Анализ прибыли КПУП «Шкловпроектсервис»

 

Анализ данных калькуляций в таблицы 2.6 показал, что стоимость работ во многом зависит от величины затрат на оплату труда работников, которая, в свою очередь, зависит как от величины оклада специалиста, так и от времени выполнения работ.

Отчисления на социальное страхование и страхование от несчастных случаев производятся от величины затрат на оплату труда по установленным по законодательству нормативам.

Прочие прямые затраты  определяются по установленному на предприятии нормативу. При этом, величина норматива в 2009 г. составляла 23,1 % от затрат на оплату труда, а в 2010 г. – 11,0 %.

Аналогично определяются накладные расходы, а величина норматива  накладных расходов к величине затрат на оплату труда в 2009 г. составила 140,0 %, в 2010 г. – 125,6 %.

Прибыль предприятия при  формировании цен планируется в  размере 15,0 % от полной себестоимости  выполняемых работ.

В калькуляцию включается налог по упрощенной системе налогообложения по ставке 5,0 %.

НДС в организации не исчисляется.

Анализ калькуляций показывает, что при установленных нормативах ряда затрат величина себестоимости  и прибыли организации зависит  от уровня оплаты труда работников и времени выполнения работ.

 

2.4 Анализ распределения прибыли в организации

 

Объектом распределения  является прибыль отчетного периода  организации. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования прибыли. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении организации, структуры статей ее использования находится в компетенции организации.

Принципы распределения  прибыли можно сформулировать следующим  образом: прибыль, получаемая организацией в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и организацией, как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно; величина прибыли организации, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема работ и услуг и улучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности.

В организации распределению подлежит чистая прибыль, т. е. прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Распределение чистой прибыли  отражает процесс формирования фондов и резервов организации для финансирования потребностей производства работ и услуг и поощрения работников.

В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на финансирование расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.

Порядок распределения и  использования прибыли в организации в Уставе не отражен и осуществляется на основании приказов и распоряжений директора организации.

Соответственно в организации  не составляются сметы расходов на цели накопления и потребления, а  прибыль расходуется по мере необходимости и в зависимости от результатов деятельности организации.

К  расходам, связанным  с развитием производства, относятся  расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические  работы, затраты по совершенствованию организации производства, расширению деятельности организации.

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по проведению оздоровительных, культурно-массовых мероприятий, материальному поощрению работников и т.п.

К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных заданий, расходы на оказание материальной помощи работникам и др.

Вся прибыль, остающаяся в  распоряжении организации, подразделяется на две части: первая увеличивает имущество организации и участвует в процессе накопления, вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль, в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости организации, о наличии источника для последующего развития. 

На сумму чистой прибыли  организации влияют величина прибыли  отчетного периода и уровень налогообложения прибыли:

 

 

                                          ЧП = П_отч х УЧП,                                   (2.9)

 

где П_отч – прибыль отчетного периода, млн. р.;

      УЧП – уровень чистой прибыли, к-т.

Анализ влияния факторов на изменение чистой прибыли проведем методом абсолютных разниц:

За счет изменения суммы  прибыли отчетного периода сумма  чистой прибыли организации:

- уменьшилась за 2009 г.  на: (-6,1) х 7,3 : 12,7 = -3,5 млн. р.;

- уменьшилась за 2010 г. на: 6,1 х (-2,3 : 6,6) = -2,1 млн. р.

За счет изменения уровня налогообложения прибыли отчетного периода сумма чистой прибыли организации:

- уменьшилась за 2009 г. на: 6,6 х ((-2,3):6,6 – 7,3 : 12,7) = -6,1 млн. р.;

- увеличилась за 2010 г. на: 12,7 : (11,4 : 12,7 – (-2,3) : 6,6) = 5,7 млн. р.

Общее снижение суммы чистой прибыли в 2009 г. составило 9,6 млн. р. до убытка 2,3 млн. р. При этом основным фактором снижения стал рост доли налогов, исчисляемых из прибыли.

Общий рост суммы чистой прибыли с учетом убытка 2009 г. за 2010 г. составил 3,6 млн. р. При этом фактором роста прибыли стало уменьшение доли налогов, исчисляемых из прибыли организации.

Как видно, уровень налогообложения  является важным фактором влияния на сумму чистой прибыли организации.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:

• дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования  прибыли по сравнению с  отчетным и  базисным периодом;
• проводится факторный анализ образования фондов;
• дается оценка эффективности использования фондов  накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Анализируя распределения  чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы  формирования этих фондов. Основным фактором является: 

-  чистая прибыль, 

• коэффициент отчислений прибыли. 

Анализ бухгалтерского баланса  организации по состоянию на 01.01.2010 и на 01.01.2011 гг. (Приложения Г, Д) показал, что чистая прибыль в организации не распределяется, а отражается в балансе как нераспределенная прибыль, сумма которой за анализируемый период составила сумму чистой прибыли (убытка) за 2008-2010 гг. или 6,3 млн. р. по состоянию на 01.01.2011 г. (7,3 – 2,3 + 1,3 ).

