Анализ затрат предприятия на примере Казанского моторостроительного производственного объединения

Общая сумма затрат (3_общ):

                  Зобщ =∑ (VВП_общ · Удi · Вi) + A,                                             (4)

где VВП_общ   - объема выпуска продукции в целом по предприятию;

       Удi - структура продукции; 

        Вi - уровень переменных затрат на единицу продукции;

         А - сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Затраты по плану на плановый выпуск продукции:

      ∑(VBПiпл · Вiпл)+Апл.                                                                                        (5)

По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры:

     ∑(VBПiпл · Вiпл) · КВП+Апл,                                                                  (6)

где К_ВП = VВПфакт / VВПплан;

По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

     ∑(VBПiф · Вiпл) + Апл.                                                                             (7)

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

     ∑(VBПiф · Вiф) + Апл.                                                                              (8)

Для более  глубокого изучения причин изменения  себестоимости анали-зируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают  уровень затрат текущего периода на единицу продукции с  данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом:

        УЗ = Зобщ/ ВП =∑ (VВПобщ  · Удi  · В i) + А / ∑ (VВПобщ · Удi  · Цi ).         (9)

 

Влияние факторов первого порядка на изменение  уровня себестоимости еди-ницы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi = Аi / VВПi  + Bi ,                                                                                                             (10)                           

где С – себестоимость единицы i-го вида продукции;

     Аi - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

      Bi - сумма переменных затрат на еди-ницу i-го вида продукции;

     VВПi - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

∆С_общ = С_ф- С_пл                                                                                             (11)

 в том числе за  счет изменения

а) объема производства продукции:

∆С VBП = С_усл1 - С_пл                                                                                     (12)

б) суммы постоянных затрат:

∆СА = С_усл2 - С_усл1                                                                                         (13)

в) суммы удельных переменных затрат:

∆СВ = С_ф- С_усл2                                                                                             (14)

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости  промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VBП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные изделия (УM3i). Последние, в свою очередь, зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).

Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат можно представить следующим образом:

                               МЗобщ = Σ (VВПобщ · Удi · УРi · Цi).                             (15)

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

                                        (16)

Если анализируется  себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

                   

                                                     (17)

Расчет влияния  факторов на изменение удельных материальных затрат способом цепной подстановки произведится по формулам:

УМЗпл = ∑ УРiпл  ·  Цiпл,                                                                        (18)

УМЗусл =  ∑ УРi ф ·  Цiпл,                                                                       (19)

УМЗф = ∑ УРi ф · Цiф,                                                                              (20)

         ∆ УМЗур = УМЗусл – УМЗпл,                                                                   (21)

         ∆ УМЗц = УМЗф  – УМЗусл.                                                                     (22)

                                                

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

ЗПобщ = Σ (VВП общ · Удi · УТЕi · ОТi).                                                  (23)

 

В следующей главе  проведем анализ затрат на производство продукции в ОАО Казанское моторостроительное производственное объединение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Оценка затрат на производство продукции

в ОАО Казанское моторостроительное производственное объединение

2.1 Краткая характеристика предприятия

 

История Казанского моторостроительного  производственного объединения  началась в Воронеже. В апреле 1931 года на базе кустарных мастерских в г. Воронеже началось строительство завода, который планировалось использовать для ремонта самолетов и двигателей к ним. И уже в октябре 1932 года здесь приступили к производству серии моторов для штурмовиков. В последующие годы объемы производства росли. Это говорит о том, что к тому времени предприятие полностью сформировалось и твердо стояло на ногах. С 1936 года мотостроительный  завод № 16 стал флагманом отечественного легкого моторостроения. Завод плодотворно работал, увеличивая объемы производства двигателей, вплоть до Великой Отечественной войны. Но в конце 1941 года, когда немцами была уже захвачена территория, где проживало 25 % населения страны, был получен приказ об эвакуации Воронежского завода № 16 в Казань. И с этого момента завод начал свою историю на территории Казани. Завод постепенно набирал обороты. Были построены два филиала: Буинский машиностроительный завод и Зеленодольский машиностроительный завод. И в 1976 году на базе двух заводов – головного и Буинского машиностроительного завода образуется ОАО Казанское моторостроительное производственное объединение.

