Доходы торгового предприятия

 где, Увп - уровень валовой  прибыли прошлого и отчетного  периодов, %.

 

3.Влияние изменения структуры  оборота розничной торговли на  изменение суммы валовой прибыли

 

 ∆ВП стр= DУвп стр* ОРТ отч / 100, (12)

 где, DУвп стр –изменение уровня валовой прибыли за счёт изменения структуры оборота розничной торговли, %.

 Составим таблицу 2.12, в которой  отразим влияние вышеперечисленных  факторов на сумму и уровень  валовой прибыли.

 Таблица 2.12.

 Расчёт влияния факторов  на сумму и уровень валовой  прибыли ООО «СибЗнак»

 Факторы Влияние на сумму  валовой прибыли

 Влияниенауровеньваловойприбыли

 методика расчёта Сумма

 тыс.руб.

 А 1 2 3

 Изменение общего объёма  оборота розничной торговли в действующих ценах ВП (т/о) = (ОРТ отч – ОРТ пр) * Увппр / 100,

196,333 ---

 Изменение среднего уровня  валовой прибыли ВП (у вп) = (Увп  отч - Увп пр) * ОРТ отч / 100, 669,05 5,34

 В том числе за счет  изменения структуры оборота  розничной торговли ∆ВП стр= DУвп стр* ОРТ отч / 100 -0,383 ---

 Всего --- 865,0 5,34

 

 За счёт увеличения оборота  розничной торговли сумма валовой  прибыли отчётного года выросла  по сравнению с прошлым годом  на 196,333 тыс. руб., на уровень валовой  прибыли товарооборот влияния не оказывает. Повышение уровня реализованных торговых надбавок увеличило ее сумму по сравнению с прошлым годом на 669,05тыс. руб. Изменение структуры оборота розничной торговли отрицательно повлияло на сумму валовой прибыли (0,383 тыс. руб.). Совокупное влияние среднего уровня валовой прибыли и общего объема оборота розничной торговли на сумму валовой прибыли составило (196,333+669,05)=865,383 (тыс. руб.), влияние на уровень валовой прибыли – 5,34 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ОЦЕНКА РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РЕЗЕРВЫ РОСТА

 

 

3.1. Анализ расходов торгового  предприятия

 

 Прибыль предприятия отражает  результаты торговой и финансово-хозяйственной  деятельности, выступает одним из  важнейших показателей эффективности  работы, выступает источником образования фондов предприятия. Ее размер определяет направление средств на производственное развитие и материальное поощрение работников.

 Проведем анализ формирования  прибыли торгового предприятия  ООО «СибЗнак» за прошлый и  отчетный года (табл.3.1).

 Таблица 3.1

 Анализ формирования прибыли ООО «СибЗнак» за отчетный и прошлый года

 Показатели Ед. измере

 ния 2004г. 2005г. Отклоне-ние  (+;-) Темп изменения, %

 А 1 2 3 4 5

1. Оборот розничной торговли (без  НДС) Тыс. руб. 10643,0 12529,0 1886,0 117,7

2. Валовая прибыль:

 • сумма Тыс. руб. 1108,0 1973,0 865,0 178,1

 • уровень % 10,41 15,75 5,34 ---

3. Издержки обращения:

 • сумма Тыс. руб. 843,0 1312,0 469,0 155,6

 • уровень % 7,9 10,5 2,6 ---

4. Среднегодовая заработная плата  одного работника. Тыс. руб. 16,8 20,4 3,6 121,4

5. Прибыль (убыток) от продаж:

 • сумма Тыс. руб. 265,0 661,0 396,0 249,4

 • рентабельность продаж % 2,5 5,3 2,8 ---

6. Операционные доходы Тыс. руб. 12,0 0,3 -11,7 2,5

7. Операционные расходы Тыс.  руб. 47,0 86,0 39,0 183,0

8. Внереализационные доходы Тыс. руб. --- --- --- ---

9. Внереализационные расходы Тыс.  руб. --- --- --- ---

10. Прибыль (убыток) до налогообложения

 • сумма Тыс. руб. 230,0 575,3 345,3 250,1

 • рентабельность предприятия  % 2,2 4,6 2,4 ---

11. Налог на прибыль и иные  аналогичные платежи Тыс. руб. 55,2 138,07 82,87 250,1

