Доходы торгового предприятия

 • в виде полученных целевых  средств, предназначенных для  резервов по развитию и обеспечению  функционирования и безопасности атомных электростанций, использованных не по целевому назначению;

 • в виде сумм, на которые  в отчётном (налоговом) периоде  произошло уменьшение уставного  (складочного) капитала (фонда) организации,  если такое уменьшение осуществлено  с одновременным отказом возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам (участникам) организации;

 • суммы кредиторской задолженности,  списанные в связи с истечением  срока исковой давности или  по другим основаниям;

 • доходы, полученные от операций  с финансовыми инструментами срочных сделок;

 • стоимость излишков товарно-материальных  ценностей, выявленных в результате  инвентаризации.

 Таким образом, совокупность  доходов предприятия торговли  представляет собой исходную  финансовую базу формирования  и распределения прибыли предприятия.

 Рассмотрев понятие, состав  и источники получения доходов  изучим методы анализа и планирования  доходов.

 

1.2.Особенности формирования и  распределения прибыли торгового  предприятия в соответствии с  действующим законодательством

 

 Прибыль отражает результаты  торговой и финансово-хозяйственной  деятельности предприятий торговли  и общественного питания и  выступает одним из важнейших  показателей эффективности их  работы.

 Показатель прибыли является  синтетическим и определяется  объемом и структурой оборота розничной торговли, уровнем реализованных торговых надбавок и издержек обращения, эффективностью использования основных и оборотных средств.

 Прибыль, служащая обобщающим  показателем результата деятельности  торгового предприятия, обеспечивает создание материальной заинтересованности работников в улучшении результатов деятельности их предприятия, т.к. прибыль выступает источником образования фондов предприятия и ее размер определяет направление средств на материальное поощрение работников.

 Итак, имея общее представление  о прибыли, следует более конкретно  рассмотреть ее по видам.

 Прибыль как конечный финансовый  результат деятельности предприятия  в различных действующих нормативных  актах называется по-разному.  Так, в «Положении о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» идет речь о балансовой прибыли и характеризуется она как конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании реализации товаров, выполнения работ (услуг); прибыль от продажи основных средств и иного имущества; прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль) и др.

 На предприятии ведут речь  не только о прибыли от всей  хозяйственно-финансовой деятельности, но и о прибыли по отдельным  видам деятельности, операциям, по  тем или иным источникам, общим для всех предприятий.

 Основные денежные потоки  предприятия формируются в виде  валовой прибыли. Размер валовой  прибыли является главным источником  финансирования торговой деятельности. От него зависит размер прибыли  и рентабельность организации.

 Валовая прибыль представляет собой часть стоимости товаров, предназначенную для покрытия всех затрат предприятия и образовании прибыли. Валовая прибыль создается в торговой сфере при оказании услуг, как производителю, так и покупателю в процессе реализации товаров. По своей экономической природе валовая прибыль представляет собой цену торговых услуг, которая включается в розничную цену товара. Следовательно, валовая прибыль представляет собой общую сумму выручки от реализации торговых услуг. Определяется она как разница между товарооборотом и покупной стоимостью товара. Валовая прибыль не является прямым показателем экономической эффективности деятельности торгового предприятия.

 Для оплаты торговых услуг  служат торговые надбавки, именно  они играют роль цены торговых услуг и составляют разницу между продажной и покупной ценой. Таким образом, основным источником валовой прибыли являются торговые надбавки, однако, они становятся доходами предприятия только после реализации товаров и услуг.

 С 01.01.2002 года вступили в действие новые законодательные, нормативные документы, регламентирующие порядок формирования, налогообложения и распределения прибыли предприятий, в том числе и торговли (рис. 1.4).

 

 

 

 Рис.1.4 Формирование прибыли  торгового предприятия

 

 Как видно из рисунка 1.4, показатель «валовая прибыль» представляет собой разницу между выручкой от реализации товаров, работ, услуг за вычетом косвенных налогов (товарооборот без НДС) и себестоимостью проданных товаров:

 ВП = Р – Спр.т., (2)

 где ВП – сумма валовой прибыли, тыс. руб.;

 Р – объем оборота розничной  торговли за вычетом НДС, тыс.  руб.;

 Спр.т. – размер себестоимости  проданных товаров, тыс. руб.

