Финансовая отчетность в условиях инфляции

Косвенный метод основан  на следующем. Так как статьи баланса  и отчета о прибылях и убытках  взаимосвязаны, влияние инфляции на денежные статьи (или денежную позицию) приводило бы к некоторому увеличению актива и пассива баланса, если бы денежные статьи корректировались. Исходя из простейших балансовых уравнений, можно  прийти к следующему:  
1) актив = пассив;  
2) актив = денежные активы + неденежные активы;  
3) пассив = денежные пассивы + неденежные пассивы;  
4) денежные пассивы - денежные активы = неденежные активы - неденежные пассивы.  
Разница между денежными активами и пассивами и есть чистая денежная позиция. Предположим, у компании больше денежных пассивов, чем активов, т.е. отрицательная денежная позиция. Следовательно, исходя из уравнения (4) можно считать, что у этой же компании неденежная позиция будет положительной.  
Запишем уравнение (4) в иной форме:  
5) отрицательная денежная позиция = положительная неденежная позиция.  
В случае изменения денежной позиции становится очевидным, что автоматически с обратным знаком произошло изменение неденежной позиции. Таким образом, если мы применим индекс инфляции к неденежным статьям (в полном объеме и с обратным знаком), то фактически отразим влияние инфляции на данные отчетности. Поскольку неденежные статьи не привязаны (в силу относительности своей стоимости в денежном измерении) к определенной сумме денег и денежных эквивалентов, представляется возможным корректировать их величину в отчетности.   

3.4. Учет влияния инфляции в соответствии с МСФО

МСФО 15 «Информация, отражающая влияние изменения цен» и МСФО 29 «Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции» рекомендуют два  подхода к учету инфляции, основанных на общей покупательной способности  и на текущих затратах.

Сущность подхода, основанного  на общей покупательной способности, заключается в пересчете показателей  некоторых или всех форм финансовой отчетности в соответствии с изменением среднего уровня цен за отчетный период. Для пересчета показателей финансовой отчетности используют обобщающий индекс цен, отражающий общие тенденции  изменения покупательной способности. В России показателем общего уровня цен является индекс потребительных цен, ежемесячно публикуемый Госкомстатом с января 1992 г.

При осуществлении корректировок  статей отчетности необходимо иметь  в виду, что денежные статьи активов  и обязательств на конец отчетного  периода не корректируются в связи  с инфляцией, поскольку они уже  выражены в денежных единицах, действующих  на дату составления отчетности. К  денежным статьям активов относят  денежные средства в кассе и на счетах в банке, рыночные долговые ценные бумаги, дебиторскую задолженность  покупателей, векселя к получению, прочую дебиторскую задолженность. Денежными обязательствами являются заемные средства, кредиторская задолженность  поставщикам, векселя к оплате, прочая кредиторская задолженность, суммы  начисленных налогов к выплате.

Статьи капитала, за исключением  нераспределенной прибыли и любых  сумм переоценки, корректируются с  применением индекса общего уровня цен с соответствующих дат, когда  эти элементы были внесены или  возникли иным образом. Любые суммы  резерва по переоценке, возникшие  в предыдущие периоды, сторнируются с целью получения первоначальной стоимости актива. Пересчитанная  нераспределенная прибыль выводится  из всех прочих сумм баланса.

Сравнительные показатели за предыдущий отчетный период корректируются с применением индекса общего уровня цен для обеспечения их сопоставимости с данными на конец  отчетного периода.

Информация, раскрываемая за любые более ранние периоды, также  выражается в единицах измерения, действующих  на конец отчетного периода.

Следует отметить, что при  использовании подхода, основанного  на общей покупательной способности, меняют лишь единицу учета, а не основополагающие методы оценки. Основной недостаток данного  подхода заключается в том, что  он не учитывает неодинаковое объяснение различных видов активов и  обязательств.

Учет инфляции, основанный на текущих затратах, предполагает изменение единицы стоимости  активов. В качестве главной базы измерения используют восстановительную  стоимость активов.

Допускается также применение частных индексов цен для отдельных  объектов учета, исчисленных по данным об уровне текущих цен на дату составления  отчетности.

Для пересчета денежных статей на начало периода используют общий  индекс среднего изменения цен за отчетный период. Следовательно, при  использовании подхода учета  инфляции, основанного на текущих  затратах, одновременно применяются  отдельные элементы подхода, основанного  на общей покупательной способности.

МСФО 15 «Информация, отражающая влияние изменения Цен» введен в  действие с 01.01.83 г. Его применяют  компании, уровень доходов, прибылей, активов и количество рабочих  мест которых являются значительными  в экономической среде их деятельности.

При этом если материнская  компания одновременно представляет свою финансовую отчетность и сводную, то информация, требуемая по данному  стандарту, должна представляться только на сводной основе.

3.5. Автоматизация расчета информации  по составлению отчетности

В результате автоматизации рутинных операций по входному контролю, обработке  и   управлению процессом подготовки отчетности   существенно уменьшены сроки и трудоемкость формирования консолидированной отчетности, а также риски ошибок, вызванных человеческим фактором.

Выведен на новый качественный уровень  процесс бюджетного управления.   Повышена эффективность управления денежными средствами, что позволило повысить эффективность системы внутреннего контроля.

Руководство компании получило современный  инструмент для принятия управленческих решений в масштабах 9 предприятий  холдинга.

Бухгалтерский баланс на 31.12.2011г.