- текущие налоговые активы 15,7 46,67 30,97 ---

- текущие налоговые обязательства  72,5 15,6 -56,9 ----

12. Чистая прибыль (убыток) отчетного  года:

 • сумма Тыс. руб. 118,0 468,3 350,3 396,8

 • рентабельность конечной деятельности % 1,6 3,7 2,6 ---

 

 Анализ формирования прибыли  торгового предприятия в динамике  за 2004 - 2005гг. показал, что валовая  прибыль в отчетном периоде  увеличилась на 865,0 тыс. руб. или  на 78,1%.При этом положительным  моментом изменения деятельности предприятия в отчетном году является то, что ее уровень возрос на 5,34% и составил 15,75% в общем объеме оборота розничной торговли. На это оказало влияние то, что валовая прибыль в отчетном году росла более быстрыми темпами, чем товарооборот, который увеличился на 17,7%.

 Следует отметить, что за 2005 год прибыль от продажи товаров  возросла на 149,4% и составила 661,0 тыс. руб., по отношению к товарообороту  этот показатель составил 5,3%.

 В связи с тем, что данное  торговое предприятие доходы от участия в деятельности других предприятий не получало, а также не наблюдалось выплат по процентам к уплате и получению, прочим операционным и внереализационным доходам, а лишь по прочим операционным расходам, сумма прибыли до налогообложения стала равна разнице суммы прибыли от продаж за минусом суммы операционных расходов (575,3 тыс. руб. в отчетном году) и возросла на 150,1% по отношению к прошлому году. В отчетном году чистая прибыль составила 468,3 тыс. руб., данное значение показателя выше прошлогоднего на 296,8% (396,8%-100%).

 Таким образом, делая общий  вывод по данной таблице, динамика  всех показателей положительно  характеризует изменения в деятельности  данного торгового предприятия.

 В таблице 3.2 проведем расчет  влияния на изменение размера  прибыли от продаж товаров и услуг следующих факторов:

 • Объема оборота розничной  торговли;

 • Среднего уровня валовой  прибыли;

 • Среднего уровня издержек  обращения.

 Таблица 3.2

 Сводная таблица влияния  различных факторов на прибыль  от продажи товаров и услуг ООО «СибЗнак» в 2005г.

 Факторы Влияние на сумму  и уровень прибыли от продажи  товаров

 расчет сумма, тыс. руб.  Влияние на уровень ,%

 А 1 2 3

1.Изменение объема оборота розничной  торговли ((ОРТотч- ОРТпр)*Rпо)/100

52,7 ---

2.Изменение среднего уровня валовой прибыли ((Увп отч-Увп пр)*ОРТотч )/100

669,05 5,34

3.Изменение среднего уровня  издержек обращения -((Уиоотч-Уио  пр)*ОРТотч)/100

-325,75 2,5

 Итого влияния (1+2+3)=52,7+669,05+(-325,75) 396,0 2,8

 

 Показатели суммы прибыли  от продаж, под влиянием изменения указанных в таблице факторов имели положительную динамику роста, а именно:

-изменение объема оборота розничной  торговли увеличило выручку от  продаж на 52,7 тыс. руб.;

-прирост уровня валовой прибыли  повысил её на 669,05 тыс. руб.;

-повышение уровня издержек обращения снизило показатель прибыли от продаж на 325,75 тыс. руб. Совокупное влияние факторов увеличило прибыль от продаж на 396,0 тыс. руб. Положительные значения величин, полученные во второй графе, указывают, что в отчетном году на предприятии были реализованы все возможности роста прибыли от продаж.

 В таблице 3.3 рассмотрим влияние  вышеуказанных факторов на прибыль  до налогообложения, которая получается  из прибыли от продаж за  минусом прочих операционных  расходов.

 Таблица 3.3

 Сводная таблица влияния различных факторов на изменение прибыли до налогообложения ООО «СибЗнак» в 2005г.

