Формирование и использование прибыли в организации

  

        Из-за снижения численности работников, фонд заработной платы  работникам предприятия в 2010году снизился на 6884 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом.   На  исследуемом предприятии наблюдается по данным таблицы 1 снижение  себестоимости реализованной продукции на   10159 тыс. руб. в 2010г. по сравнению с 2009г.

 В 2010 году отмечается незначительное увеличение показателя рентабельности  основной деятельности предприятия.      

 По данным «Отчета  о прибылях и убытках» за 2008 -2010гг. организация получила прибыль от продаж в размере 71668 тыс. руб., что составило10,5%  от выручки.

  Изучая расходы  по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация  в 2010 году, как и в 2009 году  учитывала управленческие расходы  в качестве условно-постоянных, относя по итогам года отчетного периода на счет реализации. Это и обусловило отсутствие данного показателя за 2009 год в форме №2.

      Рентабельность продаж за 2008- 2010гг. возросла на 0,02, рентабельность продаж по чистой прибыли возросла на 0,173 (0,300 - 0,127). Темп роста выручки от продаж в 2010г по сравнению с 2009г.   составил 101,07%, средняя величина активов  за исследуемый период возросла на 172,4% (272,4 - 100).

       Рассмотрим  структуру баланса   ООО «Арбат маркет» (таблица 2).

Таблица 2

Структура активов и  обязательств ООО «Арбат маркет» за 2008-2010гг.

 

Показатели	2008г	2009г	2010г	Темп роста
				2008г от 2009г	2010 гот 2009г
Активы
Внеоборотные активы	140000	177707	174770	37707	-2937
Запасы	25000	27604	105587	2604	77983
НДС	13680	31331	9523	17561	-24807
Дебиторская задолженность	116200	11620	4015	-104580	-7605
Денежные средства	51400	61296	1169740	9896	1108444
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-
Итого оборотные активы	206280	236431	240769	30151	2004338
Баланс	346280	414138	2417488	67858	2003350
Пассивы
Собственный капитал	161388	164411	377543	3023	213132
Долгосрочные займы	-	-	41493	-	41493
Краткосрочные займы	184892	249727	637452	64835	387725
Кредиторская задолженность	184892	249727	637452	64835	387725
Баланс	346280	414138	2417488	67858	2003350

 

       Из таблицы   2  следует, что валюта баланса за 2010г увеличилась на 67 858 руб., в том числе размер внеоборотных активов — на 37 707 руб., или на 55,6%, оборотные активы увеличились на 30 151 руб., или на 44,4%.   

      Наибольший рост в структуре внеоборотных активов произошел по статье основных средств — 37 707 руб., или 94,7%. В структуре оборотных активов основной рост наблюдается по статье НДС -17 651 руб., или 58,5%, что связано с приобретением основных средств, нематериальных активов и товаров для перепродажи. Также в 2010г. увеличился остаток денежных средств на счетах в банке на 110844 руб., или на 32,8%, за счет получения выручки от покупателей. Удельный вес краткосрочной дебиторской задолженности снизился в 2010 г на 7,2%. Собственный капитал в 2010г увеличился на 3023 руб., величина заемных средств возросла на 64 835 руб.

      В 2010г активы увеличились на 2 003 350 руб., оборотные активы — на 2 004 338 руб., величина внеоборотных активов уменьшилась на 1037 руб. В структуре оборотных активов произошел рост по статьям запасов на 35,5% и денежных средств — на 55,3%. Предприятию следует обратить внимание на размер остатка денежных средств на расчетном счете, так как денежные средства должны непрерывно участвовать в процессе обращения.

       В структуре заемных средств, краткосрочные кредиты и займы увеличились на 1 361 000 руб. за счет получения кредита в иностранной валюте для приобретения импортных товаров и за счет получения краткосрочного займа. Кредиторская «задолженность возросла на 387 725 руб., или на 22,2%. Собственный капитал увеличился на 223 132 руб. за счет роста нераспределенной прибыли.

       Для оценки ликвидности и платежеспособности в краткосрочном периоде рассчитываются следующие показатели²⁰:

-коэффициент текущей  ликвидности

- коэффициент промежуточной   ликвидности

- коэффициент абсолютной  ликвидности

       Расчет данных коэффициентов приводится в таблице  3.

   

 Таблица 3

Коэффициенты ликвидности и платежеспособности ООО

«Арбат маркет» за 2008-2010 гг.

Показатель	Расчет			2010г	Изменение
		2008г	2009г.		2009к 2008 г	2010 к 2009г
коэффициент абсолютной ликвидности	А1/П1	0,23	0,25	1,83	0,02	1,58
коэффициент быстрой ликвидности	(А1+А2)/П1	0,04	0,81	3,5	0,77	2,69
коэффициент текущей  ликвидности	(А1+А2+А3)/П1	1,12	0,93	3,5	-0,19	2,57

 

      Коэффициент  абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств  предприятия может быть погашена  немедленно 

(то есть за счет  имеющейся денежной наличности). Показатель коэффициента абсолютной ликвидности  в  2010 года составил  1,83% при нормативе данного коэффициента 0,2-0,3.

