Анализ оборачиваемости оборотных средств и их влияние на финансовое состояние организации

Это может быть причиной потери управляемости  в коллективе, что может стать  причиной того, что директор не сможет отслеживать все процессы, происходящие в организации и соответственно принимать взвешенные управленческие решения. Это может еще более  усугубится, если директор придерживается авторитарного стиля управления, а сама организации является централизованной. Таким образом, организационная структура ООО «ПС Стандарт» нуждается в совершенствовании.

Важнейшим показателем деятельности ООО «ПС Стандарт» является уровень его прибыльности, зависящий от объемов реализации и уровня затрат. В связи с тем, что фирма ООО «ПС Стандарт» относится к предприятиям малого бизнеса, основными показателями, характеризующими её работу являются:

- доходы (выручка);

- расходы (издержки);

- прибыль.

Основные результаты деятельности ООО «ПС Стандарт» за 2004 – 2006 г.г. представлены в таблице 2.

Таблица 2

Экономические показатели деятельности ООО «ПС Стандарт»  в 2005-2007 г.г.

Показатель работы	2005 г.	2006 г.	Изменение 2006 г. к 2005 г.	2007 г.	Изменение 2007 г. к 2006 г.	Темп роста, %
Доходы, руб.	7236789,1	9464828,00	2228038,90	10785835,00	1321007	113,96
Расходы, руб.	6890125,16	7689652,15	799526,99	8663293,39	973641,2	112,66
Прибыль, руб.	346663,94	1775175,85	1428511,91	2122541,61	347365,8	119,57

 

Графически динамика показателей  деятельности ООО «ПС Стандарт»  представлена на рисунке 8.

Рис.8. Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «ПС Стандарт» в 2005-2007 г.г.

 На основании анализа основных  экономических показателей деятельности ООО «ПС Стандарт» можно сделать следующие основные выводы:

1. В течение анализируемого периода  наблюдается рост доходов фирмы.  Так, в 2007 г. доходы возросли  на  1321007 руб. (13,96%). Рост показателей  выручки был вызван ростом объемов реализации продукции.

2. Рост объемов реализации привел  к росту расходов. В 2007 году  значительно возросли расходы  на консультационные услуги, повышение  квалификации, страхование, заработную  плату, социальные нужды, охрану. Были снижены расходы по командировкам, учебу, доработку. Наибольшими издержками, кроме затрат на закупку, являются заработная плата, отчисления на социальные нужды, содержание зданий.

3. Темп роста прибыли в 2007 г. составил 19,57 % (347365,8 руб.). Таким  образом, темп роста прибыли больше темпа роста расходов ООО «ПС Стандарт», что является положительной динамикой в деятельности фирмы.

 

2.2. Анализ статей  бухгалтерского баланса  ООО  «ПС Стандарт»

 

Предварительная оценка финансового состояния ООО «ПС  Стандарт» состоит из следующих этапов.

1 этап: Формальная счетная проверка

Проведена:

1. Визуальная проверка – требования по заполнению типовых форм выполнены;
2. Арифметическая проверка – валюта баланса и все промежуточные итоги подсчитаны правильно;
3. Проверка взаимосвязи – показатели форм соответствуют друг другу, расхождений нет.

Баланс готов к чтению.

2 этап:  Изучение основных взаимосвязей  разделов и статей бухгалтерской  отчетности

1 Соотношение: величина  всех активов = величине всех  пассивов

начало года  А (36664) = П (36664)

конец года  А (38117) = П (38117)

В анализируемом балансе  это соотношение выполняется.

2 Соотношение: собственные  средства > внеоборотные активы

начало года  26310 > 21662

конец года  27960 > 20856

Предприятие формирует  внеоборотные активы полностью за счет собственных источников.

3 Соотношение: оборотные  активы > заемные средства

начало года  15002 > 10354

конец года 17261 > 10157

Оборотные средства формируются  не только за счет заемных, но и за счет собственных средств, т.е. Предприятие  имеет собственные средства.

4 Соотношение: бухгалтерская  прибыль > отвлеченная прибыль

отчетный период 6530 > 2211

базовые период 7428 > 2608

Величина средств, направляемых на цели налогооболожения, не превышает налогооблагаемую базу.

5 Соотношение: в балансе  предприятия не должны быть одновременно представлены прибыли и убытки, как отчетного года, так и прошлых лет (кроме консолидированных балансов).

В данном балансе это  условие выполняется, баланс не является консолидированным.

3 этап: Оценка пропорций роста показателей  

Сведем данные оценки в таблицу 3.

Таблица 3

Предварительная оценка финансового состояния ООО «ПС  Стандарт» за 2005 -2006 г.г., тыс. руб.¹⁴

№	Наименование  Показателя	2005	2006	Темп роста за период, коэффициент
1	2	3	4	5
1	Стоимость имущества	36664	38117	+1,04
2	Внеоборотные активы	21662	20856	-0,96
3	Оборотные активы	15002	17261	+1,15
4	Собственные средства	26310	27960	+1,06
5	Заемные средства	10354	10157	-0,98
6	Выручка от реализации продукции, товаров, услуг	73528	86270	+1,17
7	Бухгалтерская прибыль отчетного периода	7428	6530	-0,88
8	Чистая прибыль	4620	4180	-0,91
9	Прибыль использованная	2608	2211	-0,85

 

I_Б = Б _{акт 1}/ Б _{акт 0} = 38117 / 36664 = 1,04 – индекс роста валюты баланса

I_{Q Пр} = Q _{рп 1} / Q _{рп 0} = 86270 / 73528 = 1,17 – индекс роста объема реализации продукции.