 Факторы Влияние на сумму  и уровень прибыли до налогообложения

 расчет сумма, тыс. руб.  влияние на уровень, %

 А 1 2 3

1. Изменение оборота розничной  торговли ((ОРТотч-ОРТпр)*Rпо)/100

52,7 ---

2. Изменение среднего уровня  валовой прибыли ((Увп отч-Увп  пр)*ОРТотч )/100

669,05 5,34

3. Изменение среднего уровня  издержек обращения -((Уио отч-Уио  пр)*ОРТ отч)/100

-(-1,25*50872,26)/100 -325,75 2,5

4. Изменение процентов к получению --- --- ---

5. Изменение прочих операционных  доходов (ОД отч-ОД пр) -11,7 -0,04

6. Изменение прочих операционных  расходов -(ОРотч-ОРпр)

-39,0 0,3

 Итого влияния 1+2+3+4+5+6+7+8 345,3 2,4

 

 В результате проведенного  факторного анализа прибыли до налогообложения выявили, что наибольшее влияние на неё оказывает изменение оборота розничной торговли (52,7 тыс. руб.), на уровень данный показатель влияния не оказывает. Значительное влияние так же оказывает изменение среднего уровня издержек обращения (325,75 тыс. руб.).

 

 Расчет издержек обращения  методом выравнивания динамического  ряда по «скользящей средней»  отразим в таблице 3.4.

 

 Таблица 3.4

 Расчет показателя среднегодового  изменения уровня издержек обращения

 ООО «СибЗнак»

 Годы Уровень издержек обращения, % Условные

 обозначения Выравнивание по

 скользящей средней, %

 А 1 2 3

2002 5,4 К1 К1 = (К1 + К2) / 2 =

(5,4+6,9)/2=6,2

2003 6,9 К2 К2 = (К2 + К3) / 2 =

(6,9+7,9)/2=7,4

2004 7,9 К3

 К3 = (К3 + К4) / 2 =

(7,9+10,5)/2=9,2

 2005 10,5 К4 -

 Рассчитаем среднегодовое изменение  уровня издержек обращения:

 ∆К=(К3-К1)/(3-1)=(9,2-6,2)/2=1,5 (%)

 Отрицательное значение данного  показателя говорит о том, что  на предприятии наблюдается положительная  тенденция снижения уровня издержек  обращения за последние годы.

 Прогнозируемый уровень издержек  обращения составит:

 К5=К4+∆К=10,5+1,5=12,0 (%)

 Рассчитаем сумму издержек  обращения на планируемый год:

 ΣИОпл=20299,2*12,0/100=2435,9 (тыс. руб.)

 Рассчитаем сумму и уровень  издержек в разрезе условно-переменных и условно-постоянных издержек на планируемый год используя экономико-статистический метод (на основе коэффициента эластичности).

 На первом этапе планирования  определим коэффициент эластичности  по следущей формуле в действующих  ценах:

 Кэл=(( ΣИОпер отч- ΣИОпер пр)/ ΣИОпер пр)

(ОРТ отч-ОРТ пр)/ОРТпр (13)

 где, ΣИОпер – сумма переменных  издержек обращения , тыс. руб.;

 Кэл – коэффициент эластичности.

 Произведем расчет:

 Кэл = (253,5-142,44)/142,44

(12529-10643)/10643 =4,0

 

 На втором этапе рассчитаем темп прироста переменных издержек в планируемом году по следующим формулам:

 

 ТП ИО пер пл = Кэл*ТП ОРТпл. (14)

 

 Кроста=100+ТП ИО пер пл/100, (15)

 где, ТП ИОпер пл – темп  прироста переменных издержек  планируемом году, %;

 ТП ОРТпл- темп прироста оборота розничной торговли в планируемом году по отношению к отчетному, тыс. руб.

 Произведем расчеты:

 ТП ИО пер пл = 4,0*62,0=248,0 (%),

 К роста = 100+248,0/100 = 3,48

 

 На третьем этапе определим  сумму переменных издержек планируемого  периода используя формулы:

 

 ΣИОпер пл = ΣИОпер отч * К  роста пл, (16)

 

 ΣИОпер пл=253,5*3,48=882,2 (тыс. руб.)