 Показатель «прибыль (убыток) от  продаж» рассчитывается по формуле:

 

 Ппр = ВП – ИО, (3)

 где Ппр – сумма прибыли от продаж, тыс. руб.;

 ВП – сумма валовой прибыли,  тыс. руб.;

 ИО – сумма издержек обращения,  тыс. руб.

 Такой показатель, как «прибыль  от обычной деятельности», рассчитывается  как разница между прибылью  до налогообложения и налогом  на прибыль и иными аналогичными платежами:

 

 П об.д. = П до нал. – Нп, (4)

 

 где Поб.д. – сумма прибыли  от обычной деятельности, тыс.руб.;

 Пдо нал. – сумма прибыли  до налогообложения, тыс. руб.;

 Нп – размер налога на  прибыль и иные аналогичные  платежи, тыс. руб.

 Чистая прибыль рассчитывается по формуле:

 

 ЧП = Поб.д. – ЧР + ЧД, (5)

 

 где ЧП – сумма чистой  прибыли, тыс. руб.;

 Поб.д. – сумма прибыли  от обычной деятельности, тыс.  руб.;

 ЧР – сумма чрезвычайных  расходов, тыс. руб.;

 ЧД – сумма чрезвычайных  доходов, тыс. руб.

 С01.01.2005 года произошло изменение  в форме 2 бухгалтерской отчетности  в порядке уплаты налога на  прибыль и её распределения  (Рис.1.5).

 

 

 

 Доходыирасходыотобычныхвидовдеятельности  Прочиедоходыирасходы

 

 

 

 Доходы Расходы Доходы Расходы

 

 

 

 Выручкаотреализации Себестоимостьреализованныхтоваров кполучению куплате

 

 

 

 Валоваяприбыль Коммерческиеиуправленческиерасходы  Прочиеоперационныедоходы Прочиеоперационныерасходы

 

 

 

 Прибыльотпродаж Внереализационныедоходы  Внереализационныерасходы

 

 

 

 Доходыотучастиявдеятельностидругихпредприятий

 

 

 

 Прибыльдоналогообложения

 Уменьшение прибыли Увеличение  прибыли

 

 

 ОтложенныеналоговыеактивыОНА  ОтложенныеналоговыеобязательстваОНО

 

 

 

 Текущийналогнаприбыль

 

 

 Чистаяприбыль

 

 

 

 Рис.1.5 Порядок формирования  чистой прибыли в соответствии с действующим законодательством, в целяхналогового учета

 

 Как видно из рисунка 4, показатель «валовая прибыль»  представляет собой разницу между  выручкой от реализации товаров,  работ, услуг себестоимостью проданных  товаров и доходами и расходами от обычных видов деятельности

 Схема использования чистой  прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия, показана на рисунке  1.6

 

 

 Рис.1.6 Схема использование чистой  прибыли

 

 Вся прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, разделяется  на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направляемую на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остаётся на предприятии как нераспределённая прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.

 Резервный фонд формируется  за счет ежегодных отчислений из прибыли. Для предприятий, имеющих организационно - правовую форму акционерного общества, создание резервного фонда является обязательным.

 Минимальный размер отчислений  в резервный фонд составляет 10% от суммы чистой прибыли общества. При этом размер резервного фонда определяется уставом акционерного общества, и должен составлять не менее 15% от размера уставного капитала. Для предприятий и организаций, имеющих другую организационно-правовую форму (например, ООО – общество с ограниченной ответственностью), создание резервного фонда не обязательно, а размер этого фонда (если он создается) определяется самостоятельно.

 В соответствии с Законом  РФ от 27 декабря 1991 года № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий  и организаций», суммы, направляемые в резервный фонд, не подлежат льготированию, а поэтому все отчисления производятся за счет чистой прибыли. Создание резервного фонда связано с условиями риска, и его средства предусматривают возмещение потерь от непредвиденных расходов, в том числе от уценки товаров.