Данная сумма прибыли  до момента ее распределения является источником формирования активов организации, и ее прирост приводит к повышению ликвидности и платежеспособности организации, что и видно из анализа коэффициентов текущей ликвидности и платежеспособности в 2010 г.

В общей сложности, анализ показал, что результаты финансово-хозяйственной  деятельности организации не стабильны, и это зависит как от результатов  основной деятельности организации, внереализационных  доходов и расходов, так и от уровня налогообложения прибыли.

Из анализа финансовых коэффициентов видно, что результаты финансово-хозяйственной деятельности оказывают влияние на уровень ликвидности и платежеспособности организации, т.к. чистая прибыль не распределяется, а накапливается в составе капитала организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ

НА КПУП «ШКЛОВПРОЕКТСЕРВИС»

 

3.1 Резервы увеличения прибыли в организации

 

Анализ формирования прибыли  в организации показал, что ом снижения прибыли от реализации работ и услуг в 2010 г. стало уменьшение физического объема работ и услуг. При этом на предприятии в этом периоде увеличилась численность работников на 2 чел, что привело к росту затрат на оплату их труда, сумм отчислений на социальное страхование.

Основными источниками резервов увеличения суммы прибыли является увеличение объема реализации работ и услуг, снижение их себестоимости, повышение качества услуг, рост ассортимента выполняемых работ и оказываемых услуг т.д., как показано на рисунке 3.1.

 

Рисунок 3.1

Блок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации работ

                                              и услуг

Резервы увеличения суммы прибыли
Увеличение объема реализации работ и услуг		Повышение цен		Снижение себестоимости работ  и услуг
Повышение качества услуг		Увеличение ассортимента работ и услуг		Сокращение сроков выполнения работ и услуг

 

1) Для определения резервов роста прибыли за счет резервов увеличения объема реализации работ и услуг необходимо выявленный резерв роста объема реализации работ и услуг умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу работ или услуг или на уровень рентабельности продаж за базовый период [27, с.430]:

 

                                           ,                               (3.1)          

          где  Р ­ П vрр -  прирост суммы прибыли за счет роста объемов реализации работ и услуг в физическом выражении, млн. р.

       - прирост объема реализации работ и услуг в физическом выражении, ед.;

 - прибыль на единицу реализованных работ или услуг (рентабельность продаж) в 2010 г., млн. р. (к-т).

В организации за счет прихода новых  сотрудников планируется расширение ассортимента оказываемых услуг и выполнения работ. За счет этого прирост объемов работ и услуг в сопоставимых условиях должен составить до уровня производительности труда персонала в 2009 г., т.е. до  262 млн. р. (65,5 млн. р. х 4 чел.). Прирост объема работ и услуг по сравнению с 2010 г. составит 119,4 млн. р. (262 – 142,6).

Рентабельность продаж за 2010 г. составила  0,20617 (29,4 : 142,6).

Таким образом, резерв роста прибыли за счет увеличения объема реализации работ и услуг составляет:

 

DПvрр = 119,4 х 0,20617 = 24,6 млн. р.

 

Прирост прибыли относительно значения за 2010 г. за счет этого фактора составит:

 

DП = (29,4 + 24,6) / 29,4 * 100 – 100 = 83,7 %.

 

2) Резервы увеличения прибыли за счет роста цен на работы и услуги рассчитывается исходя из планового уровня инфляции в республике на 2012 г., т.е. прирост выручки от реализации работ и услуг за счет этого фактора в плановом году составит 20 %.

Повышение прибыли в этом случае составит [27, с.432]:

 

                                ,                  (3.2)

 

          где - прирост прибыли за счет роста цен на работы и услуги, млн. р.;

        - прирост цены единицы работы или услуги, тыс. р.

 

= 262 х 20 : 100 = 52,4 млн. р.

 

Прирост прибыли за счет этого фактора  составит:

DП = (29,4 + 24,6 + 52,4) : (29,4 + 24,6) х 100 – 100 = 106,4 : 54 х 100 – 100 = 97,0 %.

 

3) Резервы увеличения прибыли  за счет снижения себестоимости торабот и услуг подсчитываются следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста [27, с.431]:

 

                             ,                     (3.3)

 

         где  - прирост прибыли от реализации за счет снижения себестоимости реализованных работ и услуг, млн. р.;

      Р ¯ С – снижение себестоимости работ и услуг, млн. р.;

      VРПф –объем продаж работ и услуг в базовом периоде, ед.;

      Р ­ VРРП -  резерв роста объема продаж работ и услуг, ед.

При расчете этого показателя следует  учесть, что за счет инфляции в организации вырастут материальные и прочие накладные расходы, кроме того в организации запланирован рост уровня оплаты труда персонала в связи с инфляционными процессами.

Снижение затрат обеспечивается за счет опережающего роста производительности труда над ростом его оплаты, более рациональном использовании материальных ресурсов.

Уровень затрат на 1000 р. работ и  услуг в 2010 г. составил 794 р. (113,2 : 142,6 х 1000). В организации планируется снижение этого показателя до 780 р., что с учетом роста объема работ и услуг по плану приведет к росту затрат до 245,2 млн. р. (262 х 1,2 х 780 : 1000). Без планового снижения затрат себестоимость составила бы  249,6 млн. р. (262 х 1,2 х 794 : 1000).