 Затем определим сумму издержек  в целом по предприятию на  планируемый период :

 ΣИОпл = (ΣИОпер пл+ ΣИОпост  отч)*I цен, (17)

 

 ΣИОпл=(882,2+1058,5)*1,135=2202,7 (тыс. руб.)

 У ИО пл = 2202,7/20299,2*100=10,9 (%)

 Расчёт издержек обращения  по статьям затрат произведём  методом технико-экономических расчетов.

 

 Ст. 1. Транспортные расходы.  Так как основная масса товара  завозится на предприятие транспортом  поставщиков, то уровень транспортных расходов торгового предприятия в будущем 2006 году останутся на уровне издержек 2005 года.

 Произведём расчет:

 ∑ИО ст.1.= Уио отч* ОРТ пл/100 = 0,8*20299,2/100=162,4 (тыс. руб.)

 

 Ст.2. Расходы на оплату труда.

 Численность работников и фонд заработной платы должны обеспечивать выполнение плана оборота розничной торговли при высоком качестве обслуживания и максимальной экономии затрат. Обоснуем плановый показатель численности расчетом. Рассчитаем численность методом на основе коэффициента эластичности.

 

 Кэл=((Чотч-Чпр)/Чпр )/((ОРТтотч-ОРТпр)/ОРТпр, (18)

 где, Ч – среднесписочная  численность в отчетном и прошлом  периодах, чел.;

 Кэл – коэффициент эластичности, коэф.

 Произведем расчет:

 Кэл= ((23-25)/23)/((12529-10643)/10643= 0,5

 Коэффициент эластичности показывает  на сколько процентов изменилась  численность работников при изменении  оборота розничной торговли на 1%.

 

 ТП Чпл = Кэл*ТП ОРТпл с.ц., (19)

 где ТП Чпл – темп прироста  численности в планируемом году, %;

 ТП ОРТпл с.ц – темп прироста плана оборота розничной торговли в сопоставимых ценах, %.

 Произведем расчет:

 ОРТпл с.ц = 20299,2/1,135= 17884,8 (тыс.  руб.)

 ТП ОРТпл с.ц. = 100-(( ОРТпл с.ц./ОРТ  отч*100))

 ТП ОРТпл с.ц = 100-((17884,8/12529*100))= 42,7

 ТП Чпл – 0,5*42,7= 21,35 (чел.)

 

 Кр пл = (100+ ТП Чпл)/100, (20)

 где Кр пл – коэффициент  роста плановый.

 Кр пл =(100+21,35)/100=1,21

 

 Чпл= Чотч* Кр пл. (22)

 Чпл= 25*1,21= 30,3 (чел.)

 Торговое предприятие ООО  «СибЗнак» планирует увеличить  численность работников торгово-оперативного  персонала на 5 человек: так товарооборот у предприятия растет и количество продавцов недостаточно для поддержания должного уровня обслуживания покупателей. Произведем планирование на основе штатного расписания на 2006 год. Штат работников будет 30 человек (табл. 3.5).

 Таблица 3.5

 Расчет издержек обращения по статье “Расходы на оплату труда” по торговому предприятию ООО «СибЗнак» на основе штатного расписания

(тыс.руб.)

 Перечень должностей Кол-во  штат

 ных единиц Должностные оклады  Выплаты, обусловленные районным  регулирова

 нием оплаты труда(60%) Месячный фонд заработ

 ной платы Го

 довой фонд заработ

 ной платы

 А 1 2 3 4 5

 Административно-управленческий  персонал и специалисты, всего  5 --- --- --- ---

 В том числе:

 директор 1 3,0 1,8 4,8 57,6

 Гл. бухгалтер 1 2,2 1,32 3,52 42,24

 Бухгалтер-экономист 1 1,8 1,08 2,88 34,56

 Менеджер 1 1,8 1,08 2,88 34,56

 Товаровед 1 1,6 0,96 2,56 30,72

 Торгово-оперативный персонал, всего 20 --- --- --- ---

 Зав. отделом 4 1,5 0,9 9,6 115,2

 Кассир 6 1,3 0,78 12,48 149,76

 Продавец 9 1,3 0,78 18,72 168,48

 Вспомогательный персонал, всего  4 --- --- --- ---

 В том числе грузчик 2 1,1 0,66 3,52 42,24