	+20679	_	_	_	_

 

 

Пассив	Сумма, тыс. руб.			Доля, %			Отклонения				Темп роста, %
	2008	2009	2010	2008	2009	2010	Тыс. руб.		Доля, %
	1	2	3	4	5	6	2-1	3-2	5-4	6-5	2/1	3/2
III Капитал и резервы	76552	94611	116991	44,1	49,28	55,02	+18059	+22380	+5,18	+5,74	+23,6	+23,6
Уставный капитал	500	500	500	0,28	0,26	0,24	0	0	-0,02	-0,02	0	0
Добавочный капитал	17149	17149	17149	9,87	8,93	8,06	0	0	-0,94	-0,87	0	0
Нераспред. прибыль(непокрытый убыток)	58903	76962	99342	33,92	40,1	46,71	+18059	+22380	+6,18	+6,61	+130,6	+29,1
V Краткосроч. обязательства	97062	97367	95666	55,9	50,72	44,98	+305	-1701	-5,18	-5,74	+0,3	-1,47
Займы и кредиты	2000	5999	11000	1,15	3,12	5,17	+3999	+5001	+1,97	+2,05	+199,9	+83,4
Кредиторская задолженность:	92386	87532	84282	53,21	45,59	39,63	-4854	-3250	-7,62	-5,96	-5,3	-3,7
В том числе:-поставщики и подрядчики	69445	61963	52860	39,99	32,27	24,86	-7482	-9103	-7,72	-7,41	-10,8	-14,7
-перед персоналом организации	3841	5252	5284	2,21	2,74	2,48	+1411	+32	+0,53	-0,26	+36,7	+0,6
-перед гос. внебюдж. фондами	1036	590	1535	0,59	0,31	0,72	-446	+945	-0,28	+0,41	-43,1	+160,2
-по налога м и сборам	8838	11763	15445	5,09	6,13	7,26	+2925	+3682	+1,04	+1,13	+33,1	+31,3
-прочие кредиторы	9226	7964	9158	5,31	4,15	4,3	-1262	+1194	-1,16	+0,15	-13,7	+14,9
Доходы будущих периодов	384	384	384	0,22	0,2	0,18	0	0	-0,2	-0,02	0	0
Резервы предстоящих расходов	2292	3452	_	1,32	1,79	_	+1160	_	_	_	+50,6	_
Валюта баланса	173614	191978	212657	100	100	100	+18364	+20679	_	_	_	_