I _Пр = Пр₁ / Пр₀ = 4180 / 4620 = 0,91 – индекс роста прибыли в свободном распоряжении.

I _{П бух} = П _{бух 1} / П _{бух 0} = 6530 / 7428 = 0,88 – индекс роста бухгалтерской прибыли.

I_{Б акт} <  I_{Q Пр} 1,04 < 1,17

I_{Б акт} <  I _Пр   1,04 > 0.91

I_{Б акт} <  I _{П бух} 1,04 > 0,88

Судя по соотношению  валюты баланса и роста выручки, предприятие за отчетный период улучшило использование своих ресурсов. Однако т.к. соотношение между индексом роста прибыли и индексом роста валюты баланса имеет обратный знак, то можно предположить отрицательную тенденцию  в деятельности предприятия: рост затрат, себестоимости и внереализационных расходов в совокупности.

4 этап: Оценка абсолютных  изменений по отдельным статьям  баланса. Сведем результаты оценки в таблицу 4.

Таблица 4

Изменение отдельных  статей баланса ООО «ПС Стандарт»  в 2005-2006 г.г., тыс. руб.

Наименование показателя	Показатель		Отклонен.	Фактическая тенденция
	2005	2006
1	2	3	4	5
Нематериальные активы	215	196	- 19	Отриц
Основные средства	16924	16244	- 680	Отриц
Долгосрочные фин. вложения	55	55	-	-
Незавершенное строительство	4468	4631	+ 163	Отриц
Расходы будущих периодов	7	10	+ 3	Отриц
Авансы выданные	-	-	-	-
Краткосрочные фин. вложения	20	13	- 7	Отриц
Денежные средства	1172	1779	+ 609	Положит
Дебиторская задолженность	4978	4639	Расбалансированное изменение. отрицательное.
Кредиторская задолженность	5393	7252
Собственные средства	26310	27960	+ 1650	Положит
Средства, приравненные к собственным	496	-	- 496	Положит

Несмотря на то, что у предприятия  соблюдаются нормальные взаимосвязи  между основными разделами баланса  и это свидетельствует об отсутствии явных признаков финансового  неблагополучия, тем не менее исследование баланса по отдельным статьям выявило целый ряд негативных тенденций.

Уменьшение сумм основных средств  и нематериальных активов, скорее всего, произошло за счет амортизационных  отчислений.

5 этап: Выявление  «больных» статей.

1 группа:

непокрытые убытки отчетного года – 0

непокрытые убытки прошлых лет – 0

просроченная кредиторская задолженность  – 0

Так, как у предприятия отсутствуют  «больные статьи» первой группы, можно  сделать вывод, что предприятие  в отчетном периоде     работало удовлетворительно.

2 группа: 

просроченная дебиторская задолженность  - 89 т.р.

задолженность в составе прочих дебиторов в части  расчетов с  персоналом по возмещению материального  ущерба, недостач и потерь от порчи  ТМЦ, не списанные с баланса в установленном имеется в задолженность составе прочих дебиторов (стр. 246 Ф№1) на начало года 1356 т.руб. и на конец года – 2114 т.руб.), но чтобы проанализировать ее структуру не хватает данных. Просроченная дебиторская задолженность и задолженность в составе прочих дебиторов свидетельствует об определенных недостатках в работе предприятия.

Далее произведем оценку видовой структуры имущества (см. табл. 5)

За анализируемый  период 2005-2006 г. имущество предприятия  увеличилось на 1453 т.руб., что в  целом свидетельствует об увеличении производственных возможностей предприятия, при этом увеличение произошло полностью за счет оборотных активов, которые возросли на 2259 т.руб., а внеоборотные активы уменьшились на 806 т.руб., что снизило общий рост активов предприятия.

Такие изменения  в составе имущества привели  к изменению в структуре активов. За отчетный период удельный вес оборотных активов возрос с 40,92 % до 45,28%  (или на 4,36 %), что явилось результатом перераспределения имущества от внеоборотных к оборотным активам. Увеличение доли оборотных активов свидетельствует об ускорении оборачиваемости имущества предприятия, общее увеличение размера оборотных активов вызвано разнонаправленными изменениями их элементов. Наибольший рост характерен для материальных оборотных активов, которые за анализируемый период выросли на 1998 т. руб. Отрицательные изменения произошли и с денежными средствами, которые увеличились на 607 т. руб. 

Отрицательной оценки заслуживают изменения в  составе дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений: они сократились на 339,7 т. руб. Такие абсолютные изменения вызвали структурные сдвиги в составе оборотных активов.  В них наибольший удельный вес занимают материальные оборотные активы, доля которых возросла на 4,43 %.