Рассмотрим основные виды выпускаемой продукции ОАО «КМПО»:

           - в настоящее время осуществляется восстановление и ремонт двига-телей серии НК-8-2У, НК-86 для самолетов Ту-154Б, Ил-86;

- производство и ремонт приводов к газоперекачивающим агрегатам магистральных газопроводов НК-16СТ, НК-16-18СТ, НК-38СТ;

- двигатель НК-16СТ предназначен для привода нагнетателей природного газа в составе газоперекачивающих агрегатов ГПА-Ц-16. Серийное изготовление и поставка двигателя НК-16СТ на магистральные газопроводы производится с 1982 года; парк базовых двигателей НК-16СТ имеет суммарную наработку 28 млн. часов;

 

- двигатель НК-16-18СТ является модификацией двигателя НК-16СТ и полностью взаимозаменяем с ним без каких-либо доработок ГПА; за счет улучшения характеристик компрессора, изменения конструкции камеры сгорания и топливно-регулирующей аппаратуры, а также качественно новой подвески двигателя, обеспечено увеличение мощности на валу СТ до 18 МВт, повышен эффективный КПД двигателя до 32%;

 

- двигатель НК-38СТ предназначен для привода нагнетателей природного газа в составе газоперекачивающих агрегатов ГПА-Ц-16Р и ГПА "Волга"; двигатель разработан на базе высокоэффективного газогенератора совре-менного авиадвигателя НК-93. Удовлетворяет требованиям к ГТУ нового поколения;

- производство газоперекачивающих агрегатов для компрессорных станций;

- производство газораспределительных станций;

- производство компонентов для газотурбинной  энергетической  уста-новки ГТ-009 для ОАО «Энергомашкорпорация»;

- производство автоматических гидромеханических коробок передач для городских автобусов;

- производство сельскохозяйственной техники;

- производство товаров народного потребления;

- освоение производства новой продукции;

 

- когенерационная газотурбинная теплоэлектростанция ГТЭУ-18 с уста-новленной электрической мощностью 18 МВт и тепловой мощностью 28 Гкал разработана на базе серийного газотурбинного двигателя НК-16-18СТ [2].

2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции

 

 

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат (таблица 1; приложение А).

       Таблица 1 - Затраты на производство продукции

 

Элемент затрат	Сумма, тыс. р.			Структура затрат, %
	2006 г	2007 г	2008 г	2006 г	2007 г	2008 г
Материальные затраты    Заработная плата    Отчисления в фонд социальной защиты   Амортизация основных средств   Прочие расходы	1106414   859731     199656     87297   563204	1323605   1066042     319321     124220   674786	1543850   1079915     323585     133332   817928	39,29   30,53     7,09     3,10   20,0	37,72   30,38     9,1     3,54   19,23	39,6   27,70     8,30     3,42   20,98
Полная себестоимость В том числе:   переменные расходы постоянные расходы	2816301     1940431   875870	3509026     2456318   1052708	3898610     2748520   1150090	100,0     68,9   31,1	100,0     70,0   30,0	100,0     70,5   29,5

 

Затраты предприятия 2007 г. выше затрат 2006 г. на 692 725 тыс. р. (3 509 026 – 2 816 301), или на 24,6 %. Затраты 2008 г. выше затрат 2007 г. на 389 584 тыс. р. (3 898 610 – 3 509 026), или на 11,1 %. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат по отношению к 2007 г. на 220 245 тыс. р. (1 543 850 – 1 323 605), или 16,6 % и амортизации основных средств 2007 г. к 2006 г. в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Основные расходы, обусловившие рост «Прочих расходов» - рост в абсолютном выражении налоговых платежей, относимых на себестоимость реализованной продукции.

Рассмотрим затраты на производство продукции за 2008 год (таблица 2; приложение Б).

 

       Таблица 2 - Затраты на производство продукции за 2008 год

 

 

Элемент затрат	Сумма, тыс. р.			Структура затрат, %
	план	факт	+, -	план	факт	+, -
Материальные затраты    Заработная плата    Отчисления в фонд социальной защиты   Амортизация основных средств   Прочие расходы	1417990   1069119     322611     123793   817783	1543850   1079915     323585     133332   817928	+125860   +10796     +973     +9540   + 146	37,8   28,5     8,6     3,3   21,8	39,6   27,7     8,3     3,42   20,98	+1,8   -0,80     -0,3     +0,12   -0,82
Полная себестоимость В том числе:   переменные расходы постоянные расходы	3751296     2625907   1125389	3898610     2748520   1150090	+147314     +122613   +24701	100,0     70,0   30,0	100,0     70,5   29,5	-     +0,50   -0,50
объем производства	4174091	4265921	91830