Анализ прибыли КПУП «Шкловпроектсервис»

Для анализа эффективности  реализации работ и услуг воспользуемся данными таблицы 2.4 (Приложения А, Б, В).

При этом для определения  темпа роста объемов продаж в  сопоставимых условиях использован индекс цен на строительные работы и услуги по данным национального статистического комитета за 2009-2010 гг., который составил 1,041 в 2009 г. и 1,192 в 2010 г. Соответственно индекс физического объема работ и услуг в 2009 г. составил 1,511, а в 2010 г. 0,914.

Условная величина себестоимости  определяется как произведение объема продаж отчетного года и удельной себестоимости предыдущего года.

Условная величина прибыли  от реализации определяется как разность между выручкой и себестоимостью продаж.

 

Таблица 2.4

Исходные данные для анализа  прибыли от реализации

продукции на КПУП «Шкловпроектсервис» в 2008-2010 гг

Показатель	Предыдущий год	Предыдущий год, пересчитанный на объем продаж отчетного года	Отчетный год
За 2008-2009 гг.
Выручка от реализации работ и услуг без налогов, млн. р.	83,3	125,9	131
Полная себестоимость реализованных работ и услуг, млн. р.	65,3	98,7	111,4
Прибыль от реализации работ и услуг, млн. р.	18,0	27,2	19,6
За 2009-2010 гг.
Выручка от реализации работ и услуг без налогов, млн. р.	131	119,7	142,6
Полная себестоимость реализованных работ и услуг, млн. р.	111,4	101,8	113,2
Прибыль от реализации работ и услуг, млн. р.	19,6	17,9	29,4

 

Данные таблицы 2.4 показали, что сумма условной выручки за 2008 г. составила 83,3 х 1511 = 125,9 млн. р., себестоимости: 65,3 х 1,511 = 98,7 млн. р., а прибыли: 125,9 – 98,7 = 27,2 млн. р.

Сумма условной выручки за 2009 г. составила 131 х 0,914 = 119,7 млн. р., себестоимости: 111,4 х 0,914 = 101,8 млн. р., а прибыли: 119,7 – 101,8 = 17,9 млн. р.

На основании полученных данных рассчитаем влияние факторов на изменение суммы прибыли от реализации, работ и услуг. Результаты расчетов отразим в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

на КПУП «Шкловпроектсервис» в 2008-2010 гг

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли за 2009 г.	Сумма прибыли за 2010 г.
	объем реализации	структура реализованной продукции	цена	себесто-имость
П0	Т0	Т0	Т0	Т0	В0-З0	18,0	19,6
Пусл1	Т1	Т0	Т0	Т0	П0*Ivрп	27,2	17,9
Пусл2	Т1	Т1	Т0	Т0	Вусл-Зусл	27,2	17,9
Пусл3	Т1	Т1	Т1	Т0	В1-Зусл	32,3	40,8
П1	Т1	Т1	Т1	Т1	В1-С1	19,6	29,4

 

Расчет влияния найденных  факторов на сумму прибыли определим  способом цепной подстановки. Сначала найдем сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации работ и услуг (Ivрп см. выше), а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень [27, с.418]:

 

                                          Пусл1 = П0 х Ivрп,                                         (2.2)

 

         где П0 – базовый уровень прибыли от реализации, млн. р.;

      Ivрп – индекс объема реализации работ и услуг, к-т

Затем определим сумму  прибыли при фактическом объеме и структуре реализованных работах и услугах, но при базовом уровне себестоимости и цен. Для этого необходимо от условной выручки вычесть условную сумму затрат:

 

                                       Пусл2 = Вусл – Зусл,                                        (2.3)

 

         где Вусл – условная выручка от реализации, млн. р.;

      Зусл – условная сумма затрат на реализованных работ и услуг, млн. р.

Подсчитаем также, сколько  прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости работ и услуг. Для этого от фактической суммы выручки (В1) следует отнять условную сумму затрат

 

                                          Пусл3 = В1 – Зусл                                        (2.4)

 

         где В1 – фактическая сумма выручки, млн. р.

По данным табл. 2.5 установим, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.

Изменение суммы прибыли  за счет:

- объема реализации работ  и услуг:

 

       ∆Пvрп = Пусл1 – П0:                                                                        (2.5)

       - за 2009 г. = 27,2 – 18,0 = 9,2 млн. р.;

       - за 2010 г. = 17,9 – 19,6 = -1,7 млн. р.;

- структуры реализованных работ и услуг:

 

       ∆Пц = Пусл2– Пусл1:                                                                     (2.6)

      - за 2008 г. = 27,2 – 27,2 = 0 млн. р.;

      - за 2009 г. = 17,9 – 17,9 = 0 млн.р.;

- средних цен реализации:

 

          ∆Пц = Пусл3 – Пусл2:                                                                  (2.7)

      - за 2009 г. = 32,3 – 27,2 = 5,1 млн. р.;

       - за 2010 г. = 40,8 – 17,9 = 22,9 млн. р.

