Анализ прибыли КПУП «Шкловпроектсервис»

 

Взаимосвязь между объемом производства работ и услуг, постоянными и переменными затратами выражается показателем производственного (операционного) левериджа, от уровня которого зависит прибыль организации и ее финансовая устойчивость.

Исчисляется уровень производственного  левериджа отношением темпов прироста прибыли отчетного периода к темпам прироста выручки.

Он показывает степень  чувствительности валовой прибыли к изменению объема производства работ и услуг. При его высоком значении даже незначительный спад или увеличение производства работ и услуг приводит к существенному изменению прибыли. Более высокий уровень производственного левериджа обычно имеют организации с более высоким уровнем технической оснащенности производства. При повышении уровня технической оснащенности происходит увеличение доли постоянных затрат и уровня производственного левериджа. С ростом последнего увеличивается степень риска недополучения выручки, необходимой для возмещения постоянных расходов.

Исходя из данных табл. 3.2 в организации отмечается плановый рост объемов реализации работ и услуг на 171,8 млн. р. до 314,4 млн. р.

Себестоимость реализованных  работ и услуг по плану вырастет на 132,0 млн. р. до 245,2 млн. р., а сумма  прибыли от реализации работ и  услуг – на 39,8 млн. р. до 69,2 млн. р.

Уровень переменных затрат в организации определен исходя из данных калькуляции работ в 2010 г. (май).

По плану обеспечивается рост доли маржинального дохода на 0,0078, точки безубыточности – на 104 млн. р. до 195,4 млн. р., запаса финансовой устойчивости – на 1,9 п.п. до 37,8 %.

Величина операционного  рычага составила 0,2317, т.е. является относительно не высокой.

Указанные расчеты рекомендуется  применять в организации при планировании суммы прибыли исходя из данных плановой выручки от реализации работ и услуг, а также при определении зоны финансовой устойчивости организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На уровне предприятия  в условиях товарно-денежных отношений  чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они  реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Для собственников предприятия  важен конечный финансовый результат – чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или инвестировать с целью расширения масштабов деятельности или упрочения рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается собственнику, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, т.к. именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому желательно, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность давала сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе.

Определение цен на проектно-изыскательские работы в организации осуществляется на основании Методических указаний по определению стоимости проектно-изыскательских работ (услуг), выполняемых проектными организациями Республики Беларусь, на основании трудовых затрат (утверждены приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 18.12.2007 г. № 412.

Коммунальное проектное  унитарное предприятие «Шкловпроектсервис» предоставляет такие услуги, как: услуги по составлению проектно-сметной документации для юридических лиц по реконструкции и модернизации; сбор разрешительной документации по объектам, которые в будущем планируют строить; согласование схем застройки земельных участков; услуги по составлению проектно-сметной документации для физических лиц по реконструкции и модернизации помещений; составление проектно-сметной документации для физических лиц по водоснабжению и водоотведению и др.

В действующих ценах объем  выполненных работ и услуг  в организации в 2009 г. вырос на 57,3 % или на 47,7 млн. р. до 131 млн. р., а в 2010 г. – на 8,9 % или на 11,6 млн. р. до 142,6 млн. р. Объем выполненных работ и услуг в сопоставимых ценах рассчитан исходя из индексов цен на строительно-монтажные работы. В 2009 г. в сопоставимых условиях объем работ и услуг вырос на 51,1 %, а в 2010 г. допущено снижение производства работ и услуг на 8,6 %. Величина выручки от реализации работ и услуг соответствует объему их производства.

В 2009 г. отмечается снижение эффективности деятельности организации, о чем свидетельствует уменьшение показателя рентабельности реализованной продукции, работ и услуг на 9,55 п.п. до 18,02 %, а в 2010 г. рост рентабельности составил 7,95 п.п. до 25,97 %.

По причине роста объемов  работ и услуг, изменения рентабельности величина прибыли от реализации работ и услуг организации в 2009 г. выросла на 1,6 млн. р. до 19,6 млн. р., а в 2010 г. – на 9,8 млн. р. до 29,4 млн. р.