      Норматив  коэффициента быстрой   ликвидности  0,7-1. На исследуемом предприятии   данный коэффициент составил в 2010 г. 3,5, что  значит ООО «Арбат маркет»  обладает достаточной ликвидностью, чтобы погасить свои краткосрочные обязательства.

      Коэффициент  текущей ликвидности показывает  степень, в которой  оборотные  активы покрывают краткосрочные  пассивы. Норматив данного коэффициента - больше 2. На исследуемом предприятии коэффициент текущей ликвидности составил в 2009г.  3,5, что превышает норматив.

     Превышение  оборотных активов предприятия  над краткосрочными финансовыми  обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены²¹. 

     Анализ  показателей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия показал, что  за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. 

       Таким образом, полученные данные позволяют заключить, что ООО «Арбат маркет» за отчетный период имеет достаточную финансовую устойчивость, оно устойчиво во времени, и оно может сохраняться под воздействием внутренних и внешних факторов. Следовательно, ООО «Арбат маркет»  имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля для привлечений инвестиций, в получение кредитов, в выборе поставщиков.

 

 

2.2  Анализ формирования  и распределения прибыли на ООО «Арбат -маркет»

 

        Практические подходы к выбору методик исследования формирования и распределения прибыли рассмотрим на ООО «Арбат маркет». Для этого на основании «Отчетов о прибылях  и убытках» за 2008-2010гг. по ООО «Арбат-маркет» оформим сводную таблицу 4.

   

 

 

   Таблица 4

Состав, структура и  динамика показателей прибыли, оценка

выполнения плановых показателей ООО «Арбат маркет», тыс.  руб.

Показатель	Период				Отклонения			Темпы прироста
	2008 г	2009 г	План	2010 г.	2009г	2010 г	От плана	2009 г	2010 г	план
Доходы, всего	655987	686414	690600	691606	30427	5192	1006	4,6	0,8	0,1
Удельный вес,%	100	100	100	100	х	х	х	х	х	х
Валовая прибыль	39543	58564	76861	45952	19021	17388	-909	48,1	29,7	-1,2
Удельный вес,%	6,0	8,5	11,1	11,0	2,5	2,05	-0,1	х	х	х
Прибыль от продаж	35122	54261	73761	71668	19139	17407	-2093	54,5	32,1	-2,8
Удельный вес, %	5,4	7,9	10,7	10,4	2,6	2,5	-0,3	х	х	х
Прочие доходы	7643	11209	11900	9172	3566	-2037	-2718	46,7	-18,2	-22,9
Удельный вес,%	1,2	1,6	1,7	1,3	0,5	-0,3	-0,4	х	х	х
Прибыль до налогообложения	27877	49542	71587	66758	21665	17216	-4829	77,7	34,8	-6,7
Удельный вес, %.	4,2	7,2	10,4	9,7	3,0	2,4	-0,7	х	х	х
Чистая (нераспределенная) прибыль	21187	37652	54406	50736	16465	13084	-3670	77,7	34,8	-6,7
Удельный вес, %	3,2	5,5	7,9	7,3	2,3	1,9	-0,5	х	х	х
Экономическая рентабельность	5	8	11	10	3	2	-1	х	х	х

 

       Из данных структурно-динамического анализа за три года следует, что все показатели, кроме прочих доходов (снижение их составило 2 037 и 2 728тыс. руб. в 2009 и 2010гг. соответственно), имели положительную динамику. Совокупные доходы в абсолютном выражении увеличились на 30 427 и на 5 192тыс. руб., а по сравнению с планом — на 1 006 тыс. руб., темпы прироста составили 4,6, 0,8 и 0,1 % соответственно; валовая прибыль в 2009 г. прибавила 19 021 и 17 388 тыс. руб. при хороших темпах роста в 148 и 129%. Тем не менее, начиная с этого показателя, наблюдается невыполнение плановых заданий.

        Увеличение прибыли от продаж на 19 139 и на 17 407тыс. руб., или на 54,5 и 32,1 % соответственно, оценивается положительно, однако плановое задание по этому показателю также выполнено не было на 2 093тыс. руб., или на 2,8%. Нельзя не обратить внимание на снижение темпов прироста по всем показателям к 2010 г.

        Таким образом, по данным проведенного анализа можно сделать следующий вывод: несмотря на рост в динамике многих показателей, за анализируемый период наблюдается в ООО «Арбат маркет» спад деловой активности к 20010г., который выражается в снижении темпов прироста по всем показателям, а также в невыполнении плановых заданий. Рост в динамике экономической рентабельности говорит о скрытых резервах повышения эффективности использования финансовых и материальных ресурсов предприятия, а следовательно, и об увеличении прибыли.