 

- себестоимости реализованных работ и услуг:

 

           ∆Пс = П1 – Пусл3:                                                                       (2.8)

 

    - за 2009г. = 19,6 – 32,3 = -12,7 млн. р.;

      - за 2010 г. = 29,4 – 40,8 = -11,4 млн. р.

 

Таким образом, анализ показал, что в 2009 г. прибыль от реализации выросла на 1,6 млн. р., в т.ч. за счет роста цен на работы и услуги – на 5,1 млн. р., увеличения объемов работ и услуг – на 9,2 млн. р. За счет роста затрат на выполнение работ и услуг прибыль уменьшилась на 12,7 млн. р.

В 2010 г. прибыль от реализации работ и услуг выросла на 9,8 млн. р., в т.ч. за счет роста цен на работы и услуги – на 22,9 млн. р.. Снижение прибыли произошло за счет уменьшения объемов работ и услуг – на 1,7 млн. р. и роста затрат – на 11,4 млн. р.

Как видно, кроме роста  затрат, в 2010 г. снижение прибыли получено и по причине уменьшения объемов  работ.

Поскольку прибыль от реализации работ и услуг является определяющим фактором формирования прибыли организации за отчетный период, то рассмотрим условия формирования цен по договорам в 2008-2010 гг., как показано в таблице 2.6 (Приложения Е, Ж, И).

 

Таблица 2.6

Плановые калькуляции  на выполнение работ 

на КПУП «Шкловпроектсервис» в 2008-2010 гг

 

2008 год (январь) – Дог. 02.09
№ п/п	Наименование  статей затрат	Стоимость работ, р.
1	Расходы на оплату труда  производственного персонала	98389
2	Начисления на оплату труда (34,3%) (стр.1х 0,343)	33747
3	Материалы, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия
4	Производственные командировки
5	Прочие прямые затраты (23,1%) (стр.1х 0,231)	22728
6	Накладные расходы (140,0%) (стр.1х 1,4)	137745
7	Итого себестоимость  сумма строк 1-6	292609
8	Затраты на работы, выполняемые  сторонними организациями
9	Плановые накопления  – 15% (стр.7х 0,15)	43891
10	Итого стоимость  (стр.7+стр.9)	336500
11	Налог по упрощенной системе  налогообложения – 5% (стр.10х0,05)	16825
12	Сумма строк  10 -11	353325
	К оплате	337987
2009 год (январь) – Дог. 04.09
№ п/п	Наименование  статей затрат	Стоимость работ, рублей
1	Расходы на оплату труда  производственного персонала	45808
2	Начисления на оплату труда (34,3%) (стр.1х0,343)	15712
3	Материалы, покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия
4	Производственные командировки
5	Прочие прямые затраты (23,1%) (стр.1х 0,231)	10582
6	Накладные расходы (140,0%) (стр.1х  1,4)	64131
7	Итого себестоимость  сумма строк 1-7	136233
8	Затраты на работы, выполняемые  сторонними организациями
9	Плановые накопления  – 15% (стр. 7х 0,15)	20435
10	Итого стоимость  (стр.7+стр.9)	156668
11	Налог по упрощенной системе  налогообложения – 5% (стр.10х0,05)	7833

 

Продолжение таблицы 2.6

12	Итого  стр.11+стр.10	164501
	К оплате	153972
2010 год (май) – Дог. 99.10н
№ п/п	Наименование  статей затрат	Стоимость работ, рублей
1	Расходы на оплату труда  производственного персонала		21308
2	Отчисления в фонд защиты населения (стр.1х100 : 34,0)	34,0	7245
3	Отчисления на страхование  от несчастных случаев (стр.1х100 : 6)	0,6	128
4	Прочие прямые затраты  (стр.1х100 : 11,0)	11,0	2344
5	Накладные расходы  (стр.1 х100 : 125,6)	125,6	26763
6	Итого себестоимость  сумма строк1-5		57788
7	Плановые накопления  –   (стр. 6 х 100: 15)	15,0	8668
8	Итого стоимость  (стр.6+стр.7)		66456
9	Налог по УСН налогообложения   (стр.8 х100 : 5)	5,0	3323
10	Итого стр.8+стр.9		69779
11	НДС – 0,%	0	0
12	Итого		69779
2011 год (март) – Дог. 12.11н
№ п/п	Наименование  статей затрат	Стоимость работ, рублей
1	Расходы на оплату труда  производственного персонала		32102
2	Отчисления в фонд защиты населения (стр.1х100 : 34,0)	34,0	10914
3	Отчисления на страхование  от несчастных случаев (стр.1х100 : 6)	0,6	192
4	Прочие прямые затраты  (стр.1х100 : 11,0)	13,1	4205
5	Накладные расходы  (стр.1 х100 : 125,6)	157,0	50400
6	Итого себестоимость  сумма строк1-5		97813
7	Плановые накопления  –   (стр. 6 х 100: 15)	15,0	14672
8	Итого стоимость  (стр.6+стр.7)		112485
9	Налог по УСН (стр.8 х100 : 5)	5,0	5624
10	Итого стр.8+стр.9		118109
11	НДС – 0,%	0	0
12	Итого		118110