Сумма прибыли за отчетный период в 2009 г. уменьшилась на 6,1 млн. р. до 6,6 млн. р.,  а в 2010 г. увеличилась  на 6,1 млн. р. до 12,7 млн. р. Следует отметить рост суммы налогов из прибыли – на 3,5 млн. р. в 2009 г. до 8,9 млн. р. и на 2,5 млн. р. в 2010 г. до 11,4 млн. р.

Таким образом, сумма чистой прибыли организации в 2008 г. составила 7,3 млн. р., в 2009 г. организацией получен  чистый убыток в сумме 2,3 млн. р., а  сумма чистой прибыли в 2010 г. составила 1,3 млн. р.

Анализ показал, что прирост  суммы внереализационных расходов и налогов из прибыли приводит к ее уменьшению и получению чистого убытка несмотря на рост прибыли от основной деятельности.

В 2009 г. прибыль от реализации выросла на 1,6 млн. р., в т.ч. за счет роста цен на работы и услуги – на 5,1 млн. р., увеличения объемов работ и услуг – на 9,2 млн. р. За счет роста затрат на выполнение работ и услуг прибыль уменьшилась на 12,7 млн. р.

В 2010 г. прибыль от реализации работ и услуг выросла на 9,8 млн. р., в т.ч. за счет роста цен на работы и услуги – на 22,9 млн. р.. Снижение прибыли произошло за счет уменьшения объемов работ и услуг – на 1,7 млн. р. и роста затрат – на 11,4 млн. р.

Как видно, кроме роста  затрат, в 2010 г. снижение прибыли получено и по причине уменьшения объемов  работ.

Общее снижение суммы чистой прибыли в 2009 г. составило 9,6 млн. р. до убытка 2,3 млн. р. При этом основным фактором снижения стал рост доли налогов, исчисляемых  из прибыли. Общий рост суммы чистой прибыли с учетом убытка 2009 г. за 2010 г. составил 3,6 млн. р. При этом фактором роста прибыли стало уменьшение доли налогов, исчисляемых из прибыли организации.

Как видно, уровень налогообложения  является важным фактором влияния на сумму чистой прибыли организации.

Анализ бухгалтерского баланса  организации показал, что чистая прибыль в организации не распределяется, а отражается в балансе как нераспределенная прибыль, сумма которой за анализируемый период составила сумму чистой прибыли (убытка) за 2008-2010 гг. или 6,3 млн. р. по состоянию на 01.01.2011 г.

Данная сумма прибыли  до момента ее распределения является источником формирования активов организации, и ее прирост приводит к повышению ликвидности и платежеспособности организации, что и видно из анализа коэффициентов текущей ликвидности и платежеспособности в 2010 г.

В общей сложности, анализ показал, что результаты финансово-хозяйственной  деятельности организации не стабильны, и это зависит как от результатов  основной деятельности организации, внереализационных  доходов и расходов, так и от уровня налогообложения прибыли.

Из анализа финансовых коэффициентов видно, что результаты финансово-хозяйственной деятельности оказывают влияние на уровень ликвидности и платежеспособности организации, т.к. чистая прибыль не распределяется, а накапливается в составе капитала организации.

Анализ формирования прибыли  в организации показал, что ом снижения прибыли от реализации работ и услуг в 2010 г. стало уменьшение физического объема работ и услуг. При этом на предприятии в этом периоде увеличилась численность работников на 2 чел, что привело к росту затрат на оплату их труда, сумм отчислений на социальное страхование.

          Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации работ и услуг, снижение их себестоимости, повышение качества услуг, рост ассортимента выполняемых работ и оказываемых услуг т.д.

Общий прирост прибыли от реализации работ и услуг составит 39,8 млн. р. до 69,2 млн. р. Рост цен на продукцию приводит к наибольшему росту прибыли, однако, при этом следует учитывать инфляционный рост затрат.

В практике хозяйственной деятельности предприятия планирование безубыточного объема продаж и порога рентабельности может производиться с целью выбора оптимального соотношения объёма издержек и прибыли на основе количественной оценки воздействия измененных (новых) или прогнозных значений соответствующих факторных показателей на уровне порога рентабельности.

В организации отмечается плановый рост объемов реализации работ  и услуг на 171,8 млн. р. до 314,4 млн. р.

Себестоимость реализованных  работ и услуг по плану вырастет на 132,0 млн. р. до 245,2 млн. р., а сумма  прибыли от реализации работ и  услуг – на 39,8 млн. р. до 69,2 млн. р.