        Остановимся отдельно на динамике и оценке чистой прибыли, которая, как было отмечено, формируется в основном за счет операционной деятельности (таблица 5).

     Таблица  5

Показатели динамики и оценки прибыли ООО  на «Арбат

маркет» за 2008-2010гг., тыс. руб.

Показатель	Период				Отклонения			Темпы прироста
	2008 г	2009 г	План	2010 г.	2009г	2010 г	От плана	2009 г	2010 г	план
Прибыль от продаж	35122	54261	73761	71668	19139	17407	-2093	54,5	32,1	-2,8
Сальдо прочих доходов и расходов	-7545	-4719	-2174	-4910	2526	-191	-2736	-34,9	4,0	12 5,9
Налог на прибыль	6690	11890	17181	16022	5200	4132	-1159	77,7	34,8	-6,7
Чистая (нераспределенная) прибыль	21187	37652	54406	50736	16465	13084	-3670	77,7	34,8	-6,7

        За анализируемый период 2008 - 2010 гг. темпы прироста чистой прибыли составили 77,7% и 34,8%, а в абсолютном выражении чистая прибыль увеличилась на 16465 и на 13084 тыс. руб. соответственно.

         При этом темп роста прибыли от реализации был заметно ниже, т. е. 54,5 и 32,1 %, следовательно, прирост чистой прибыли был обеспечен за счет влияния других факторов, в частности — за счет сокращения отрицательного сальдо прочих доходов и расходов на 2 526тыс. руб. в 2009 г. Следует отметить, что несмотря, на положительную динамику этого показателя, за три года плановые показатели по чистой прибыли не достигли требуемой величины. Чистая прибыль в 2010г. составила 50 736 тыс. руб. от запланированной величины 54 406 тыс. руб., что на 3 670 тыс. руб. меньше. Факторы изменения объема чистой прибыли рассчитываются способом сравнения. При этом необходимо учитывать, что изменение налога на прибыль на величину чистой прибыли оказывает влияние, обратное по знаку.

       Итак, отрицательное влияние на величину чистой прибыли в 2010г. от запланированных показателей распределилось следующим образом: 2 093 тыс. руб. приходится на сокращение прибыл и от реализации, 2 736тыс. руб. составили потери чистой прибыли за счет отрицательного сальдо от прочих доходов и расходов. Уменьшение налога на прибыль на 1 159тыс. руб. имело положительное влияние.

      Для  анализа влияния факторов на  формирование прибыли воспользуемся  указанной  методикой по Донцовой  Л.В.  и Никифоровой Н.А.

       Расчеты по описанной методике при условии роста цен на 3,3% в 2008 г. и на 8,5% в 2009 г. приведены в таблице 6.

       Выручка от реализации в сопоставимых ценах по первому варианту составила 653 635 (675205/1,033) и 628 971 тыс. руб. (682434/1,085). Если из выручки анализируемого периода вычесть ее величину, скорректированную на индекс цен, то полученная разность укажет на прирост выручки за счет прироста цены реализации. Следовательно, рост выручки за счет увеличения цены составил 21 570 (675205 -653635) и 53463тыс. руб. (682434- 628 971) в 2009 и 2010гг. соответственно. Ценовой фактор, таким образом, играл решающее влияние на общий прирост выручки от реализации в 2009 и в 2010 гг.

 

 

 

       Таблица 6

Исходная информация для факторного  анализа прибыли от

реализации на ООО  «Арбат маркет», тыс. руб.

Показатели	Период			Изменения		Удельный вес показателя в выручке  от продаж, %			Изменения  в структуре
	2008г	2009г	2010г	2008г	2009г	2008	2009г	2010г	2009г	2010г
Выручка от продаж	648344	675205	682434	26861	7229	100	100	100	х	х
Себестоимость продаж	608801	616641	606482	7840	-10159	93,9	91,3	88,9	-2,6	-2,5
Материальные затраты	421398	437815	433724	16417	-4019	65,0	64,8	63,6	-0,2	-1,3
Затраты на оплату труда	186469	177756	170872	-8713	-6884	28,8	26,3	25,0	-2,4	-1,3
Амортизация	762	872	1732	110	860	0,1	0,1	0,3	0,012	0,125
Прочие затраты	172	198	154	26	-44	0,03	0,03	0,02	0,003	-0,007
Коммерческие расходы	1298	1262	1203	-36	-59	0,2	0,2	0,2	-0,031	0,001
Управленческие расходы	3123	3041	3081	-82	40	0,5	0,5	0,5	-0,031	0,001
Прибыль от продаж	35122	54261	71668	19139	17407	5,4	8,0	10,5	2,619	2,46
Рентабельность продаж	0,05	0,08	0,11	0,03	0,02	х	х	х	х	х