 В фондах социальной сферы  резервируются средства предприятия,  направляемые впоследствии на  социальное и материальное поощрение  трудового коллектива. Фонды социальной  сферы формируются за счет  чистой прибыли предприятия. Из  фонда социальной сферы осуществляются следующие выплаты:

 материальная помощь, предоставленная  отдельным работникам по семейным  обстоятельствам, на погребение  и т.д.;

 • оплата проезда к месту  работы транспортом общего пользования,  спец. Маршрутами, ведомственным транспортом;

 • расходы на погашение  ссуд, выданных работникам предприятий;

 • компенсация работникам  морального ущерба, определенного  судом;

 • возмещение платы родителям  за детей в дошкольных учреждениях;

 • компенсация женщинам, находившимся  в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по социальному страхованию);

 • надбавка к пенсиям,  работающим на предприятиях, единовременные  пособия уходящим на пенсию  ветеранам труда;

 • расходы по оплате учреждениям  и организациям здравоохранения  услуг, оказываемых работникам за счет средств предприятия;

 • страховые платежи (взносы), уплачиваемые по договорам личного,  имущественного и иного страхования  в пользу работников за счет  средств предприятия;

 • оплата путевок работникам  и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет предприятия;

 • затраты на модернизацию  оборудования;

 • затраты на финансирование  научно-исследовательских, опытных,  конструкторских, проектных и  технологических работ;

 • затраты на финансирование  прироста собственных оборотных средств, а также возмещение их недостатка;

 • взносы в создание объединенных  инвестиционных фондов, а также  в создание совместных предприятий,  акционерных обществ;

 • уплата процентов по  просроченным ссудам банков, а  также по отсроченным ссудам, полученным на пополнение собственных оборотных средств;

 • расходы на погашение  предоставленных предприятию долгосрочных  ссуд банков;

 • расходы по выпуску акций  и других ценных бумаг;

 • затраты на финансирование  строительства жилья;

 • затраты на оказание помощи школам, ПТУ, домам инвалидов и т.д.;

 Налоговый кодекс РФ определяет  порядок формирования прибыли,  подлежащей налогообложению, состав  плательщиков и ставки налога. Выделяются две группы плательщиков  налога на прибыль:

 • российские организации;

 • иностранные организации,  осуществляющие свою деятельность  в РФ через постоянные представительства  и (или) получающие доходы от  источников в РФ.

 Таким образом, плательщиками  налога на прибыль являются  филиалы и другие обособленные  подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

 При расчете прибыли, подлежащей  налогообложению, участвуют два  вида прибыли: прибыль от реализации  и прибыль от внереализационных  операций (рис 1.7).

 

 Рис. 1.7 Порядок расчета прибыли,  подлежащей налогообложению.

 

 В соответствии с принятием  налогового кодекса предприятие  торговли площадью более 150 кв.м.  в процессе своей деятельности  уплачивает налог на прибыль.

 Ставка налога на прибыль  определена в 24%, причем 7,5% налога  на прибыль направляется в федеральный бюджет, 14,5% - в бюджеты субъектов РФ и 2% - в местные бюджеты для большинства получателей доходов в виде дивидендов ставка налога определена в 6%, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций (для них ставка налога – 15%).

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ  ТОРГОВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1. Краткая организационно –  экономическая характеристика ООО «СибЗнак»

 

 Общество с ограниченной  ответственностью магазин “Сибзнак”,  созданное физическими лицами  Антоновой Евгенией Васильевной,  Полухиной Светланой Владимировной,  Горбань Людмилой Дмитриевной,  Васильевой Людмилой Анатольевной, которые являются учредителями общества. Сокращенное название общества — ООО магазин “Сибзнак”. Общество учреждено в качестве коммерческой организации и создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом “Об обществах с ограниченной ответственностью”, оно создано на основе товарищества с ограниченной ответственностью торгово-коммерческого предприятия магазин “Сибзнак” и является его правопреемником. К обществу переходят права и обязанности ТОО ТКП магазин “Сибзнак”.