Уровень переменных затрат в организации определен исходя из данных калькуляции работ в 2010 г. (май).

По плану обеспечивается рост доли маржинального дохода на 0,0078, точки безубыточности – на 104 млн. р. до 195,4 млн. р., запаса финансовой устойчивости – на 1,9 п.п. до 37,8 %.

Величина операционного  рычага составила 0,2317, т.е. является относительно не высокой.

Указанные расчеты рекомендуется  применять в организации при планировании суммы прибыли исходя из данных плановой выручки от реализации работ и услуг, а также при определении зоны финансовой устойчивости организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Бакадоров, В.Л.  Финансово-экономическое состояние предприятия: практическое пособие / В.Л. Бакадоров, П.Д. Алексеев. - М.: ПРИОР, 2000. -  311 с.

2. Баканов, М.И. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник / М.И. Баканов. М.: Финансы и статистика, 1997. – 477 с.

3. Басовский, Л. Е. Теория экономического анализа: учебное пособие / Л.Е. Басовский - М.: ИНФРА-М, 2008. - 224 с.

4. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной    деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова.– М.: Инфра-М,  2001. – 368 с.

5. Берзинь, И. Э. Экономика фирмы / И.Э. Берзинь. - М.: Институт международного права и экономики, 2005. – 253 с.

6. Бородина, Е.И. Финансы предприятия / Е.И. Бородина. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 388 с.

7. Волков, В.П. Экономика предприятия: учеб. пособие / В.П. Волков, А.И. Ильин, В.И. Станкевич [и др.]; под общ. ред. А.И. Ильина, В.П. Волкова. М.: Новое знание, 2003. - 677 с.

8. Горфинкель, В.Я. Экономика предприятия. /  В.Я. Горфинкеля, Е.М. Купрякова. — М.: Бизнес и Банки, ЮНИТИ.— 2007, - 509 с.

^{9. Грузинов, В.П. Экономика предприятия / В.П. Грузинов. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2002.  – 535 с.}

10. Донцова, Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности / Л.В. Донцова. М.: ДИС, 1998. – 368 с.

11. Дыбаль, С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. пособие. – 3-е изд., доп. и перераб. / С.В. Дыбаль. – СПб.: Бизнес-пресса, 2009. – 336 с.

12. Ермолович, Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л.Л.Ермолович. - Минск.: БГЭУ,  2001. – 596 с.

13. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. -208с.

14. Зайцев, Н. Л. Экономика промышленного предприятия: учебник / Н.Л. Зайцев. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 336 с.

15. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 424 с.

16. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности  / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика,  2003. – 346 с.

17. Лисицын, Н.А. Экономика, организация и планирование промышленного производства: учебное пособие для вузов / Н. А. Лисицын, Ф. П. Висюлин, В. И. Выборнов, Мн.: Вышэйшая школа, 2000. – 446 с.

18. Любушин, Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.П.Любушин, В.Б.Лещева, В.Г.Дьякова. – М.: ЮНИТИ,  2004. – 506с.

19. Макарьева, В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя / В.И. Макарьева, Л.В. Андреева. - М.: Финансы и статистика, 2006. – 320с.

20. Методические указания по определению стоимости проектно-изыскательских работ (услуг), выполняемых проектными организациями Республики Беларусь, на основании трудовых затрат: приказ Министерства архитектуры и строительства Респ. Беларусь от 18.12.2007 г. № 412 // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012.

21. Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности / Н.А. Никифорова, Л.В Донцова.  – М.: ДИС,  2003. – 396 с.

22. Об охране труда: Закон Респ. Беларусь, 22 июня 2008 г., № 356-з // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012.

23. Об утверждении инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь, Министерства экономики Респ. Беларусь, Министерства статистики и анализа Респ. Беларусь от 08 мая 2008 г. № 79/99/50 // Консультант Плюс: Беларусь [Электрон. ресурс] / ЮрСпектр, Нац. Центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2012.

24. О бухгалтерском учете и отчетности»: Закон Республики Беларусь // Национальный реестр правовых актов РБ, 2006.- №2/3415.

25. О порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: Инструкция Министерства финансов Республики Беларусь // Национальный реестр правовых актов РБ, 2008. - №8/2775.